09.06.2025

Когда можно вернуться на единый налог

Многим плательщикам единого налога (ЕН) придется по различным причинам переходить на общую систему налогообложение. Но рано или поздно появляется вопрос: когда можно опять вернуться на ЕН? Настоящая статья систематизирует подходы, которые использует налоговая служба в разных ситуациях возвращения на ЕН, — как после добровольного отказа, так и после нарушения, а также в случаях прекращения и повторной регистрации ФЛП. Разберемся, что следует учитывать, чтобы избежать нежелательного отказа в повторном переходе на единый налог.

Если ушли по собственной инициативе

Отказались от ЕН без нарушения ЕН-правил. Плательщик единого налога впритык приблизился к годовому лимиту ЕН-дохода (см. статью «Лимиты ЕН-дохода: распространенные вопросы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 38) и решил уйти с ЕН. Не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала/года (п.п. 298.2.1 НКУ) надо подать Заявление о применении упрощенной системы налогообложения* на отказ (см. статью «Единоналожные сроки: шпаргалка для групп 1 — 3» // «Налоги & бухучет», 2024, № 46). И с 1-го числа соответствующего квартала/года оказался на общей системе (или по терминологии НКУ перешел на «уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом»).

* Утверждено приказом Минфина от 16.07.2019 № 308 (в редакции приказа от 11.09.2024 № 440).

Когда можно опять на ЕН? Опять на ЕН можно в календарном году, следующем за тем годом, на который приходится последний день пребывания на ЕН (с которого плательщик в свое время ушел). При этом работает общее правило, что осуществить переход с общей системы на ЕН можно только с начала календарного квартала (п.п. 298.1.4 НКУ).

Пример 1. Плательщик ушел с ЕН с 01.07.2024.

В таком случае снова стать плательщиком ЕН можно с 01.01.2025, с 01.04.2025 и т. д.

Пример 2. Плательщик ушел с ЕН с 01.01.2025.

В таком раза снова стать плательщиком ЕН можно с 01.04.2025, с 01.07.2025 и т. д. Вам будет полезной статья «ФЛП с 1 января перешел на общую систему, чтобы «поспать». Когда можно вернуться на единый налог?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 16.