09.06.2025

Коли можна повернутися на єдиний податок

Багатьом платникам єдиного податку (ЄП) доводиться з різних причин переходити на загальну систему оподаткування. Але рано чи пізно постає питання: коли можна знову повернутися на ЄП? Ця стаття систематизує підходи, які використовує податкова служба в різних ситуаціях повернення на ЄП — як після добровільної відмови, так і після порушення, а також у випадках припинення та повторної реєстрації ФОП. Розберемося, на що слід зважати, щоб уникнути небажаної відмови у повторному переході на єдиний податок.

Якщо пішли з власної ініціативи

Відмовились від ЄП без порушення ЄП-правил. Платник єдиного податку впритул наблизився до річного ліміту ЄП-доходу (див. статтю «Ліміти ЄП-доходу: поширені питання» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38) і вирішив піти з ЄП. Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу / року (п.п. 298.2.1 ПКУ) треба подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування* на відмову (див. статтю «Єдиноподаткові строки: шпаргалка для груп 1 — 3» // «Податки & бухоблік», 2024, № 46). І з 1-го числа відповідного кварталу / року опинився на загальній системі (чи за термінологією ПКУ перейшов на «сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом»).

* Затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308 (у редакції наказу від 11.09.2024 № 440).

Коли можна знову на ЄП? Знову на ЄП можна у календарному році, наступному за тим роком, на який припадає останній день перебування на ЄП (з якого платник свого часу пішов). При цьому працює загальне правило, що здійснити перехід із загальної системи на ЄП можна лише з початку календарного кварталу (п.п. 298.1.4 ПКУ).

Приклад 1. Платник пішов з ЄП з 01.07.2024.

У такому разі знов стати платником ЄП можна з 01.01.2025, з 01.04.2025 і т. д.

Приклад 2. Платник пішов з ЄП з 01.01.2025.

У такому разу знов стати платником ЄП можна з 01.04.2025, з 01.07.2025 і т. д. Вам буде корисною стаття «ФОП із 1 січня перейшов на загальну систему, щоб «поспати». Коли можна повернутися на єдиний податок?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 16.