04.03.2024

Не відкоригували компенсуючі податкові зобов’язання

Загальновідомо, що при використанні товарів (послуг) у неоподатковуваній або негосподарській діяльності платник повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ). Але в деяких випадках їх надалі треба коригувати. І ось про це багато платників забувають.

Зміна ціни придбання — привід відкоригувати компенсуючі ПЗ

Ситуація така: платник придбав у постачальника товар за 12000 грн (у т. ч. ПДВ — 2000 грн) і використав цей товар у неоподатковуваних операціях. Постачальник виписав і зареєстрував належну ПН, тому платник збільшив ПК і нарахував компенсуючі ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ (відобразив їх у ряд. 4.1 декларації з ПДВ). База оподаткування встановлена в п. 189.1 ПКУ — за товарами/послугами виходячи з вартості придбання. Таким чином, він нарахував компенсуючий ПДВ на суму 2000 грн.

Згодом постачальник товару зробив знижку на вже відвантажений товар*. Знижка становила 10 %. У результаті товар став коштувати 10800 грн (у т. ч. ПДВ — 1800 грн).

* Це може бути ретрознижка (див. «Ретрознижки в обліку продавця» і «Ретрознижки в обліку покупця» // «Податки & бухоблік», 2020, № 104), а може бути інша причина, наприклад неналежна якість товару.