Таблиця 6.3. Заповнення розділу «основні засоби» форми № 5
Найменування графи | № графи | Порядок заповнення |
1 | 2 | 3 |
II. Основні засоби | ||
Залишок на початок року | ||
первісна (переоцінена) вартість | 3 | Ряд. 100 — сальдо на 01.01.2014 р. по Дт субрах. 101; ряд. 130 — сальдо на 01.01.2014 р. по Дт субрах. 104; ряд. 150 — сальдо на 01.01.2014 р. по Дт субрах. 106; ряд. 200 — сальдо на 01.01.2014 р. по Дт субрах. 112; ряд. 210 — сальдо на 01.01.2014 р. по Дт субрах. 113; ряд. 220 — сальдо на 01.01.2014 р. по Дт субрах. 114; |
Перевірка. Показник ряд. 105 гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику (ряд. 1015 + ряд. 1017) гр. 3 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
знос | 4 | У ряд. 100 і 220 гр. 4 форми № 5 проставляють прокреслення, оскільки вартість земельних ділянок і природних ресурсів не амортизують. |
Перевірка. Показник ряд. 105 гр. 4 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1017 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
Надійшло за рік | 5 | У гр. 5 ряд. 100 — 250 форми № 5 відображають надходження придбаних, створених, безоплатно отриманих об’єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА (у розрізі груп ОЗ та інших НМА). |
Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) | ||
первісної (переоціненої) вартості | 6 | У гр. 6 ряд. 100, 110 — 250 форми № 5 наводять суму проведеної протягом звітного року дооцінки (уцінки) ОЗ та інших НМА (за групами ОЗ та інших НМА). — 131, 132 — на суму дооцінки зносу ОЗ та інших НМА; — 411 — на суму дооцінки залишкової вартості об’єкта ОЗ та інших НМА (при першій та наступних дооцінках) і на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок (при дооцінці раніше уцінених ОЗ та інших НМА); |
зносу | 7 | У гр. 7 ряд. 110 — 210, 230 — 250 форми № 5 відображають зміну суми зносу ОЗ та інших НМА у зв’язку з їх дооцінкою (уцінкою). Тут показують обороти по Дт відповідних субрахунків рах. 10 та 11 із Кт субрах. 131, 132 (при дооцінці) і по Дт субрах. 131, 132 з Кт відповідних субрахунків рах. 10 та 11 (при уцінці). У разі перевищення річної суми уцінки над сумою дооцінки цю різницю у формі № 5 наводять у дужках (вираховують). |
Вибуло за рік | ||
первісна (переоцінена) вартість | 8 | У гр. 8 ряд. 100 — 250 форми № 5 відображають вибуття об’єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА у результаті їх переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, безоплатної передачі, а також списання внаслідок невідповідності критеріям визнання активом тощо (у розрізі груп ОЗ та інших НМА). Ряд. 260 гр. 8 — алгебрична сума показників ряд. 100 — 250 гр. 8 |
знос | 9 | У гр. 9 ряд. 105 — 210, 230 — 250 форми № 5 відображають списання зносу об’єктів ОЗ, що вибули, інвестиційної нерухомості та інших НМА (за групами ОЗ та інших НМА). У ряд. 100 і 220 гр. 9 ставлять прокреслення, оскільки вартість земельних ділянок і природних ресурсів не амортизують. |
Нараховано амортизації за рік | 10 | У ряд. 100 і 220 гр. 10 форми № 5 ставлять прокреслення, оскільки вартість земельних ділянок і природних ресурсів не амортизують. Тут показують обороти по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 і субрах. 941, 949 у кореспонденції з Кт субрах. 131, 132, 135. |
Втрати від зменшення корисності | 11 | У гр. 11 ряд. 100 — 250 форми № 5 відображають втрати від зменшення корисності об’єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА. |
Інші зміни за рік | ||
первісної (переоціненої) вартості | 12 | У гр. 12 ряд. 100 — 250 форми № 5 показують інші зміни первісної вартості об’єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА, не відображені у гр. 5 — 11 ряд. 100 — 250 форми № 5. |
зносу | 13 | У ряд. 100 і 220 гр. 13 форми № 5 ставлять прокреслення, оскільки вартість земельних ділянок і природних ресурсів не амортизують. Ряд. 105 гр. 13 форми № 5 заповнюють тільки в разі обліку об’єктів інвестиційної нерухомості за первісною вартістю. Також, на нашу думку, у цій графі відображають операції зі списання (перенесення на інший субрахунок рах. 13) суми накопиченої амортизації у зв’язку з переведенням об’єкта операційної нерухомості до складу інвестиційної нерухомості та назад (Дт субрах. 131 із Кт субрах. 135 і Дт субрах. 135 із Кт субрах. 131). |
Залишок на кінець року | ||
первісна (переоцінена) вартість | 14 | Гр. 14 ряд. 100 — 260 = (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15) ряд. 100 — 260. Зауважте: вартість інвестиційної нерухомості, що оцінюється за справедливою вартістю, станом на 31.12.2014 р. показують також у ряд. 269 форми № 5 (у тому числі з ряд. 105 гр. 14) |
