Таблиця 7.2. Заповнення додатка до приміток до річної фінансової звітності «інформація за сегментами»
Найменування показника | Код рядка | Порядок заповнення |
1 | 2 | 3 |
I. Показники пріоритетних звітних сегментів | ||
1. Доходи звітних сегментів: | ||
Доходи від операційної діяльності звітних сегментів | 010 | Ряд. 010 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 011 + ряд. 012 + ряд. 013) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Доходами звітного сегмента визнають частину доходів підприємства від продажу зовнішнім покупцям та за внутрішньогосподарськими розрахунками, отримання яких забезпечено діяльністю господарського або географічного сегмента і які безпосередньо можуть бути віднесені (або визначені шляхом розподілу на обґрунтованій та послідовній основі) до звітного сегмента. При заповненні цього рядка суму доходу зменшують на ПДВ, акцизний податок, інші збори та вирахування з доходу (знижки, повернення товарів тощо). До складу доходів звітних сегментів не включають дохід з податку на прибуток. Інформацію про фінансові доходи звітних сегментів наводять лише в тому випадку, якщо отримання таких доходів є основною діяльністю підприємства. Доходи звітних сегментів, пов’язані з реалізацією фінансових інвестицій, відображають у тому випадку, якщо здійснення фінансових інвестицій є основною діяльністю підприємства. | ||
з них: | ||
доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): | ||
зовнішнім покупцям | 011 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 30, 36 із Кт рах. 70 у частині реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям у розрізі звітних сегментів (за мінусом ПДВ, акцизного податку, знижок та інших вирахувань з доходу) |
Перевірка. Показники ряд. 011 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2000 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний період. | ||
іншим звітним сегментам | 012 | Аналітичні дані оборотів по Дт субрах. 683 і Кт рах. 70 у частині реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам підприємства (за мінусом ПДВ, акцизного податку, знижок та інших вирахувань з доходу) |
інші операційні доходи | 013 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 71 у частині іншої реалізації зовнішнім покупцям (за мінусом ПДВ, акцизного податку, знижок та інших вирахувань з доходу) у розрізі звітних сегментів |
Фінансові доходи звітних сегментів | 020 | Ряд. 020 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 021 + ряд. 022) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Перевірка. Показники ряд. 020 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати сумі (ряд. 2200 + ряд. 2220) гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 052 форми № 6 (є нерозподіленими доходами). | ||
з них: | ||
доходи від участі в капіталі, які безпосередньо стосуються звітного сегмента | 021 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 72 у розрізі звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 021 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2200 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 052 форми № 6 (є нерозподіленими доходами). | ||
інші фінансові доходи | 022 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 73 у розрізі звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 022 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2220 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 052 форми № 6 (є нерозподіленими доходами). | ||
Інші доходи | 030 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 74 у розрізі звітних сегментів (без урахування ПДВ та інших вирахувань з доходу) |
Перевірка. Показники ряд. 030 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2240 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 050 форми № 6 (є нерозподіленими доходами). | ||
Усього доходів звітних сегментів | 040 | Ряд. 040 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Нерозподілені доходи | 050 | Аналітичні дані оборотів по Кт рахунків класу 7 у частині доходів, які не можуть бути розподілені між звітними сегментами, а також дохід з податку на прибуток (обороти по Кт субрах. 98) |
з них: | ||
доходи від операційної діяльності | 051 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 71 у частині доходів, які не можуть бути розподілені між конкретними звітними сегментами |
Перевірка. Сума (ряд. 013 + ряд. 051) гр. 17 і 18 форми № 6 має відповідати показнику ряд. 2120 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік. | ||
фінансові доходи | 052 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 72 і 73 у частині доходів, які не можуть бути розподілені між конкретними звітними сегментами, — якщо фінансова діяльність є основною діяльністю підприємства. Інші підприємства в цьому рядку показують усі фінансові доходи, відображені по Кт рах. 72 і 73 |
Перевірка. Сума (ряд. 020 + ряд. 052) гр. 17 і 18 форми № 6 має відповідати сумі (ряд. 2200 + ряд. 2220) гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік. | ||
Вирахування доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам | 060 | Ряд. 060 гр. 3 — 18 форми № 6 = ряд. 012 гр. 3 — 18 форми № 6 |
Усього доходів підприємства | 070 | Ряд. 070 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 040 + ряд. 050 - ряд. 060) гр. 3 — 18 форми № 6 |
2. Витрати звітних сегментів: | ||
Витратами звітного сегмента визнають частину витрат підприємства, що пов’язані зі звичайною діяльністю господарського або географічного сегмента і безпосередньо можуть бути віднесені (або визначені шляхом розподілу на обґрунтованій та послідовній основі) до звітного сегмента. | ||
Витрати операційної діяльності | 080 | Ряд. 080 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 081 + ряд. 082) гр. 3 — 18 форми № 6 |
з них: | ||
собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг): | ||
