РК до «округленої» ПН

Округлення ціни

Нагадаємо: раніше до округлення ціни спонукали самі контролери, вимагаючи зазначати в ПН ціну обов’язково з двома знаками після коми. Більше двох знаків після коми податківці не визнавали, за винятком випадків установлення цін законодавством — держрегулювання цін (лист ДФСУ від 05.05.2016 р. № 10101/6/99-99-15-03-02-15, докладніше історію питання див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 49, с. 33).

Зважаючи на це тепер при коригуваннях може виникати така ситуація.

Приклад 1. Реалізували 60 одиниць товару В за ціною 100 грн. за одиницю (без ПДВ — 83,33 грн., ПДВ — 16,67 грн.).

У «старій» ПН зробили такий запис (у гр. 7 — округлили ціну до двох знаків після коми «83, 33 грн.»., у гр. 10 — обсяг без ПДВ —зазначили «5000,00 грн.» (при множенні виходило 4999,80 грн.). У ПН товар В має порядковий номер «3», усього було 4 позиції:

Рис. 1. Фрагмент «старої» ПН з округленням ціни

Тепер покупець повертає 36 одиниць товару В (у нього залишається 24 одиниці). Проте з реєстрацією РК на часткове повернення виникають проблеми: «розбіжність в обсягах» порівняно з ПН. Тобто при множенні кількості «60 одиниць» на ціну «83,33 грн.» у першому «мінусовому» рядку цього РК виходять обсяги «4999,80 грн.», а не як у ПН «5000,00 грн.».

Вийти з ситуації можна, якщо для проведення коригування спершу скласти проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей» (хоча про можливість використання РК з такою причиною при округленнях у БЗ 101.15 фіскали чомусь не згадують). Навіщо? Щоб за допомогою цього РК «уникнути округлення». Тобто вийти на початкові обсяги «5000,00 грн.» без округлення — за рахунок більш точного зазначення ціни! Тим самим

Тим більше, що нині податківці налаштовані щодо ціни не так категорично і погоджуються з будь-якою кількістю знаків після коми, а також визнають право покупця на податковий кредит (ПК) за такою ПН (листи ДФСУ від 21.05.2018 р. № 2231/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 27.04.2018 р. № 1925/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 05.12.2017 р. № 2827/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 30.10.2017 р. № 2442/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 93, с. 6).

Ну а потім уже з урахуванням нового, більш точного, значення ціни складемо РК, що нас цікавить, на часткове повернення товару.

Таким чином, коригування проведемо за 2 кроки:

— крок 1: усуваємо неоднозначності (складаємо проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей», в якому виводимо більш точне значення ціни). Нагадаємо, що в цього РК є одна особливість: у «мінусовому» рядку «цінову» гр. 8 не заповнюють (БЗ 101.15).

Увага (!): кількість знаків після коми в ціні беремо стільки, скільки потрібно (у цьому випадку чотири, але може бути й більше), щоб при пере- множенні вийти на потрібні обсяги:

Рис. 2. Фрагмент першого РК на «Усунення неоднозначностей»

— крок 2: оформляємо часткове повернення товару (складаємо РК з причиною «Зміна кількості»):

Рис. 3. Фрагмент другого РК на часткове повернення товару

Якщо «за плечима» вже є коригування

Ще один цікавий випадок.

Припустимо, що за «округленою» ПН уже проводилися якісь коригування. Ну, наприклад, у минулому надавали «часткову» знижку на товар.

Приклад 2. Уявімо, що за умовами прикладу 1 потім робили часткову знижку на товар. Тобто для 20 одиниць товару В знизили ціну (на 30 грн.) до 70 грн. за одиницю (без ПДВ — 58,33 грн., ПДВ — 11,67 грн.):

За старими правилами оформили «знижковий» РК на дельту «-500,00 грн.» (загальна сума знижки: 20 од. х «дельта» 30 грн. = 600 грн., у тому числі: без ПДВ — 500,00 грн., ПДВ — 100,00 грн.). При цьому в «ціновий» гр. 9 «старого» РК показали «дельту» (зміна ціни): 83,33 грн. - 58,33 грн. = 25,00 грн., а як причину коригування в гр. 2 зазначили «Знижка»:

Рис. 4. Фрагмент «старого» РК на знижку (дельту)

Зауважте, що після знижки безПДВшні обсяги за ПН зменшилися до 4500,00 грн. (5000,00 грн. - 500,00 грн.).

Тепер уявімо, що покупець повертає весь товар. Проте оскільки «знижковий» РК оформляли по-старому («на дельту»), то після знижки у 20 од. і у 40 од. товару В буде різна ціна. Тому насамперед слід скласти проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей». З його допомогою по поличках розкладемо, яка тепер кількість товару і за якою ціною. Тож здійснюємо 2 кроки:

— крок 1: усуваємо неоднозначності (складаємо проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей»):

Рис. 5. Фрагмент першого РК на «Усунення неоднозначностей»

Зверніть увагу: у «мінусовому» рядку знімаємо загальні обсяги (4500,00 грн.), що залишилися після знижки. Проте (увага!): щоб вийти на них, у наступних «плюсових» рядках у «ціновій» гр. 8 цього РК потрібно зазначити більш точне значення ціни!

Інакше, якщо візьмемо старі «округлені» значення цін, отримаємо розбіжність в обсягах: «4499,80 грн.» (40 од. х 83,33 грн. + 20 од. х 58,33 грн.) а не «4500,00 грн.» і не зможемо провести коригування;

— крок 2: оформляємо повернення товару (складаємо РК з причиною «Повернення товару або авансових платежів» з урахуванням більш точних цін):

Рис. 6. Фрагмент другого РК на повернення товару

Таким чином, як бачимо з прикладів, відкоригувати «округлені» ПН вийде, якщо застосувати іншу тактику і округлені показники «розгортати» в більш точні.