Декларація про доходи загальносистемника: звітуємо без проблем

Навігатор з подання декларації про доходи

1. У 2015 році граничний строк подання декларації — 9 лютого.

2. Бланки декларації та додатків до неї можна безоплатно отримати в податковій, купити у спеціалізованих магазинах або роздрукувати самостійно. В останньому випадку майте на увазі, що саму декларацію про доходи подають на двосторонніх аркушах формату А4. А ось додатки до неї можна подати як на одно-, так і на двосторонніх аркушах формату А4.

3. Декларацію та додатки до неї (за їх наявності) підписує сам підприємець. Але можна уповноважити іншу особу підписати та подати декларацію. Для цього знадобиться нотаріально посвідчена довіреність (пункт 179.5 ПКУ). При цьому в податковій у представника, швидше за все, вимагатимуть документ, що посвідчує його особу. Також в обов’язковому порядку представник заповнює і подає додаток 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації».

Можна самостійно заповнити (підписати) декларацію, а представника уповноважити тільки подати її до податкової. Додаток 1 у такому разі заповнювати та подавати не потрібно.

4. Подати декларацію можна такими способами:

— особисто або за допомогою уповноваженої особи;

— поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації);

— в електронній формі (за наявності у підприємця ЕЦП). У цьому випадку декларацію необхідно надіслати не пізніше за закінчення останньої години дня, в якому минає граничний строк її подання (пункт 49.5 ПКУ).

Заповнити декларацію можна на офіційному сайті ДФСУ (http://sfs.gov.ua). Для цих цілей розроблено сервіс «Декларування on-line». При цьому заповнена декларація за вашим бажанням може бути або збережена у файл для надіслання до податкового органу (в електронному вигляді), або роздрукована для подання до податкової в паперовому вигляді.

5. Підприємець подає одну декларацію, в якій наводить усі свої доходи, як підприємницькі, так і цивільні (п. 177.11 ПКУ). Також потрібно навести відомості про рухоме та нерухоме майно.

Якщо підприємець не зазначить цивільні доходи (якщо, звичайно, за ними немає донарахування ПДФО), то загрожує йому за це тільки адмінштраф за ст. 164¹ КпАП у розмірі від 51 до 136 грн.

Це стосується і випадку, якщо підприємець не зазначить у декларації відомості про наявне в нього станом на кінець звітного року рухоме та нерухоме майно.

Розглянемо таку ситуацію. Підприємець у 2014 діяльність не вів. Є цивільні доходи, що не обкладалися ПДФО у джерела виплати. не пізніше 09.02.2015 р. підприємець має подати декларацію про доходи, нарахувати ПДФО. Чи може він відстрочити сплату ПДФО до 01.08.2015 р., неначебто це була цивільна декларація? Чи є варіанти, як це зробити?

Ще раз наголосимо: загальносистемник має в одній декларації відоб­разити і підприємницькі, і цивільні доходи, виходячи з норм пункту 177.11 ПКУ. А що буде, якщо підприємець подасть спочатку декларацію тільки за підприємницькими доходами, а потім — тільки за цивільними (виходячи із запитання)? Другу, тобто цивільну, декларацію у нього просто не приймуть у податковому органі і повернуть назад. При цьому неважливо, яким способом вона буде подана: особисто, поштою, в електронному вигляді. Підставою для повернення буде те, що декларація за цією фізособою вже вважається поданою (у розділі «Тип декларації» значок «√« стоятиме у графі «Звітна» і в підприємницькій, і в цивільній деклараціях).

Що можна порекомендувати підприємцю в цьому випадку? Пропонований нами варіант «коштуватиме дорожче», ніж своєчасне подання загальної декларації про підприємницькі та цивільні доходи, і відповідно своєчасна сплата ПДФО за її підсумками (до 19 лютого 2015 року).