зовнішнім покупцям | 081 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 90 у частині собівартості продукції (товарів, робіт, послуг), реалізованої зовнішнім покупцям |
Перевірка. Показники ряд. 081 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2050 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік. | ||
іншим звітним сегментам | 082 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 90 у частині собівартості реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам підприємства |
Адміністративні витрати | 090 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 92 у частині витрат, що можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
Перевірка. Показники ряд. 090 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2130 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 151 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
Витрати на збут | 100 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 93 у частині витрат, що можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
Перевірка. Показники ряд. 100 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2150 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 151 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
Інші операційні витрати | 110 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 94 у частині витрат, що можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
Перевірка. Показники ряд. 110 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2180 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 151 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
Фінансові витрати звітних сегментів | 120 | Ряд. 120 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 121 + ряд. 122) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Перевірка. Показники ряд. 120 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати сумі (ряд. 2250 + ряд. 2255) гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 152 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
з них: | ||
втрати від участі в капіталі, які безпосередньо можна віднести до звітного сегмента | 121 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 96 у частині витрат, що можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
Перевірка. Показники ряд. 121 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2255 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 152 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
| 122 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 95 у частині витрат, що можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
Перевірка. Показники ряд. 122 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2250 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 152 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
Інші витрати | 130 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 97 у частині витрат, які можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
Перевірка. Показники ряд. 130 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 2270 гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік, або різницю включають до ряд. 150 форми № 6 (є нерозподіленими витратами). | ||
Усього витрат звітних сегментів | 140 | Ряд. 140 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 080 + ряд. 090 + ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Нерозподілені витрати | 150 | Аналітичні дані оборотів по Дт рахунків класу 9 у частині витрат, що не можуть бути розподілені між конкретними звітними сегментами |
з них: | ||
адміністративні, збутові та інші витрати операційної діяльності, не розподілені на звітні сегменти | 151 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 92, 93, 94 у частині витрат, що не можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента |
фінансові витрати | 152 | Тут підприємства, для яких фінансова діяльність є основною, наводять аналітичні дані оборотів по Дт рах. 95 і 96 у частині витрат, які не можуть бути розподілені між конкретними звітними сегментами. Інші підприємства в цьому рядку показують усі фінансові витрати, що відображаються по Дт рах. 95 і 96 |
податок на прибуток | 154 | Обороти по Дт рах. 98 |
Вирахування собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам | 160 | Ряд. 160 гр. 3 — 18 форми № 6 = ряд. 082 гр. 3 — 18 форми № 6 |
Усього витрат підприємства | 170 | Ряд. 170 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 140 + ряд. 150 - ряд. 160) гр. 3 — 18 форми № 6 |
3. Фінансовий результат діяльності сегмента | 180 | Ряд. 180 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 040 - ряд. 140) гр. 3 — 18 форми № 6 |
4. Фінансовий результат діяльності підприємства | 190 | Ряд. 190 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 070 - ряд. 170) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Перевірка. Показник ряд. 190 гр. 17 і 18 форми № 6 має відповідати показнику ряд. 2350 (прибуток) або ряд. 2355 (збиток) гр. 3 і 4 форми № 2 за звітний рік. | ||
Активами звітного сегмента визнають активи господарського чи географічного сегмента, що використовуються ним для виконання своєї звичайної діяльності та безпосередньо стосуються цього сегмента. Інвестиції, у тому числі фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі, включають до складу активів звітного сегмента, якщо доходи у вигляді процентів (дивідендів) і доходи (втрати) від участі в капіталі від таких інвестицій уключають у доходи (витрати) такого звітного сегмента. До складу активів звітного сегмента не включають: | ||
5. Активи звітних сегментів | 200 | Відображають аналітичні дані сальдо по Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 39 тощо в частині вартості активів підприємства, які безпосередньо стосуються звітних сегментів. |
з них: | ||
| 201 | У цих рядках відображають аналітичні дані сальдо по Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 39 тощо в частині вартості активів підприємства, які безпосередньо стосуються звітних сегментів (за видами активів). |
