Послуги у ЗЕД

Войтенко Тетяна, податковий експерт

Податки & бухоблік Серпень, 2025/№ 62

Послуги і роботи у сфері зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) мають багато цікавих нюансів, особливо щодо їх оподаткування ПДВ. Адже порядок нарахування ПДВ з послуг залежить від місця їх постачання. А те, де воно перебуває, зумовлює, підпадають послуги під оподаткування чи ні. Тож давайте зараз про це згадаємо: стисло, конкретно, по суті.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Розрахунки за ЗЕД-послуги

На сьогодні постанова Правління НБУ «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» від 24.02.2022 № 18 дозволяє резидентам переказувати валюту за операціями з оплати імпорту товарів (а отже, й робіт, послуг) за умови, що постачання за такими операціями здійснене / здійснюється після 23.02.2021.

Місце постачання ЗЕД-послуг

Місце постачання послуг визначають за правилами пп. 186.2 — 186.4 ПКУ. У зв’язку із цим щодо послуг, визначених:

— п. 186.4 ПКУ, — діє загальне правило визначення місця постачання (за місцем реєстрації постачальника) — яким керуються, якщо послуги не підпадають під спеціальні правила з інших підпунктів (див. табл. 1), і

— пп. 186.2, 186.3, 186.3¹ ПКУ, — застосовують спеціальні правила визначення місця постачання (для окремих видів послуг) (див. табл. 2).

Таблиця 1. Загальне правило визначення місця постачання послуг

Види послуг

Пункт ПКУ

Місце постачання

ПДВ з послуг

Послуги,

не перелічені

в пп. 186.2 — 186.3¹ ПКУ

п. 186.4

Місце реєстрації постачальника

— послуги оподатковуються ПДВ — якщо постачальник — резидент

— послуги не оподатковуються ПДВ — якщо постачальник — нерезидент

Таблиця 2. Місце постачання послуг за спецправилами (пп. 186.2, 186.3, 186.31 ПКУ)

Ексклюзивний матеріал

Увійдіть, щоб продовжити читання Щоб прочитати цю статтю повністю, будь ласка, увійдіть до свого акаунта або зареєструйтесь, якщо ви ще не з нами.