26.05.2025
Загалом коли кажуть про облік ФОП на ЄП груп 1 — 3, то мають на увазі:
— облік доходів / доходів і витрат;
— облік товарних запасів.
Але зараз ми будемо говорити про облік доходів / доходів і витрат. Бо саме він має єдиноподаткову специфіку. Щодо обліку товарних запасів вам будуть корисними, зокрема, статті «ФОП надає лише послуги: що з обліком товарних запасів?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 35, «ФОП на ЄП групи 1 і товарний облік: податківці передумали» // «Податки & бухоблік», 2024, № 60, «Облік товарних запасів у ФОП: «готуй сани влітку» // «Податки & бухоблік», 2023, № 49.
Тож кому з єдиноподатників який обліковий регістр потрібен, див. далі.
Таблиця 1. Які облікові регістри потрібні ФОП на ЄП для обліку доходів / доходів і витрат
| ФОП | Регістр обліку доходів / доходів і витрат |
| Платники ЄП груп 1, 2, 3 без ПДВ (ставка ЄП 5 %) | Такі ФОП мають вести облік у довільній формі «шляхом помісячного відображення отриманих доходів» (п. 296.1 ПКУ). Тобто такому ФОП необхідно мати паперовий або електронний регістр обліку доходів. Його форма — довільна (на вирішення ФОП, жодної регламентації немає). У податківців не реєструється. Основна вимога — кожного місяця записувати в такий обліковий регістр загальну суму доходів від підприємницької діяльності за місяць. Обліку витрат немає. Детальніше про це ми розповімо нижче. А тут лише звернемо увагу, що ФОП на ЄП групи 3, який має доходи від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції, має окремо вести облік: 1) доходів від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції; 2) інших доходів (абз. 3 п. 296.1 ПКУ). Для цього можна завести окремий регістр. А можна вести роздільний облік в одному регістрі |
| Платники ЄП групи 3 з ПДВ (ставка ЄП 3 %) | Такі ФОП мають вести облік доходів і витрат у Типовій формі, яка затверджена наказом № 405*. Доходи і витрати в неї записуємо щодня (детальніше про це будемо розповідати далі у статті). Знову ж таки ФОП на ЄП групи 3 на ставці 3 %, який має доходи від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції, має окремо вести облік: 1) доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції; 2) інших доходів і витрат (абз. 3 п. 296.1 ПКУ). Але для цього немає необхідності вести два окремих регістри, адже можливість роздільного обліку реалізована у самій Типовій формі |