ПДФО: нюанси

№ з/п

Показник

Розрахунок

Розмір

1

2

3

4

1

Граничний розмір доходу, що дає право на ПСП (абз 1 п.п. 169.4.1 ПК)

Розмір місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень

941 грн. х 1,4 = = 1317,4 грн. » 1320* грн.

* Ця величина також служить базою для розрахунку граничного розміру доходу, з якого не справляється ПДФО, у вигляді:
— суми, сплаченої роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу (п.п. 165.1.21 ПК);
— стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (п.п. 165.1.26 ПК);
— виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), які здійснюються професійними спілками своїм членам протягом року (сукупно) (п.п. 165.1.47 ПК);
— коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання. Відповідно до п.п. 166.3.3 ПК сума, що не перевищує зазначеного розміру, може бути включена до складу податкової знижки платника податку;
— доходу, отриманого платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів
(п.п. 170.2.8 ПК);
— сум нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно (п.п. 170.7.3 ПК) тощо.

2

Кошти або вартість майна (послуг), що надається як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи, з яких не утримується ПДФО (п.п. 165.1.22 ПК)

Подвійний розмір суми, визначеної в абз. 1 п.п. 169.4.1 НК

1320 грн. х 2 = 2640 грн.*

*

3

Граничний розмір доходу для застосування
малопрогресивної ставки податку
(п. 167.1 ПК)

Десятикратний розмір МЗП, установленої законом на 1 січня звітного податкового року

941 грн. х 10 = 9 410 грн.*

* Якщо дохід за звітний місяць:
— менший або дорівнює 9 410 грн., застосовується ставка 15 %;
— перевищує 9 410 грн., то з 9 410 грн. справляється 15 % податку, а із суми перевищення — 17 %.

4

Виграші та призи у державну грошову лотерею, що не оподатковуються (п.п. 165.1.46 ПК)

50 МЗП

з 1 січня: 941 грн. х 50 = = 47 050 грн.;
з 1 квітня: 960 грн. х 50 = = 48 000 грн.;
з 1 жовтня — 985 грн. х х 50 = 49 250 грн.;
з 1 грудня — 1004 грн. х х 50 = 50 200 грн.*

* Якщо сума грошових коштів, отриманих як виграш або приз:
— менша або дорівнює зазначеним сумам за відповідний період — ПДФО не справляється;
— більша — обкладається за ставками 15 (17) %.
Зверніть увагу: під час обкладення ПДФО виграшів та призів, розмір яких перевищує зазначені межі за відповідний період, слід ураховувати також граничний розмір доходу для застосування малопрогресивної ставки податку. Наприклад, якщо виграш у державну грошову лотерею в січні склав 50 000 грн., то з 9 410 грн. податок буде утримано за ставкою 15 %, а з 40 590 грн. — за ставкою 17 %.

5

Граничний розмір речового подарунку, вартість якого не включається до оподатковуваного доходу (п.п. 165.1.39 ПК)

50 % однієї МЗП (з розрахунку на місяць), встановленої на
1 січня звітного податкового року

941 грн. х 50 % : 100 % = = 470,50 грн.

* Якщо вартість подарунку:
— менша або дорівнює 470,50 грн., то такий подарунок не обкладається ПДФО;
— перевищує 470,50 грн. — обкладається ПДФО за ставками 15 (17) %.

6

Граничний розмір заборгованості платника податку за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка не підлягає оподаткуванню (п.п. 164.2.7 ПК)

50 % місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року

941 грн. х 50 % : 100 % = = 470,50 грн.

* Якщо сума заборгованості:
— менша або дорівнює 470,50 грн., то сума такої заборгованості не обкладається ПДФО;
— перевищує 470,50 грн. — обкладається ПДФО за ставками 15 (17) %.

Категорія платника податків

Розрахунок розміру ПСП

Розмір ПСП*, грн.

Будь-який платник податку (п.п. 169.1.1 ПК, абз. 8 п. 1 розд. XIX ПК)

ПМ** х 100 % х 50 %

470,50

Особа, яка утримує двох і більше дітей віком
до 18 років (п.п. 169.1.2 ПК)

ПМ х 100 % х 50 % х кількість дітей віком до 18 років

470,50 х кількість дітей віком до 18 років

Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, що мають дитину (дітей) до 18 років (п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПК)

ПМ х 150 % х 50 % х кількість дітей віком до 18 років

705,75 х кількість дітей віком до 18 років

Особа, яка утримує дитину-інваліда (дітей-інвалідів) віком до 18 років (п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПК)

Особа, віднесена законом до 1 або 2 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами
Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (п.п. «в» п.п. 169.1.3 ПК)

ПМ х 150 % х 50 %

705,75

Учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти*** (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 ПК)

Інваліди I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільгу яким визначено п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПК (п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПК)

Особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянину, який зазнавав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів (п.п. «д» п.п. 169.1.3 ПК)

Учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551, крім осіб, визначених у п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПК (п.п. «е» п.п. 169.1.3 ПК)

Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави або ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу» (п.п. «а» п.п. 169.1.4 ПК)

ПМ х 200 % х 50 %

941,00

Учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які працювали у той час у тилу, та інваліди І й ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551 (п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПК)

Колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особи, визнані репресованими чи реабілітованими (п.п. «в» п.п. 169.1.4 ПК)

Особи, примусово вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4 ПК)

Особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) в період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року (п.п. «ґ» п.п. 169.1.4 ПК)

* Розмір ПСП розраховано виходячи з розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого Законом про Держбюджет на 2011 рік.
** Прожитковий мінімум для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установлений законом на 1 січня звітного податкового року.
*** За умови, що виплата стипендії зазначеним особам здійснюється не з бюджету.