Держбюджет-2013: збільшено розміри соціальних гарантій

Держбюджет-2013: збільшено розміри соціальних гарантій

Катерина СКРИПКІНА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р.

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон про держбюджет-2013 — Закон України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» від 06.12.2012 р. № 5515-VI.

Закон про оплату праці — Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. № 108/95-ВР.

Закон № 966 — Закон України «Про прожитковий мінімум» від 15.07.99 р. № 966-XIV.

Закон № 1058 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

Закон № 1768 — Закон України «Про державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім’ям» від 01.06.2000 р. № 1768-III.

Закон № 2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Закон № 2811 — Закон України «Про державну допомогу сім’ям з дітьми» від 21.12.92 р. № 2811-XII.

Закон про індексацію — Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-XII.

Порядок № 1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення» від 17.07.2003 р. № 1078.

Прожитковий мінімум — це вартісна величина достатнього для забезпечення нормального функціонування організму людини, збереження його здоров’я набору продуктів харчування, а також мінімального набору непродовольчих товарів та мінімального набору послуг, необхідних для задоволення основних соціальних і культурних потреб особи (ч. 1 ст. 1 Закону № 966).

Розміри прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць установлено у ст. 7 Закону про держбюджет-2013. Для зручності наведемо їх у табличній формі.

Мінімальна заробітна плата — це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може провадитися оплата за виконану працівником місячну, а також погодинну норму праці (обсяг робіт) (ст. 95 КЗпП, ст. 3 Закону про оплату праці). До мінімальної заробітної плати не включаються доплати, надбавки, заохочувальні та компенсаційні виплати. Мінімальна заробітна плата є державною соціальною гарантією, обов’язковою на всій території України для підприємств усіх форм власності та господарювання і фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників. Мінімальна заробітна плата в погодинному розмірі застосовується на підприємствах усіх форм власності, а також фізичними особами — підприємцями, які використовують найману працю, у разі якщо ними встановлено погодинну оплату праці із застосуванням нормованих завдань та з урахуванням фактичного робочого часу.

Мінімальну заробітну плату встановлено ст. 8 Закону про держбюджет на 2013 рік. Наведемо в таблиці розмір мінімальної заробітної плати, що діятиме у 2013 році.

Далі розглянемо, на які показники вплине зміна розміру мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму.

Податкова соціальна пільга. Згідно з п. 169.1 ПКУ платник податків має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, що отримується від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (далі — ПСП).

Сума ПСП визначається в розмірі, що дорівнює 100 % прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року. До 31 грудня 2014 року звичайна ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року (абзац восьмий п. 1 розділу XIX ПКУ).

Наведемо розміри ПСП, що діють у 2013 році.

Відповідно до п.п. 169.4.1 ПКУ граничний розмір заробітної плати платника податків, до якої застосовується ПСП, визначається в розмірі, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Отже, у 2013 році граничний розмір зарплати платника податків, що дає право на застосування ПСП, дорівнює 1610 грн.

Застосування ставок 15 і 17 %. Згідно з п. 167.1 ПКУ ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 % бази оподаткування доходів, нарахованих у тому числі, але не виключно у вигляді заробітної плати та винагород за договорами цивільно-правового характеру. Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної зарплати, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році — 11470 грн.), до суми перевищення застосовується ставка 17 %.

Крім того, унаслідок зміни розмірів прожиткового мінімуму на працездатну особу та мінімальної зарплати збільшаться розміри окремих виплат, що не обкладаються податком на доходи фізичних осіб. Наведемо деякі з них:

— розмір неоподатковуваної нецільової допомоги у 2013 році становить 1610 грн. (п.п. 170.7.3 ПКУ);

— вартість неоподатковуваного негрошового подарунка у 2013 році дорівнює 573,50 грн. (50 % мінімальної зарплати, установленої на 1 січня податкового року, — п.п. 165.1.39 ПКУ);

— розмір неоподатковуваної допомоги на поховання, наданої роботодавцем платника податків за останнім місцем роботи, у 2013 році становить 3220 грн. (1610 грн. х 2) (п.п. «б» п.п. 165.1.22 ПКУ);

— розмір неоподатковуваних профспілкових виплат, наданих члену профспілки сукупно протягом 2013 року, дорівнює 1610 грн. (п.п. 165.1.47 ПКУ).

Відповідно до п.п. 4 п. 1 ст. 1 Закону № 2464 розмір максимальної величини доходу, з якого справляється єдиний соціальний внесок, дорівнює 17 розмірам прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Таким чином, у 2013 році максимальна величина доходу, з якого справляється єдиний соціальний внесок, становить:

— у січні — листопаді — 19499 грн.;

— у грудні — 20706 грн.

Індексація грошових доходів громадян проводиться відповідно до Закону про індексацію та Порядку № 1078. Індексація заробітної плати здійснюється в межах прожиткового мінімуму для працездатної особи. Отже, у січні — листопаді 2013 року зарплата індексується в межах 1147 грн., у грудні — у межах 1218 грн.

Нагадаємо: ми щомісячно публікуємо таблиці з готовими величинами приросту індексу споживчих цін, необхідними для розрахунку суми індексації.

Відповідно до абзацу четвертого п.п. 140.1.7 ПКУ до складу витрат на відрядження включаються витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більше 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон — не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний день такого відрядження.

Таким чином, максимальний розмір добових витрат для працівників госпрозрахункових підприємств у 2013 році встановлено в такому розмірі:

— для відряджень у межах України — не більше 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку на добу (у 2013 році — 229,40 грн. (1147 x 0,2));

— для закордонних відряджень — не більше 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку на добу (у 2013 році — 860,25 грн. (1147 x 0,75)).

Для працівників бюджетної сфери суми добових витрат затверджено постановою КМУ «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» від 02.02.2011 р. № 98. Згідно з цією постановою суму добових витрат у межах України встановлено в розмірі 30 грн., а при відрядженні за межі України сума таких витрат залежить від держави, до якої направлено працівника у відрядження, та визначена в додатку 1 до зазначеної постанови. Тобто на розрахунок добових витрат для працівників бюджетних організацій зміна розміру мінімальної зарплати не вплине.

Відповідно до ст. 9 Закону про держбюджет-2013 рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для призначення допомоги згідно із Законом № 1768 у відсотковому співвідношенні до прожиткового мінімуму для основних соціальних і демографічних груп населення становить:

— для дітей — 75 %;

— для працездатних осіб — 21 %;

— для осіб, які втратили працездатність, та інвалідів — 100 %.

Розмір державної соціальної допомоги малозабезпеченим сім’ям не може бути більше 75 % від рівня забезпечення прожиткового мінімуму для сім’ї.

Згідно зі ст. 12 Закону № 2811 допомога при народженні дитини нараховується виходячи з розміру прожиткового мінімуму для дітей віком до 6 років, установленої на день народження дитини.

Допомога при народженні дитини надається в сумі, кратній 30 розмірам прожиткового мінімуму, — на першу дитину; кратній 60 розмірам прожиткового мінімуму, — на другу дитину; кратній 120 розмірам прожиткового мінімуму, — на третю і кожну наступну дитину.

Наведемо в таблиці розмір допомоги при народженні дитини у 2013 році.

Виплата допомоги здійснюється одноразово в 10-кратному розмірі прожиткового мінімуму при народженні дитини, залишок суми допомоги на першу дитину виплачується впродовж наступних 24 місяців, на другу дитину — 48 місяців, на третю і кожну наступну дитину — 72 місяців рівними частинами в порядку, установленому постановою КМУ від 27.12.2001 р. № 1751.