Спочатку в належний строк (не пізніше 9 лютого 2015 року) можна подати декларацію за підприємницькими доходами з прокресленнями. А потім, коли з’являться «вільні» гроші, подати уточнюючу декларацію, куди включити цивільний дохід. За такого варіанта головне «але» полягає в тому, що підприємцю доведеться сплатити:

— недоїмку (тобто ПДФО за цивільними доходами);

— штраф у розмірі 3 % від суми недоїмки, причому сплатити цей штраф потрібно до подання уточнюючої декларації;

— пеню з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження, за кожен день прострочення. Сума пені збільшуватиметься із збільшенням кількості днів з моменту недоплати суми ПДФО (з 20.02.2015 р.) до моменту сплати правильної суми ПДФО.

І ще одна ситуація. Підприємець має право на податкову знижку. Чи може він задекларувати таке право після подання підприємницької декларації?

Звичайні фізособи можуть подати декларацію для декларування податкової знижки не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним (під- пункт 166.1.2 ПКУ).

Що стосується підприємців на загальній системі, то вони повинні задекларувати право на податкову знижку вже при поданні річної декларації (у 2015 році — не пізніше 09.02.2015 р.).

Водночас, якщо з якихось причин підприємець у такій декларації не задекларував податкову знижку (наприклад, не встиг зібрати відповідні підтвердні документи), то він може скористатися цим правом до кінця 2015 року. При цьому він подаватиме уточнюючу декларацію до раніше поданої річної декларації за 2014 рік.

Порядок сплати ПДФО, заявленого в декларації

Якщо в декларації заповнено ряд. 13.01 (ПДФО до сплати), цю суму потрібно сплатити до бюджету протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком її подання, тобто не пізніше 19 лютого 2014 року. У цей строк сплачують загальну суму зобов’язань з ПДФО (як з підприємницьких, так і з цивільних доходів фізособи).

Якщо за підсумками року утворилася переплата з ПДФО, тобто якщо заповнено ряд. 13.02 декларації (переплата з ПДФО), цю суму можна або зараху­вати в рахунок майбутніх платежів з ПДФО (без подання заяви) або повернути на поточний рахунок підприємця (на підставі заяви).

Що робити зі збитками

Сума отриманого збитку у зменшення доходів наступного року не переноситься. За підсумками року розраховується остаточний результат діяльності. З прибутку підприємець сплачує ПДФО, а збиток «згорає». Якщо підприємець протягом року сплачував авансові платежі, а за підсумками року отримав збиток, у нього утворюється переплата з ПДФО, яку можна повернути.

Відповідальність за неподання/несвоєчасне подання декларації

Згідно з ПКУ за неподання /несвоєчасне подання декларації про доходи може загрожувати штраф у розмірі 170 грн. (п. 120.1 ПКУ). А згідно з КпАП за таке саме порушення може загрожувати адмінштраф згідно зі ст. 164¹ КпАП від 51 грн. до 136 грн. Проте за одне й те саме податкове порушення до платника податку не можуть бути застосовані декілька видів штрафних (фінансових) санкцій, передбачених ПКУ та іншими законами України. Це прямо прописано в п. 116.2 ПКУ. Тому на наш погляд, у цьому випадку податківці мають обмежитися тільки одним штрафом — 170 грн. Проте судячи з роз’яснень у БЗ (у підкатегорії 104.14), податківці мають намір накласти обидва штрафи одночасно. У цьому випадку підприємцю доведеться відстоювати свої права в суді.

За несвоєчасну сплату задекларованих сум ПДФО загрожує штраф згідно з п. 126.1 ПКУ:

—10 % при затримці сплати до 30 календарних днів;

— 20 % при затримці сплати понад 30 календарних днів.

Також має бути сплачена пеня за весь період прострочення (п.п. 129.1.1 і п. 129.4 ПКУ).

Важливо. Такі самі наслідки настають і при простроченні сплати задекларованих сум авансових платежів.

висновки

• У 2015 році граничний строк подання декларації — 9 лютого.

• Підприємець подає одну декларацію, в якій наводить усі свої доходи, як підприємницькі, так і цивільні, а також відомості про рухоме та нерухоме майно (п. 177.11 ПКУ).

• Якщо з якихось причин підприємець не задекларував податкову знижку (наприклад, не встиг зібрати відповідні підтвердні документи), то він може скористатися цим правом до кінця 2015 року, подавши уточнюючу декларацію.