15.10.2018
Нагадаємо, що показник формули СЕА (або розрахунку регліміту) ∑Перевищ є позитивною різницею — загальною сумою перевищення ПЗ, зазначених платником у поданих податкових деклараціях (з урахуванням поданих УР до них), над сумою податку, що міститься в складених таким платником ПН і РК до таких ПН, зареєстрованих у ЄРПН.
Показник ∑Перевищ, зрозуміло, розраховується/перераховується ПЗ СЕА при поданні декларацій (і УР до них) за періоди починаючи з 01.07.2015 р. Тобто коли в СЕА надійдуть дані про суму ПЗ за звітний період — «зменшуване» (для розрахунку показника ∑Перевищ). І ця сума буде зменшена на суму податку, що міститься в ПН/РК, датованих звітним місяцем, за який видається декларація, і зареєстрованих на дату її подання в ЄРПН.
Тому розрахунок/перерахунок показника ∑Перевищ обов’язково здійснюється на дату подання кожної ПДВшної декларації або УР. Але, окрім цього, ПЗ СЕА перераховує (зменшує) цей показник уже після подання декларації — також при реєстрації в ЄРПН із «запізненням» (тобто після дати подання декларації) кожної ПН/РК, виписаної раніше, — у вже задекларованих періодах і «підтягує» їх при цьому для розрахунку ∑Перевищ до періоду їх виписування.
Про особливості розрахунку/перерахунку показника ∑Перевищ, у тому числі про те, що фіскали в порушення ПКУ з вересня 2017 року стали його здійснювати не наростаючим підсумком (незаконно зменшуючи регліміт платників), ви вже знаєте (див., наприклад, «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 85, с. 3, 2018, № 33, с. 7).
Що ж до вашого запитання, то відповідь на нього, схоже, позитивна.
Наскільки нам відомо, ПЗ фіскалів налаштовано так, що в кожному випадку подання платником декларації з відміткою «Звітна нова» воно повинне заново перераховувати (оновлювати) цей показник.
Такий висновок підтверджується і консультацією у БЗ 101.17.
У ній йдеться про те, що показник формули регліміту — ∑Перевищ розраховується ДФС автоматично після прийняття звітності з ПДВ від платника податків, і при розрахунку позитивного значення цього показника на таке значення зменшується реєстраційна сума такого платника. Таким чином, після подання «Звітної нової» декларації з ПДВ ДФС автоматично здійснює перерахунок показника ∑Перевищ.
Висновок цієї консультації можна було б підтвердити Заявками фіскалів на розробку і доопрацювання ПЗ СЕА, проте ці документи, зазвичай, «поза зоною доступу». Принаймні, в листі ДФСУ від 19.09.2017 р. № 1365/99-99-15-03-01-18, яким і був змінений механізм розрахунку ∑Перевищ, знайти відповідь на це запитання нам не вдалося.
Переконатися в тому, що податківці в згаданій консультації у БЗ говорять правду, можна так: після подання «Звітної нової» декларації з ПДВ відразу замовити/отримати Витяг із СЕА за формою F/J1401206 і перевірити/перерахувати, чи коректно після подання цієї оновленої декларації змінилося у формулі регліміту значення показника ∑Перевищ.
Проте при цьому потрібно мати на увазі, що на показник ∑Перевищ могла вплинути не лише сума змінених податкових зобов’язань «Звітної нової» декларації, але також і виписані у звітному періоді, за який подавались декларації, ПН/РК, що були зареєстровані в ЄРПН у періоді між поданням цих декларацій.