Поворотна фіндопомога від резидента Дія Сіті гіг-спеціалісту: наслідки для ПнВК

Надання ПФД

Жодний нормативно-правовий акт не забороняє резиденту Дія Сіті надавати іншим особам, у тому числі фізособам-працівникам / гіг-спеціалістам поворотну фінансову допомогу (ПФД).

Причому якщо резидент Дія Сіті є платником податку на прибуток за загальними правилами, то видача та повернення ПФД не зачіпає об’єкт оподаткування. Детально про це читайте у «Позика в обліку позичальника: бухоблік і податок на прибуток» // «Податки & бухоблік», 2025, № 76.

А от якщо резидент Дія Сіті обрав податок на виведений капітал (ПнВК), під оподаткування потрапляють не фінрезультати, а окремі операції, зазвичай виплати. Тому надання ПФД працівникам або гіг-спеціалістам у деяких випадках може призвести до оподаткування. Щоб зрозуміти, коли це відбувається, варто згадати загальні правила оподаткування ПФД.

Оподаткування ПФД

Основи. Про те, що надання ПФД резидентом Дія Сіті може оподатковуватися ПнВК, прямо говорить п.п. 141.9¹.2.6 ПКУ. При цьому конкретні випадки оподаткування ПнВК визначає п.п. 135.2.1.7 ПКУ, де зазначено, коли така операція формує об’єкт оподаткування.

Одразу зауважимо, що

А от якщо ПФД надають іншим особам, то вона може бути визнана об’єктом оподаткування ПнВК у випадку настання певних ситуацій. Тому далі перелічимо випадки, коли надана ПФД потрапляє під оподаткування ПнВК.