| 202 | |
| 203 | |
| 204 | |
| 205 | |
Нерозподілені активи | 220 | Тут наводять: |
з них: | ||
| 221 | У цьому рядку з розподілом за видами активів наводять: |
| 222 | |
| 223 | |
| 224 | |
Усього активів підприємства | 230 | Ряд. 230 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 200 + ряд. 220) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Перевірка. Показник ряд. 230 гр. 17 і 18 форми № 6 має відповідати показнику ряд. 1300 гр. 3 і 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
Зобов’язаннями звітного сегмента визнають заборгованість господарського або географічного сегмента підприємства, що виникла в результаті виконання ним своєї звичайної діяльності та безпосередньо стосується цього сегмента. До складу зобов’язань звітного сегмента не включають: — відстрочені податкові зобов’язання; — зобов’язання з податку на прибуток; — інші зобов’язання перед бюджетом і державними цільовими фондами, які не можна на обґрунтованій та послідовній основі розподілити між звітними сегментами підприємства. | ||
6. Зобов’язання звітних сегментів | 240 | Відображають аналітичні дані сальдо по Кт рах. 47, 48, 49, 55, 61, 62, 63, 64 (окрім субрах. 641/Розрахунки з податку на прибуток), 65, 66, 68, 69 тощо в частині вартості зобов’язань підприємства, які безпосередньо стосуються звітних сегментів. Крім того, тут наводять аналітичні дані сальдо по Кт рах. 50, 51, 52, 53, 60 — якщо фінансова діяльність є основним видом діяльності звітних сегментів |
з них: | ||
| 241 | Наводять (за видами зобов’язань) аналітичні дані сальдо по Кт рах. 47, 48, 49, 55, 61, 62, 63, 64 (крім субрах. 641/Розрахунки з податку на прибуток), 65, 66, 68, 69 тощо в частині вартості зобов’язань підприємства, які безпосередньо стосуються звітних сегментів. Крім того, у цих рядках відображають аналітичні дані сальдо по Кт рах. 50, 51, 52, 53, 60 — якщо фінансова діяльність є основним видом діяльності звітних сегментів. |
| 242 | |
| 243 | |
| 244 | |
Нерозподілені зобов’язання | 260 | У цьому рядку наводять: 1) аналітичні дані сальдо по Кт рах. 47, 48, 49, 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68, 69 тощо в частині вартості зобов’язань, які стосуються діяльності підприємства в цілому та не можуть бути віднесені до конкретного звітного сегмента; 2) сальдо по Кт рах. 50, 51, 52, 53, 60 — якщо фінансова діяльність не є основним видом діяльності звітних сегментів; |
з них: | ||
| 261 | Тут розшифровують за видами зобов’язань показники, наведені в ряд. 260 гр. 15 — 18 форми № 6 |
| 262 | |
| 263 | |
| 264 | |
Усього зобов’язань підприємства | 270 | Ряд. 270 гр. 3 — 18 форми № 6 = (ряд. 240 + ряд. 260) гр. 3 — 18 форми № 6 |
Перевірка. Показники ряд. 270 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати сумі (ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700) гр. 3 і 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
7. Капітальні інвестиції | 280 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 15 у розрізі звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 280 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 340 гр. 3 форми № 5 (за звітний та попередній роки). | ||
8. Амортизація необоротних активів | 290 | Аналітичні дані оборотів по Кт рах. 13 у розрізі звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 290 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 1300 гр. 3 форми № 5 (за звітний та попередній роки). | ||
II. Показники за допоміжними звітними сегментами | ||
Доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям | 300 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 30, 36 із Кт рах. 70 у частині реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям у розрізі звітних сегментів (за мінусом ПДВ, акцизного податку, знижок та інших вирахувань з доходу) |
Перевірка. Показники ряд. 300 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 011 гр. 17 і 18 форми № 6. | ||
Балансова вартість активів звітних сегментів | 310 | Підсумок першої частини Балансу (Звіту про фінансовий стан) — «Актив» у розрізі окремих звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 310 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 230 гр. 17 і 18 форми № 6. | ||
Капітальні інвестиції | 320 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 15 у розрізі звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 320 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 280 гр. 17 і 18 форми № 6. | ||
| 330 | Ці рядки призначені для відображення додаткових показників діяльності допоміжних звітних сегментів, які підприємство вирішило розкрити згідно з п.п. 31.4 П(С)БО 29 |
| 340 | |
III. Показники за допоміжними звітними географічними сегментами | ||
Доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям | 350 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 30, 36 із Кт рах. 70 у частині реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям у розрізі звітних сегментів (за мінусом ПДВ, акцизного податку, знижок та інших вирахувань з доходу) |
Перевірка. Показники ряд. 350 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 011 гр. 17 і 18 форми № 6. | ||
Балансова вартість активів звітних сегментів | 360 | Підсумок першої частини Балансу (Звіту про фінансовий стан) — «Актив» у розрізі окремих звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 360 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 230 гр. 17 і 18 форми № 6. | ||
Капітальні інвестиції | 370 | Аналітичні дані оборотів по Дт рах. 15 у розрізі звітних сегментів |
Перевірка. Показники ряд. 370 гр. 17 і 18 форми № 6 мають відповідати показникам ряд. 280 гр. 17 і 18 форми № 6. | ||
| 380 | Ці рядки призначені для відображення додаткових показників діяльності допоміжних звітних сегментів, які підприємство вирішило розкрити згідно з п.п. 31.4 П(С)БО 29 |
| 390 |