Базовые показатели на 2024 год: минзарплата, прожитминимум, индекс инфляции, учетная ставка НБУ

01.01.2024 — 31.03.2024

7100

42,60

01.04.2024 — 31.12.2024

8000

48

* МЗП в почасовом размере применяют на предприятиях всех форм собственности и у физлиц, использующих наемный труд, в случае установления почасовой оплаты труда.

При определении лимитов годового ЕН-дохода у единоналожников групп 1 — 3

п. 291.4 НКУ

группа 1 — не выше 167 МЗП*

группа 2 — не выше 834 МЗП*

группа 3 — не выше 1167 МЗП*

* Установленной на 1 января налогового (отчетного) года.

При определении максимальной ставки единого налога для ФЛП-единоналожников группы 2

п.п. 2 п. 293.2 НКУ

не более 20 % МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года*

* Конкретные размеры фиксированных ставок устанавливают местные советы в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц.

При определении максимальной ставки налога на недвижимость, отличной от земельного участка, за 1 м² базы налогообложения

п.п. 266.5.1 НКУ

не более 1,5 % МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года*

* Конкретные размеры ставок налога устанавливают местные советы в зависимости от места расположения (зональности) и типов объектов недвижимости.

При определении необходимости расчета высокодоходниками* и малодоходниками-добровольцами налоговоприбыльной разницы по покупкам товаров (в том числе необоротных активов), работ, услуг у неприбыльных организаций

п.п. 140.5.4 НКУ

не более 25 размеров МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года**

* Высокодоходниками являются предприятия, у которых годовой доход от любого вида деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный (налоговый) период превышает 40 млн грн (п.п. 134.1.1 НКУ).

** Если стоимость товаров, работ и услуг, приобретенных у неприбыльных организаций (кроме бюджетных учреждений), совокупно в течение отчетного (налогового) года превышает эту сумму, плательщик налога на прибыль, определяющий налоговоприбыльные разницы, должен увеличить бухгалтерский финрезультат налогового (отчетного) периода на 30 % стоимости таких товаров (работ, услуг).

При определении максимальной ставки сбора за места для парковки транспортных средств за 1 м² площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств

п.п. 268¹.3.1 НКУ

до 0,075 % МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств*

* Конкретные размеры ставок устанавливают местные советы с учетом местонахождения специально отведенных мест для парковки транспортных средств, площади специально отведенного места, количества мест для парковки, способа установки транспортных средств на стоянку, режима работы и заполняемости.

При определении необходимости обложения транспортным налогом легковых автомобилей в зависимости от их среднерыночной стоимости

п.п. 267.2.1 НКУ

свыше 375 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года*

* Несмотря на такое условие, выдвигаемое НКУ, плательщик не в состоянии самостоятельно проверить его выполнение. Поэтому он вынужден ориентироваться исключительно на перечень автомобилей от Минэкономики, подлежащих налогообложению транспортным налогом.

При определении возможности лесопользователей не подавать ежеквартально налоговую декларацию по рентной плате

п.п. 256.11.6 НКУ

не более 25 % МЗП, установленной законом на 1 января года, в котором уплачивается рентная плата*

* Предприятия-лесопользователи, у которых сумма рентной платы в лесорубном или лесном билете не превышает указанную сумму и которые до получения таких билетов вносят рентную плату в кассы субъектов лесных отношений, декларацию по рентной плате не подают.

При определении максимальной ставки туристического сбора для одного человека за одни сутки временного размещения

п.п. 268.3.1 НКУ

для внутреннего туризма — до 0,5 % и для въездного туризма — до 5 % от размера МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года*

* Ставка сбора устанавливается решением местных советов за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки).

При определении минимального страхового взноса по ЕСВ

п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ

22 % х МЗП, установленную законом на соответствующий месяц

При определении максимальной величины базы начисления ЕСВ

п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464

15 размеров МЗП, установленной законом на соответствующий месяц

При определении минимального размера уставного капитала акционерного общества

ст. 16 Закона об АО

200 размеров МЗП, действующей на день создания (регистрации) акционерного общества

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Закон об АО — Закон Украины «Об акционерных обществах» от 27.07.2022 № 2465-IX.

