ФОП-єдиноподатник переходить у групу 3 і навпаки: як заповнити декларацію?

Зміна групи ФОП: базові правила

Змінити обрану групу ФОП-спрощенцю дозволяє п.п. 298.1.5 ПКУ. Перейти в іншу групу ФОП-єдиноподатник може як добровільно (наприклад, коли вирішив розширити діяльність), так і добровільно-примусово (якщо перевищив дозволений граничний обсяг доходу певної групи).

При цьому жодних спеціальних обмежень щодо переходу на іншу групу ЄП у ПКУ не встановлено. Але зробити це можна лише з початку кварталу і тільки якщо дохід та вид діяльності ФОП відповідає вимогам новообраної групи ЄП (див. листи ДПСУ від 26.03.2025 № 1652/ІПК/99-00-24-03-03, від 19.03.2025 № 1522/ІПК/99-00-24-03-03, ГУ ДПС у м. Києві від 21.03.2024 № 1513/ІПК/26-15-24-01-13-12). Процедуру зміни групи ЄП шукайте в статті «Як ФОП змінити групу чи ставку єдиного податку у 2025 році?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 46.

Строки подання ЄП-декларації при зміні групи

Перехід ФОП груп 1 — 2 у групу 3. Хоча для ФОП-єдиноподатників груп 1 і 2 встановлено виключно річний звітний період (п. 296.2 ПКУ),

Це означає, що такі ФОП-спрощенці мають подати ЄП-декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, в якому подано заяву на перехід в іншу групу (див. БЗ 107.01.07). І задекларувати у ній наростаючим підсумком суму отриманого доходу за період перебування у відповідній групі.

Надалі ФОП звітує за той період, який установлено для групи, в яку він перейшов. Тож якщо ФОП-єдиноподатник перейшов із групи 1 чи 2 у групу 3, то він звітує щокварталу.

Нагадаємо, що форма ЄП-декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. А ФОП, котрий перейшов з групи 1 чи 2 на групу 3, подає декларацію за ідентифікатором форми — F0103309 (група 3 — квартальна) (див. БЗ 107.01.07).

Перехід ФОП групи 3 у групу 1 — 2. Для ФОП, які перебувають у групі 3 ЄП, звітним періодом є квартал (п. 296.3 ПКУ). Тому якщо ФОП-третьогрупник змінює групу (переходить у групу 2 чи 1), то він