Додаток Д3 (разом з додатком Д4) подають платники, які згідно зі ст. 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування (БВ) і заявляють БВ на банківський рахунок (у ряд. 23.2 декларації 0110). У додатку Д3 вони наводять розрахунок суми БВ (за оновленими правилами ст. 200 ПКУ ).
Рядок додатка Д3 | Опис | Пункт розділу V Порядку № 966 |
1 | 2 | 3 |
1 | Сума від’ємного значення попередніх та поточного звітного (податкового) періоду, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 23 - рядок 23.1 декларації звітного (податкового) періоду) | |
У ряд. 1 наводять суму від’ємного значення, яка може брати участь у розрахунку відшкодування. Нагадаємо, що з 01.01.2015 р. заявити БВ (за сплаченим ПК) можна вже в першому періоді виникнення від’ємного значення (п. 200.4 ПКУ). Щоправда, заявити до БВ можна від’ємне значення, яке не перевищує «ліміту реєстрації» на момент подання декларації податковому органу (після погашення податкового боргу — за наявності). У зв’язку з цим значення ряд. 1 розраховують як різницю рядків: ряд. 23 - ряд. 23.1. Врахуйте: хоча з 01.02.2015 р. до 01.07.2015 р. спецрахунки застосовують у тестовому режимі, формула «ліміту реєстрації» з п. 2001.3 ПКУ вже працює. | п. 200.4 ПКУ | |
1.1 | з рядка 1 — сума залишку від’ємного значення попередніх та поточного звітних (податкових) періодів, сформована за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів | |
Далі у ряд. 1.1 з показника ряд. 1 виділяють суму від’ємного значення попередніх і поточного періодів, сформовану за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів. | п. 200.5 ПКУ | |
2 | Обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців | |
У ряд. 2 зазначають обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців (тобто суму показників ряд. 6.1 декларації за попередні 12 місяців). Навіщо потрібен цей показник? Річ у тім, що сума БВ не може перевищувати 12-місячні оподатковувані обсяги операцій. Отже, ці обсяги беруть до уваги при заповненні наступного ряд. 3 додатка Д3 | П.п. 6 п. 5, п. 200.5 ПКУ | |
3 | Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (зазначається сума з рядка 1, яка менша або дорівнює значенню рядка 2, або сума з рядка 1.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 декларації за поточний звітний (податковий) період) | |
У ряд. 3 визначають суму, яку можна заявити до БВ. До ряд. 3 вносять: — суму з ряд. 1 (якщо ряд. 1 ≤ ряд. 2) або — суму з ряд. 1.1 (якщо ряд. 1.1 > ряд. 2); оскільки щодо основних фондів усю суму ПК можна заявляти до БВ — для них п. 200.5 ПКУ містить виняток. Значення ряд. 3 додатка Д3 переносять до ряд. 23.2 декларації. Заявляючи БВ на рахунок, не забудьте також подати разом з декларацією додаток Д4. У ньому, зокрема, записують суми БВ, заявлені в ряд. 23.2 декларації | П.п. 6 п. 5 | |
Майте на увазі: заявляти БВ платникам, які мають право на БВ, не обов’язково. З 01.01.2015 р. це перестало бути обов’язком і стало правом. Тому платники можуть скористатися п.п. «в» п. 200.4 ПКУ і перенести весь від’ємний ПДВ до складу ПК наступного періоду. У такому разі в декларації заповнюють ряд. 23.2, а додатки Д3 та Д4 не заповнюють і з декларацією не подають |