Дети в возрасте до 6 лет

2563

Дети в возрасте от 6 до 18 лет

3196

Трудоспособные лица*

3028

Лица, утратившие трудоспособность**

2361

Общий показатель

2920

* К трудоспособным лицам относят лиц, не достигших установленного законом пенсионного возраста (ч. 3 ст. 1 Закона о прожитминимуме).

** К лицам, утратившим трудоспособность, относятся (ч. 4 ст. 1 Закона о прожитминимуме):

— лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста;

— лица, достигшие пенсионного возраста, дающего право на назначение пенсии на льготных условиях;

— неработающие лица, признанные лицами с инвалидностью в установленном порядке.

При определении предельного размера дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы (НСЛ)

п.п. 169.4.1 НКУ

4240 грн

(3028 грн х 1,4, округленные до ближайших 10 грн)

При определении размера НСЛ

п.п. 169.1.1 НКУ

Минимальный размер — 1514 грн

(50 % ПМТЛ, т. е. 3028 грн х 50 %)

При определении не облагаемых НДФЛ и ВС сумм:

— помощи на погребение налогоплательщика, которая предоставляется его работодателем по последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию)

п.п. «б» п.п. 165.1.22, п.п. 169.4.1 НКУ

8480 грн

(в двойном размере суммы из абзаца первого п.п. 169.4.1 НКУ, т. е. 2 х 4240 грн)

— задолженности налогоплательщика по гражданско-правовым договорам, по которой истек срок исковой давности

п.п. 164.2.7 НКУ

1514 грн

(50 % ПМТЛ, т. е. 3028 грн х 50 %)

— стипендии, выплачиваемой учащемуся, студенту, курсанту, ординатору, аспиранту, адъюнкту

пп. 165.1.26, 169.4.1 НКУ

не выше 4240 грн

(т. е. не выше суммы из абзаца первого п.п. 169.4.1 НКУ)

— выплат и возмещений по решениям профсоюза в пользу его членов

пп. 165.1.47, 169.4.1 НКУ

не выше 4240 грн

(т. е. не выше суммы из абзаца первого п.п. 169.4.1 НКУ)

— дохода, полученного от продажи инвестиционных активов

п.п. «а» п.п. 170.2.8, п.п. 169.4.1 НКУ

не выше 4240 грн

(т. е. не выше суммы из абзаца первого п.п. 169.4.1 НКУ)

— нецелевой благотворительной помощи

пп. 170.7.3, 169.4.1 НКУ

не выше 4240 грн

(т. е. не выше суммы из абзаца первого п.п. 169.4.1 НКУ)

При определении ставки единого налога для единоналожников группы 1

п.п. 1 п. 293.2 НКУ

не более 10 % ПМТЛ (302,80 грн)

Штрафы по трансфертному ценообразованию (ст. 120 НКУ), в частности:

— при определении размера штрафа за неподачу отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию

п. 120.3 НКУ

штраф в размере 908400 грн

(300 ПМТЛ)

— при определении размера штрафа за невключение в отчет о контролируемых операциях информации обо всех контролируемых операциях

п. 120.4 НКУ

штраф в размере 1 % незадекларированных контролируемых операций, но не более 908400 грн

(300 ПМТЛ)

— при определении размера штрафа за неподачу контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях

п. 120.7 НКУ

штраф в размере 302800 грн

(100 ПМТЛ)

При индексации заработной платы (зарплата индексируется в пределах ПМТЛ)

ст. 2 Закона об индексации*

в пределах 3028 грн

При определении минимального гарантированного размера алиментов на одного ребенка и максимального размера алиментов в части от заработка матери (отца) ребенка

ст. 182, 183, 184 СКУ

Минимальный:

— для детей до 6 лет — 1281,50 грн (2563 грн х 50 %);

— для детей от 6 до 18 лет — 1598,00 грн (3196 грн х 50 %).

