09.01.2020
Ні, в описаній ситуації подавати уточненки до форми № 1ДФ не потрібно.
Пояснимо. При звільнені працівника роботодавець повинен провести обов’язковий перерахунок. Його проводять за тим же алгоритмом, що і річний перерахунок (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 98). При цьому результат перерахунку відображають у формі № 1ДФ за той квартал, до якого входить місяць його проведення.
Якщо працівником повертається сума надміру виплаченого доходу, яка була відображена у формі № 1ДФ за попередній квартал, то податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у складі форми № 1ДФ за квартал, протягом якого відбулося таке повернення коштів.
Приклад. Працівник звільняється 10 січня 2020 року. При проведенні остаточного розрахунку йому була нарахована зарплата за фактично відпрацьований час 3571,43 грн. (ПДФО — 642,86 грн.) та відсторновані зайво нараховані відпускні у сумі 8876,70 грн. (ПДФО — 1597,81 грн.). Суму надміру отриманого доходу працівником унесено на розрахунковий рахунок підприємства в день звільнення.
У розд. І форми № 1ДФ за 1 квартал 2020 року проставляємо з від’ємним (!) значенням у рядку 3а нарахований дохід «-5305,27 грн.» (3571,43 грн. - - 8876,70 грн.), у графі 3 — виплачений дохід з урахуванням повернутої суми «-5305,27 грн.», у графі 4а — суму нарахованого ПДФО «-954,95 грн.» (642,86 грн. - 1597,81 грн.), у графі 4 — також «-954,95 грн.».
Аналогічно дієте і при заповненні рядка з військовим збором: на суму відсторнованих відпускних (ВЗ) зменшуєте загальні суми нарахованих/виплачених доходів (нарахованого/перерахованого ВЗ).