Отримуємо безоплатні послуги від нерезидента: що в обліку ПДВ?
Нерезидент створює концепцію оформлення приміщення для нашого підприємства. Будучи давнім партером, він надає послугу безоплатно. Які особливості ПДВ-обліку цієї операції?
(м. Харків)
Нагадаємо читачам, що в
Законі про ПДВ це питання не було врегульовано, що дозволяло підходити до його вирішення двояко (або зовсім не нараховувати ПДВ, що було ризиковано, або нараховувати, але за фактичною вартістю аналогічних послуг — начебто вони надавалися за плату). У ПКУ для подібної диспозиції немає місця. Так, відповідно до п. 190.2 ПКУ в разі отримання послуг від нерезидента (звичайно ж, із місцем поставки на митній території України) на безоплатній основі базою оподаткування вважається звичайна ціна на такі послуги без урахування ПДВ. Водночас визначити звичайну вартість послуги в разі її постачання нерезидентом може бути дуже проблематично, тому, на наш погляд, логічним буде запитати в нерезидента про її фактичну вартість і обзавестися відповідним прайс-листом. Згідно з п. 187.8 ПКУ моментом виникнення податкових зобов’язань з ПДВ буде дата підписання акта (списання коштів з рахунка в оплату послуг при їх безоплатному отриманні відсутнє). Відповідно діяти в такій ситуації слід аналогічно тому, як ми радили раніше (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 69, с. 35), з тією лише різницею, що тепер цей порядок прямо прописано в законі.Тепер
про податковий кредит. Порядок його відображення в подібних ситуаціях також набув конкретнішої регламентації. Раніше нам доводилося виходити із загальної податково-кредитної норми (п.п. 7.4.1 Закону про ПДВ), в якій формування податкового кредиту прив’язувалося до придбання послуг. Тепер послугам від нерезидента присвячено окремий п.п. «в» п. 198.1, в якому прямо зазначено: «отримання послуг» (для порівняння, у випадку з послугами від резидентів ідеться тільки про «придбання»).Отже, при отриманні послуг від нерезидентів податковий кредит виникає за загальними правилами, установленими для таких випадків, — у тому числі якщо вони надаються безоплатно.
Віталій Смердов, економіст-аналітик
