Законодавство передбачає декілька ставок для обкладення податком на додану вартість операцій з постачання товарів та послуг. Їх установлено п. 193.1 ПКУ. Про те, в яких випадках застосовують зазначені в ньому ставки податку, вам нагадає наведена нижче таблиця.
Ставки ПДВ та їх застосування
№ з/п | Випадки застосування | Норма ПКУ |
Ставка 20 % ( п.п. «а» п. 193.1 ПКУ) | ||
1 | Застосовують до всіх операцій, зазначених у ст. 185 ПКУ, крім тих, які: — не є об’єктом оподаткування ( ст. 196 ПКУ); — звільнені від оподаткування ( ст. 197, підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ); — оподатковуються за ставками 7 % і 0 % | Ст. 194 |
Ставка 0 % ( п.п. «б» п. 193.1 ПКУ) | ||
1 | Операції з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі: — експорту; — реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 86 МКУ; — безмитної торгівлі; — вільної митної зони | |
Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо вивезення підтверджено в порядку, визначеному КМУ, митною декларацією, оформленою згідно з вимогами МКУ. | ||
2 | Постачання товарів для заправки або забезпечення морських суден, що: — використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних водах або територіальних водах інших країн; — входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки | |
3 | Постачання товарів для заправки або забезпечення повітряних суден, що: — виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; — входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування | |
4 | Постачання товарів для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі | |
5 | Постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством | |
6 | Постачання товарів магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого КМУ | |
У разі подальшого вивезення таких товарів за межі митної території України податок не справляється (у тому числі за нульовою ставкою). | ||
7 | Міжнародне перевезення пасажирів, багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіаційним транспортом | |
Міжнародним вважається перевезення, якщо воно здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом. | ||
8 | Послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом | |
9 | Послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси, а саме: — обслуговування повітряних суден та пасажирів в аеропорту (посадка-зліт повітряного судна, обслуговування пасажирів в аеровокзалі, забезпечення авіаційної безпеки, наднормативна стоянка повітряного судна); — послуги з наземного обслуговування повітряних суден та пасажирів в аеропортах; — оренда приміщень аеропортів у частині використання для обслуговування міжнародних рейсів (офіси, стійки реєстрації та інші службові приміщення, які орендуються авіаперевізниками, що виконують міжнародні рейси); — послуги персоналу з обслуговування повітряних суден | |
Важливо! Якщо операції з постачання товарів звільнені від оподаткування на митній території України згідно з розд. V ПКУ, до операції експорту таких товарів застосовують нульову ставку ( п. 195.2 ПКУ). | ||
Ставка 7 % ( п.п. «в» п. 193.1 ПКУ) | ||
1 | Постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів за переліком, затвердженим постановою КМУ від 03.09.2014 р. № 410 | |
2 | Постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я | |
Пункт 38 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ визначає випадки звільнення від оподаткування ввезення (постачання) лікарських засобів і медичних виробів, якщо вони здійснюються на підставі договорів зі спеціалізованими організаціями, які здійснюють закупівлі, у межах |