Перевірка. Показник ряд. 105 гр. 14 форми № 5 має відповідати показнику (ряд. 1015 + ряд. 1017) гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. Показник, що дорівнює сумі ряд. 100, 110 — 250 гр. 14 форми № 5, повинен відповідати показнику ряд. 1011 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. Показники ряд. 100 — 250 гр. 14 форми № 5 мають відповідати сальдо на 31.12.2014 р. по Дт рах. 10, 11 (у розрізі кожної групи ОЗ та інших НМА). Різниця між показником ряд. 105 гр. 14 і значенням ряд. 269 форми № 5 відповідає показнику ряд. 1016 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
знос | 15 | Гр. 15 ряд. 105 — 210, 230 — 260 = (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13) ряд. 105 — 210, 230 — 260 |
Перевірка. Показник ряд. 105 гр. 15 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1017 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. Показник, що дорівнює сумі ряд. 110 — 210, 230 — 250 гр. 15 форми № 5, має відповідати показнику ряд. 1012 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
у тому числі: | ||
одержані за фінансовою орендою | ||
первісна (переоцінена) вартість | 16 | У гр. 16 ряд. 105 — 180 форми № 5 відображають первісну (переоцінену) вартість об’єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості, отриманих у фінансову оренду станом на 31.12.2014 р. (аналітичні дані сальдо по Дт відповідних субрахунків рах. 10). |
знос | 17 | У гр. 17 ряд. 105 — 180 форми № 5 відображають аналітичні дані сальдо по Кт субрах. 131, 135 станом на 31.12.2014 р. (у частині ОЗ, інвестиційної нерухомості, отриманих за договорами фінансового лізингу). |
передані в оперативну оренду | ||
первісна (переоцінена) вартість | 18 | У гр. 18 ряд. 100 — 250 форми № 5 відображають первісну (переоцінену) вартість об’єктів ОЗ, інвестиційної нерухомості та інших НМА, переданих в оперативну оренду станом на 31.12.2014 р. (аналітичні дані сальдо по Дт відповідних субрахунків рах. 10 та 11). |
знос | 19 | У ряд. 100 і 220 гр. 19 форми № 5 ставлять прокреслення, оскільки вартість земельних ділянок і природних ресурсів не амортизують. |
Розділ III «Капітальні інвестиції». Тут розкривають інформацію про суми капітальних інвестицій, тобто витрат на придбання або створення матеріальних та нематеріальних необоротних активів, здійснених за рік, із зазначенням балансової вартості таких інвестицій на кінець року (гр. 4). Рядки цього розділу відповідають субрахункам рахунка 15 «Капітальні інвестиції» та використовуються для розшифровки показника ряд. 1005 гр. 4 форми № 1 (див. табл. 6.4, ср. ).
Таблиця 6.4. Заповнення розділу «капітальні інвестиції» форми № 5
Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. Капітальні інвестиції | |||
Зверніть увагу: не розцінюють як капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи авансові платежі для фінансування капітального будівництва. На нашу думку, авансові платежі не відображають у розділі III «Капітальні інвестиції» форми № 5. | |||
Капітальне будівництво | 280 | Оборот по Дт субрах. 151* | Сальдо по Дт субрах. 151 на 31.12.2014 р. |
Придбання (виготовлення) основних засобів | 290 | Оборот по Дт субрах. 152* | Сальдо по Дт субрах. 152 на 31.12.2014 р. |
Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів | 300 | Оборот по Дт субрах. 153* | Сальдо по Дт субрах. 153 на 31.12.2014 р. |
Придбання (створення) нематеріальних активів | 310 | Оборот по Дт субрах. 154* | Сальдо по Дт субрах. 154 на 31.12.2014 р. |
Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів | 320 | Оборот по Дт субрах. 155* | Сальдо по Дт субрах. 155 на 31.12.2014 р. |
* У кореспонденції з Кт рах. 13, 20, 21, 22, 23, 28, 37, 63, 65, 66, 68, субрах. 641, 642, 746 тощо. | |||
Інші | 330 | — | — |
Разом | 340 | (Ряд. 280 + ряд. 290 + ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330) гр. 3 форми № 5 | (Ряд. 280 + ряд. 290 + ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330) гр. 4 форми № 5 |
Перевірка. Показник ряд. 340 гр. 4 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1005 гр. 4 форми № 1. |
Розділ IV «Фінансові інвестиції». У цьому розділі розкривають інформацію про зміну вартості фінансових інвестицій протягом року з відображенням їх балансової вартості на кінець звітного року.
Отже, цю таблицю форми № 5 призначено для розшифровки показників ряд. 1030, 1035 і 1160 форми № 1 (див. табл. 6.5).