Максимальный:

— для детей до 6 лет — 25630 грн (2563 грн х 10);

— для детей от 6 до 18 лет — 31960 грн (3196 грн х 10)

* Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 № 1282-ХII.

Индексация денежных доходов граждан, полученных в гривнях на территории Украины, которые не имеют разового характера

Действие Закона об индексации приостановлено на 2023 год.

Исчисление индекса потребительских цен для индексации денежных доходов населения производится нарастающим итогом, начиная с 01.01.2024. Индексация денежных доходов населения производится в случае, когда величина индекса потребительских цен превысила порог индексации, устанавливаемый в размере 103 %

ст. 39 Закона о госбюджете — 2024, ст. 4 Закона об индексации, пп. 1¹ Порядка индексации № 1078

Компенсация гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты

Компенсация осуществляется в случае задержки выплаты денежных доходов на один и более календарных месяцев

ст. 2 Закона о компенсации, п. 4 Порядка компенсации № 159

Индексация размера арендной платы за землю

Индексация осуществляется, если договором аренды не предусмотрено иное

ч. 3 ст. 21 Закона об аренде земли

Индексация размера арендной платы за государственное и коммунальное имущество

Арендная плата подлежит корректировке на индекс инфляции согласно Методике № 630. Если арендатор получил имущество в аренду без проведения аукциона, соответствующая корректировка арендной платы на индекс инфляции осуществляется ежемесячно

ч. 3 ст. 17 Закона об аренде госимущества, п. 18 Методики № 630

Индексация нормативной денежной оценки земли

Индексация проводится по состоянию на 1 января текущего года исходя из индекса потребительских цен за предыдущий год

п. 289.2 НКУ

Ответственность за нарушение (просрочку) денежного обязательства

Сумма долга уплачивается с учетом индекса инфляции за все время просрочки

ч. 2 ст. 625 ГКУ

Закон о госбюджете-2024 — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» от 09.11.2023 № 3460-IX.

Порядок индексации № 1078 — Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078.

Закон о компенсации — Закон Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 № 2050-ІІІ.

Порядок компенсации № 159 — Порядок проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159.

Закон об аренде земли — Закон Украины «Об аренде земли» от 06.10.98 № 161-XIV.

Закон об аренде госимущества — Закон Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества» от 03.10.2019 № 157-IX.

Методика № 630 — Методика расчета арендной платы за государственное имущество, утвержденная постановлением КМУ от 28.04.2021 № 630.

с 21.01.2022

10, 0 %

решение НБУ от 20.01.2022 № 24-рш

с 03.06.2022

25,0 %

решение НБУ от 02.06.2022 № 262-рш

с 22.06.2022

решение НБУ от 21.07.2022 № 363-рш

с 09.08.2022

решение НБУ от 08.09.2022 № 450-рш

с 21.10.2022

решение НБУ от 20.10.2022 № 505-рш

с 09.11.2022

решение НБУ от 08.12.2022 № 576-рш

с 27.01.2023

решение НБУ от 26.01.2023 № 36-рш

с 17.03.2023

решение НБУ от 16.03.2023 № 101-рш

с 28.04.2023

решение НБУ от 27.04.2023 № 161-рш

с 16.06.2023

решение НБУ от 15.06.2023 № 215-рш

с 28.07.2023

22,0 %

решение НБУ от 27.07.2023 № 258-рш

с 15.09.2023

20,0 %

решение НБУ от 14.09.2023 № 323-рш

с 27.10.2023

16,0 %

решение НБУ от 26.10.2023 № 382-рш

с 15.12.2023

15,0 %

решение НБУ от 14.12.2023 № 448-рш

При определении суммы процентов за рассрочку или отсрочку денежных обязательств или налогового долга (120 % годовых учетной ставки НБУ на день принятия соответствующего решения контролирующим органом)

п. 100.1 НКУ

При начислении пени (в размере 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на конец отчетного периода, в котором произошло расторжение договора или договор перестал соответствовать требованиям НКУ) в случае нарушения требований, установленных НКУ к договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного медицинского страхования или их досрочного расторжения, если налогоплательщик-страхователь признал в бухгалтерском учете расходы

ст. 123¹ НКУ

При исчислении пени (из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ) за просрочку уплаты денежного обязательства, определенного п.п. 129.1.1 НКУ (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), и в других случаях определения пени согласно НКУ, когда ее размер не установлен

абзац первый п. 129.4 НКУ

При исчислении пени (из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ) за занижение налогового обязательства, определенного пп. 129.1.2 и 129.1.4 НКУ

абзац второй п. 129.4 НКУ

При исчислении пени (из расчета 100 % годовых учетной ставки НБУ) за просрочку уплаты денежного обязательства, определенного п.п. 129.1.3 НКУ, начиная с 91-го календарного дня за предельным сроком его уплаты (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени)

абзац третий п. 129.4 НКУ

При исчислении пени (из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ) за несвоевременную уплату и/или неуплату (неперечисление) налоговым агентом налогового обязательства, определенного п.п. 129.1.4 НКУ

абзац четвертый п. 129.4 НКУ

При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае нарушения требований по целевому использованию ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, освобожденных от обложения НДС

п. 197.16 НКУ

При начислении пени (в размере 120 % учетной ставки НБУ на момент возникновения пени) на сумму НДС, не возмещенного плательщикам из бюджета в течение установленного срока

п. 200.23 НКУ

При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на день увеличения налогового обязательства) в случае нарушения целевого использования товаров, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему

п. 211.3 НКУ

При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае нецелевого использования оборудования, импортированного согласно п. 58 подразд. 2 разд. ХХ НКУ для применения в деревообрабатывающем производстве

п. 58 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае нецелевого использования оборудования, импортированного согласно п. 59 подразд. 2 разд. ХХ НКУ для производства медицинских изделий

п. 59 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования другим способом оборудования и комплектующих, ввезенных в Украину в порядке, предусмотренном п. 65 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

п. 65 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

При расчете штрафных санкций за нарушение денежных обязательств, если иной размер процентов не предусмотрен законом или договором

ч. 6 ст. 231 ХКУ

При расчете максимального размера пени (не более двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в периоде, за который уплачивается пеня) в случае просрочки платежа плательщиком денежных средств

ч. 2 ст. 343 ХКУ

При определении размера ренты, если получатель ренты передал в собственность плательщика ренты денежную сумму (если больший размер не установлен договором)

ч. 2 ст. 737 ГКУ

При определении размера процентов по договору займа, если иное не установлено договором

ч. 1 ст. 1048 ГКУ

При определении размера процентов по договору банковского вклада, выплачиваемых банком вкладчику, если иное не предусмотрено договором

ч. 1 ст. 1061 ГКУ

При расчете максимального размера платы за использование клиентом средств банка, не установленное договором

ч. 3 ст. 1069 ГКУ

При начислении пени (исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ) на суммы средств, которые безосновательно взысканы налоговыми органами с юридических или физических лиц и подлежат возврату

ч. 3 ст. 26 Закона № 2464

При определении размера пени (исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ на момент уплаты) в случае нарушения сроков уплаты административно-хозяйственных санкций за несоблюдение норматива рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью

ст. 20 Закона № 875

При расчете пени (исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей в период неуплаты) за нарушение сроков уплаты штрафа, начисленного в связи с несоблюдением минимальной суммы расходов на охрану труда

ст. 43 Закона об охране труда

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Закон № 875 — Закон Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21.03.91 № 875-ХII.

Закон об охране труда — Закон Украины «Об охране труда» от 14.10.92 № 2694-XII.