(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 58
  • № 57
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
  • № 52
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
34/43
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2015/№ 59

ФОП-єдиноподатники

На сьогодні підприємець, який бажає стати єдиноподатником, може обрати одну з трьох груп платників єдиного податку, наведених у ст. 291 ПКУ. Але при цьому потрібно брати до уваги види діяльності, якими займається підприємець, чисельність найманих працівників і річний обсяг доходу.

Нагадаємо, що спільні для всіх єдиноподатників обмеження за видами діяльності встановлено п.п. 291.5.1 ПКУ. Такими є:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж під­акцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності ФОП, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

5) видобуток, реалізація корисних копалин (крім реалізації корисних копалин місцевого значення);

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування» від 07.03.96 р. № 85/96-ВР, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

Крім того, не можуть перейти на єдиний податок фізичні особи — підприємці, які займаються:

— технічними випробуваннями та дослідженнями (група 71.20 КВЕД ДК 009:2010);

— діяльністю у сфері аудиту;

— наданням в оренду:

а) земельних ділянок загальною площею більше 0,2 га;

б) житлових приміщень та/або їх частин загальною площею більше 100 кв. м;

в) нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин загальною площею більше 300 кв. м.

Також «не світить» єдиний податок страховим (перестраховим) брокерам, реєстраторам цінних паперів.

Крім перелічених вище, існують «внутрішньогрупові» обмеження за видами діяльності. Розглянемо їх, а також інші критерії для роботи ФОП у кожній із груп платників єдиного податку (див. таблицю).

Умови роботи підприємців на єдиному податку

Умови для роботи у групах

Група 1

Група 2

Група 3

Кількість найманих працівників

Не використовують працю найманих працівників

Не використовують працю найманих працівників або їх кількість одночасно не перевищує 10 осіб*

Кількість найманих працівників не обмежена

* При розрахунку загальної кількості найманих працівників не враховують осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку ( п.п. 291.4.1 ПКУ). Також не враховують осіб, залучених до виконання робіт за цивільно-правовими договорами, які відповідають нормам договору підряду (див. категорію 107.01 БЗ). Якщо ж договір містить ознаки трудового договору, то особи, залучені за ним, ураховуються при розрахунку загальної кількості найманих працівників.

Річний обсяг доходу

Не перевищує
300 тис. грн.

Не перевищує
1,5 млн грн.

Не перевищує
20 млн грн.

Дозволені види діяльності

Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках* і діяльність з надання побутових послуг** населенню***

Дозволені:

— надання послуг****, у тому числі побутових**, платникам єдиного податку та населенню;

— виробництво і продаж товарів;

— діяльність у сфері ресторанного господарства

Усі види діяльності, крім заборонених для єдиноподатників згідно з п. 291.5 ПКУ

* Нагадаємо: під торговельним місцем розуміється площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі ручних), у контейнерах, кіосках, наметах тощо. Тому не може бути платником єдиного податку групи 1 підприємець, який здійснює роздрібний продаж товарів у магазині, розташованому на території ринку (див. консультацію в категорії 107.01 БЗ).

** Перелік побутових послуг, які можуть надавати ФОП-єдиноподатники груп 1 і 2, наведено в п. 291.7 ПКУ.

*** Податківці у своїй консультації (див. категорію 107.12 БЗ) визначають населення як сукупність людей, які перебувають у межах цієї держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни цієї держави, іноземні громадяни, які проживають у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством.

**** Забороненими видами діяльності є:

1) надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 68.31 КВЕД ДК 009:2010);

2) діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння (ФОП, які здійснюють таку діяльність, можуть обрати групу 3 платників єдиного податку).

Зауважте: пп. 28 та 29 п. 291.7 ПКУ передбачає можливість надання платниками єдиного податку груп 1 і 2 побутових послуг з виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням, а також послуг з ремонту ювелірних виробів.

Ставка податку

До 10 % розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового (звітного) року*

До 20 % розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового (звітного) року*

2 % від доходу в разі сплати ПДВ;

4 % від доходу в разі включення ПДВ до складу єдиного податку

* Фіксовані ставки єдиного податку встановлюють сільські, селищні та міські ради залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць.

Зверніть увагу: крім основних ставок, передбачено також спеціальну ставку єдиного податку ( п. 293.4 ПКУ), що застосовується в разі порушення підприємцем-єдиноподатником установлених правил роботи на єдиному податку.

Підвищена ставка може загрожувати підприємцям-єдиноподатникам усіх груп

Ця ставка встановлена в розмірі 15 % і застосовується до:

— суми перевищення обсягу доходу, встановленого на календарний рік для відповідної групи єдиноподатників;

— доходу, отриманого єдиноподатником групи 1 або 2 від здійснення діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку;

— доходу, отриманого в результаті використання інших форм розрахунків, ніж розрахунки у грошовій формі (готівковій та безготівковій);

— доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;

— доходу, отриманого єдиноподатником групи 1 або 2 від здійснення діяльності, не передбаченої для зазначеної групи (див. таблицю вище).

ФОП, єдиний податок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті