Заповнюємо додатки до декларації з ПДВ. Додаток 3 (Д3)

В обраному У обране
Друк
податкові експерти Адамович Наталя, Нестеренко Максим, Павленко Олексій, Солошенко Людмила
Податки та бухгалтерський облік Березень, 2015/№ 19

Додаток Д3 (разом з додатком Д4) подають платники, які згідно зі ст. 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування (БВ) і заявляють БВ на банківський рахунок (у ряд. 23.2 декларації 0110). У додатку Д3 вони наводять розрахунок суми БВ (за оновленими правилами ст. 200 ПКУ ).

 

Рядок додатка Д3

Опис

Пункт

розділу V

Порядку № 966

1

2

3

1

Сума від’ємного значення попередніх та поточного звітного (податкового) періоду, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість

(рядок 23 - рядок 23.1 декларації звітного (податкового) періоду)

У ряд. 1 наводять суму від’ємного значення, яка може брати участь у розрахунку відшкодування. Нагадаємо, що з 01.01.2015 р. заявити БВ (за сплаченим ПК) можна вже в першому періоді виникнення від’ємного значення (п. 200.4 ПКУ). Щоправда, заявити до БВ можна від’ємне значення, яке не перевищує «ліміту реєстрації» на момент подання декларації податковому органу (після погашення податкового боргу — за наявності).

У зв’язку з цим значення ряд. 1 розраховують як різницю рядків: ряд. 23 - ряд. 23.1.

Врахуйте: хоча з 01.02.2015 р. до 01.07.2015 р. спецрахунки застосовують у тестовому режимі, формула «ліміту реєстрації» з п. 2001.3 ПКУ вже працює.
Дізнатися про величину «ліміту реєстрації», у свою чергу, можна, надіславши електронний запит про стан спецрахунку (п. 13 Порядку № 569)

П.п. 6 п. 5,

п. 200.4 ПКУ

1.1

з рядка 1 — сума залишку від’ємного значення попередніх та поточного звітних (податкових) періодів, сформована за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів

Далі у ряд. 1.1 з показника ряд. 1 виділяють суму від’ємного значення попередніх і поточного періодів, сформовану за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів.
На щастя, оновлений додаток Д3 більше не містить обмежувального застереження про те, що основні фонди для БВ мають бути неодмінно «введені в експлуатацію». Тож сподіваємося, що податківці більше не звужуватимуть БВ за ОФ

П.п. 6 п. 5,

п. 200.5 ПКУ

2

Обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців

У ряд. 2 зазначають обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців (тобто суму показників ряд. 6.1 декларації за попередні 12 місяців). Навіщо потрібен цей показник? Річ у тім, що сума БВ не може перевищувати 12-місячні оподатковувані обсяги операцій. Отже, ці обсяги беруть до уваги при заповненні наступного ряд. 3 додатка Д3

П.п. 6 п. 5,

п. 200.5 ПКУ

3

Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (зазначається сума з рядка 1, яка менша або дорівнює значенню рядка 2, або сума з рядка 1.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 декларації за поточний звітний (податковий) період)

У ряд. 3 визначають суму, яку можна заявити до БВ. До ряд. 3 вносять: — суму з ряд. 1 (якщо ряд. 1 ≤ ряд. 2) або — суму з ряд. 1.1 (якщо ряд. 1.1 > ряд. 2); оскільки щодо основних фондів усю суму ПК можна заявляти до БВ — для них п. 200.5 ПКУ містить виняток.

Значення ряд. 3 додатка Д3 переносять до ряд. 23.2 декларації.

Заявляючи БВ на рахунок, не забудьте також подати разом з декларацією додаток Д4. У ньому, зокрема, записують суми БВ, заявлені в ряд. 23.2 декларації

П.п. 6 п. 5

Майте на увазі: заявляти БВ платникам, які мають право на БВ, не обов’язково. З 01.01.2015 р. це перестало бути обов’язком і стало правом. Тому платники можуть скористатися п.п. «в» п. 200.4 ПКУ і перенести весь від’ємний ПДВ до складу ПК наступного періоду. У такому разі в декларації заповнюють ряд. 23.2, а додатки Д3 та Д4 не заповнюють і з декларацією не подають

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити