ЄСВ: що було у 2024, що буде у 2025 році

Було у 2024 році

Помилково сплачений ЄСВ. За загальним правилом у випадку помилкової сплати ЄСВ суми такого внеску можуть бути або зараховані в рахунок майбутніх платежів з ЄСВ, або повернуті платнику внеску.

Водночас починаючи з 29.01.2024 не підлягають поверненню помилково та/або надміру сплачені суми ЄСВ платникам, щодо яких прийнято рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до Закону України «Про санкції» від 14.08.2014 № 1644-VII. Заборона на повернення діятиме протягом строку застосування таких санкцій. Це передбачено абзацом другим ч. 13 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464).

Домашні працівники. Починаючи з 24.08.2024 домашніх працівників окреслили в окрему категорією осіб, які мають право на добровільну сплату ЄСВ. Ставка внеску — 22 %. Розмір внеску визначається домашнім працівником самостійно, але не більш як 22 % від максимальної величини бази нарахування ЄСВ та не менше за розмір мінімального страхового внеску (див. ч. 14² ст. 8 Закону № 2464).

Підкреслимо, що тут йдеться про домашніх працівників, тобто про осіб, які працюють вдома у свого роботодавця — іншої фізособи, займаючись домашньою працею (див. гл. XI-А КЗпП).

Буде у 2025 році

Максимальна база. У 2025 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ становитиме не 15, а 20 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом (див. ст. 39 Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX).

Нагадаємо, що максимальна величина бази нарахування ЄСВ — це максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, на яку нараховується ЄСВ. Якщо ж дохід перевищує максимальну базу, то на суму перевищення ЄСВ не нараховується.

Звітний період. Починаючи з січня 2025 року страхувальники-роботодавці звітуватимуть з ЄСВ щомісяця. У результаті на початку 2025 року матимемо накладку, коли одночасно подаватимемо Податковий розрахунок і за IV квартал 2024 року (до 10 лютого 2025 року), і за січень 2025 року (до 20 лютого).

Резиденти Дія Сіті. Тут проговоримо ЄСВ-зміни, які вносяться Законом України від 04.12.2024 № 4113-IX (далі — Закон № 4113) до Закону № 2464 та наберуть чинності з 1 січня 2025 року.

Отже, поїхали.

1. В Законі № 2464 буде чітко зафіксовано, що

2. З’являться пільги для стартапів, тобто юросіб, що набули статусу резидента Дія Сіті відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667).

Якщо такими платниками ЄСВ у відповідному місяці будуть дотримані вимоги щодо середньої місячної винагороди та відсутності податкового боргу, то вони зможуть сплачувати ЄСВ в пільговому розмірі, навіть якщо не буде виконано вимогу щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів. Ця пільга діятиме до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому відбулося набуття стартапом статусу резидента Дія Сіті.

А далі? Далі для стартапів, які набули статусу резидента Дія Сіті починаючи з 1 лютого 2025 року, можуть настати податкові наслідки, якщо вони після спливу строку дії пільги все ще не виконуватимуть вимогу щодо середньооблікової кількості працівників / гіг-спеціалістів. У такому випадку їм потрібно буде у місячний строк самостійно донарахувати та сплатити ЄСВ за загальними правилами з зарплати / винагороди, з яких внесок сплачувався у мінімальному розмірі. Але зробити це потрібно не за весь період користування пільгою, а за три останні місяці (жовтень — грудень) року, наступного за роком набуття статусу резидента Дія Сіті, коли стартап не відповідав кількісній вимозі.

Увага! Донарахувати та сплатити внесок слід за вирахуванням єдиного внеску, що був сплачений у розмірі мінімального страхового внеску за такі звітні періоди.

При цьому стартап звільнений від відповідальності, передбаченої п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 за таке донарахування ЄСВ.