13.01.2025

Додаток ДІЯ: розрахунок податку на операції резидента Дія Сіті — платника ПВК

Додаток ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ декларації з податку на прибуток подають не всі платники й навіть не всі резиденти Дія Сіті, а лише ті з останніх, хто вирішив оподатковувати прибуток на особливих умовах. Тобто хто замість сплати податку на прибуток за загальними правилами обрав сплату аналога податку на виведений капітал (далі — ПВК). Поговоримо, як заповнити цей додаток при звітуванні за 2024 рік.

Хто і коли подає додаток ДІЯ

Додаток ДІЯ за 2024 рік подають тільки ті підприємства, які у 2024 році:

— на початок року вже були резидентом Дія Сіті і раніше обрали оподаткування на особливих умовах (ПВК);

— стали протягом року резидентом Дія Сіті та/або обрали замість сплати податку на прибуток за загальними правилами сплату ПВК та право звітувати лише за річним податковим періодом. Про те, хто міг стати таким резидентом Дія Сіті і як обрати ПВК, читайте у статтях «Вимоги-критерії Дія Сіті» // «Податки & бухоблік», 2024, № 21, «Податок на виведений капітал: чи все так добре?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 21 та в інформаційному листі ДПСУ від 22.07.2022 № 4/2022).

Нагадаємо, що

у резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах (ПВК) звітний період — рік (п.п. 137.10.3 ПКУ)

Перехід на ПВК у середині року

Питання, як звітувати у випадках, коли підприємство, яке було платником податку на прибуток на загальних підставах, з якогось кварталу в середині року перейшло на оподаткування як резидент Дія Сіті — платник ПВК, податківці висвітлили в листі ДПСУ від 13.12.2022 № 16349/7/99-00-21-02-01-07 (див. статтю «Декларація з податку на прибуток резидентів Дія Сіті: як відзвітувати за 2022 рік?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 97), а пізніше — в консультації в БЗ 102.20.01.

У таких випадках, якщо новостворений ПВКашник до переходу був на квартальному періоді, він має подати (в 60-денний строк) декларацію за звітний 2024 рік*, в якій повинен: