Річний перерахунок з ПДВ-2016: указівки від контролерів

В обраному У обране
Друк
Людмила Солошенко, податковий експерт
Податки & бухоблік Січень, 2017/№ 09
Лист ДФСУ від 12.01.2017 р. № 599/7/99-99-15-03-02-17

висновок документа


Суть річного перерахунку — привести суму податкового кредиту (ПК) до того розміру, який дозволений ПКУ виходячи із співвідношення оподатковуваних і неоподатковуваних обсягів операцій за рік. Для цього: коригують податкові зобов’язання (ПЗ) за допомогою розрахунків коригування (РК), заповнюють додатки Д7 і Д1 і відображають результати перерахунку в «коригувальному» рядку 7 декларації з ПДВ

В листі детально податківці розповіли про те, як проводити річний перерахунок з ПДВ (ст. 199 ПКУ) за результатами 2016 року. Утім, подібні інструкції від контролерів вже стають традицією («під» минулий річний перерахунок був схожий лист ДФСУ від 31.12.2015 р. № 48122/7/99-99-19-03-02-17).

Нагадаємо: річний перерахунок стосується не усіх ПДВ-платників. Його проводять лише ті з них, хто одночасно (!) здійснює оподатковувану і неоподатковувану діяльність і по покупках «подвійного призначення» впродовж року розподіляв «вхідний» ПДВ за ст. 199 ПКУ. Тоді, дізнавшись за рік реальні оподатковувані і неоподатковувані обсяги операцій, треба перерахувати розподілений ПДВ.

Приємно, що контролери підійшли до питання ґрунтовно: спершу «підняли» усю історію з ПДВ- розподілом, потім розповіли, як рахувати ЧВ (частку використання). Зокрема, без урахування (!) «компенсуючих» ПЗ за пп. 198.5, 199.1 ПКУ і коригувань до них, зате з урахуванням (!) уточнюючих розрахунків (УР).

Причому щодо УР податківці підтвердили свою колишню позицію, пропонуючи брати усі УР, подані в 2016-му, незалежно (!) від того, який період уточнюється. Тим самим при помилках діяти простіше: «помилкові» роки не перераховувати, а включати УР у розрахунок поточного ЧВ (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 95, с. 40). І, нарешті, пояснили, як провести сам річний перерахунок.

Ось головне «під» річний перерахунок-2016. Такий перерахунок здійснюють у ПДВ-декларації за останній період року (грудень/IV квартал). Для цього:

розраховують ЧВ з «антиЧВ» (як 100 % - ЧВ) у ряд. 3.1 таблиці 1 додатка Д7, потім

— з урахуванням свіжого «антиЧВ» визначають ту суму ПЗ, яку належало нарахувати впродовж 2016 року, і порівнюють її з фактично нарахованими ПЗ. На різницю (збільшення або зменшення ПЗ — зважаючи на ситуацію) складають РК до зведених ПН (при цьому заповнюють таблицю 2 додатка Д7), потім

дані РК загальною сумою (тобто рядок «Всього») з таблиці 2 додатка Д7 переносять в таблицю 1 додатка Д1 — в рядок з умовним ІПН «600000000000» (причому ось так: суму гр. 6 і 7/гр. 8/гр. 9 таблиці 2 Д7 — відповідно в гр. 4/гр. 5/гр. 6 таблиці 1 Д1; а ось гр. 3 і 7 таблиці 1 Д1 не заповнюють), звідки

— дані перерахунку потрапляють в «коригувальний» ряд. 7 декларації з ПДВ.

Утім, детально розібравши по кісточках загальний річний перерахунок, податківці чомусь, на жаль, зовсім проігнорували «необоротні» перерахунки (по необоротних активах подвійного призначення, придбаних/виготовлених до 01.07.2015 р.). Тут контролери тільки процитували «необоротний» п. 42 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, у сам механізм особливо не заглиблюючись (тоді як у такому разі по-старому (!) коригують ПК). Детальніше про загальний річний перерахунок і «необоротні» перерахунки див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 3, с. 33.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд