Відображення в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ заробітної плати
Згідно з колективним договором зарплата працівникам виплачується двічі на місяць — 6 і 21 числа. Як відобразити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ заробітну плату працівників, якщо зарплата за другу половину місяців звітного кварталу виплачувалася 10 числа наступних місяців? Податок на доходи фізичних осіб сплачено у строки, встановлені п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Відповідно до абзацу другого п. 3.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 , заробітна плата, яка виплачується в установлені строки в наступному місяці, має бути відображена в податковому розрахунку за той період, до якого входить попередній місяць, за який заробітна плата була нарахована. Тут же наведено такий приклад: «до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована в січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована в лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні)».
Ураховуючи, що зарплата за місяці звітного кварталу була виплачена працівникам протягом місяців, наступних за місяцями її нарахування (незважаючи на те що вона виплачувалася пізніше встановленого колективним договором строку), та податок на доходи фізичних осіб із зарплати перераховано в установлені строки, у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за цей квартал зарплата відображається як при регулярній виплаті. Тобто графа 3 дорівнюватиме графі 3а.
Сергій НАУМОВ,
заступник директора Департаменту — начальник
управління адміністрування податків на доходи фізичних осіб
Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПС України
