25.05.2020
Переробник нараховує ПДВ на вартість робіт з переробки давальницької сировини (див. лист ДФСУ від 16.02.2017 р. № 3238/6/99-95-42-03-15, БЗ 101.07 // «Податки & бухоблік», 2018, № 96, с. 46). Тож у цілях ПДВ-обліку операції за договорами переробки — не що інше, як постачання послуг, але не (!) товарів (див. лист ДФСУ від 12.06.2017 р. № 580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Тому на дату першої події переробник складає ПН і зазначає в її гр. 3.3 відповідний код послуги з ДКПП. У такій ПН гр. 3.1 виконавець не заповнює.
Проте ДКПП не встановлює такого виду послуги, як переробка давалсировини. Водночас за п. 81 Методоснов № 396* підрядників, які виконують роботи за винагороду, класифікують так само, як і тих, хто виробляє аналогічну продукцію за власний рахунок. Крім того, ДКПП розмежовує продукцію, вироблену за власний рахунок, і послуги з перероблення товару, надані за винагороду (п. 86 Методоснов № 396). Спеціальні категорії і підкатегорії зазвичай кодуються zx.yy.9 і zx.yy.99. Відповідно мають загальну назву — «роботи як частина виробництва, виконані підрядником…»
* Методоснови та пояснення до позицій КВЕД, затверджені наказом Держкомстату від 23.12.2011 р. № 396.
За ДКПП і «Оливи мінеральні мастильні; важкі дистиляти, н. в. і. у.», і «Роботи субпідрядні як частина виробництва продуктів нафтоперероблення та твердого палива» належать до одного класу 19.20, але до різних підкатегорій: 19.20.29 і 19.20.99. Тобто перші 4 цифри коду збігаються. А ось п’ята цифра в структурі коду (категорія) для роботи/послуги — завжди «9».
Але саме на рівні перших чотирьох цифр п.п. «і» п. 201.1 ПКУ дозволяє зазначати код послуги з ДКПП у гр. 3.3 ПН. Тому обираємо відповідний код за ДКПП і записуємо його до ПН. Нехай навіть він відповідає коду продукції, а не послуг. У цьому випадку — це код 19.20.
Але чому ж тоді не проходить Таблиця?
Таблиця даних — це інформація про специфіку діяльності платника ПДВ (див. БЗ 101.18). Її призначення — попереджати блокування ПН/РК із занесеними в неї кодами УКТ ЗЕД/ДКПП (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 17, с. 18).
У Загальних положеннях ДКПП зазначено, що він узгоджений з КВЕД. У ДКПП продукція/послуга — результат окремого виду економічної діяльності. Тобто на ієрархічному рівні «секція — клас» кожному виду діяльності за КВЕД відповідає угруповання (одне чи кілька) продукції, яка є результатом його виконання.
За роз’ясненнями податківців, коди послуг з ДКПП у Таблиці повинні містити від 5 до 14 символів (див. БЗ 101.18). Як приклад наведено код 02.40 «Послуги, пов’язані з лісівництвом». Але щодо нього проблем не виникає — він тотожний коду за КВЕД 02.40 «Надання допоміжних послуг у лісовому господарстві».
У вашій же ситуації система, судячи з усього, не розуміє, що ви мали на увазі — продукцію чи послугу. Якщо йдеться про продукцію, тоді у відповідному рядку навпроти коду за КВЕД 19.20 у графі 4 записуйте код згідно з УКТ ЗЕД — 2710. Щодо послуги переробки, то тут треба зазначити код з ДКПП з п’ятою цифрою «9» — 19.20.99, а ще краще повністю — 19.20.99-00.00.
Коли Таблицю врахують, графу 3.3 ПН заповнюйте в аналогічному форматі, тобто зазначайте стільки ж знаків у коді послуг, скільки зафіксовано в Таблиці (101.18 БЗ) — 19.20.99-00.00. Інакше система сприйме коди як різні та заблокує ПН.