Форма додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до податкової декларації з ПДВ (далі — додаток 5) затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 13.11.2013 р. № 678 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» (далі — Порядок № 678).
У розділі II «Податковий кредит» додатка 5 проводиться розшифровка таких рядків податкової декларації з ПДВ: 10.1, 10.2, 11.1, 11.2, 14.1, 14.2 15.1, 15.2.
У колонці 2 розділу II додатка 5 зазначається постачальник (індивідуальний податковий номер).
У колонках 4 та 5 розділу II додатка 5 відображаються обсяги постачання (без податку на додану вартість) та сума податку в розрізі постачальників (із зазначенням в колонці 2 тільки індивідуального податкового номера постачальника).
Відповідно до п. 13 розд. III Порядку № 678 у складі декларації подаються додатки (у разі заповнення даних у відповідних рядках декларації) та копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних.
Згідно з п. 6 розд. 1 Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 р. № 708, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 р. за № 2118/24650 (далі Порядок № 708), реєстр є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях із податку на додану вартість.
Таким чином, у разі якщо товари/послуги придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку, відображається умовний ІПН «400000000000». Якщо товари/послуги придбані у нерезидента — відображається умовний ІПН «300000000000» (розд. IV Порядку № 708).
