Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Платники

Роз'яснення

1

2

Фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію ТЗ в Україні

Громадяни України, іноземці, особи без громадянства, біженці, які здійснюють першу реєстрацію в Україні ТЗ, що є об'єктом оподаткування відповідно до п.п. 232.1.1 ПК (Науково-практичний коментар до ПК*).
Зверніть увагу: колісні транспортні засоби (далі — КТЗ), що належать фізичним особам — підприємцям, реєструються за ними як за звичайними фізичними особами — непідприємцями (п. 6 Порядку № 1388, п. 6 Порядку № 694, Порядок № 8)

Юридичні особи, які здійснюють першу реєстрацію ТЗ в Україні

Підприємства, установи, організації, іноземні юридичні особи, нерезиденти (у значенні пп. «а», «б» п.п. 14.1.122 ПК), які зареєстровані у встановленому законом порядку та здатні від свого імені реалізовувати право на першу реєстрацію в Україні ТЗ, що є об'єктом оподаткування відповідно до п.п. 232.1.1 ПК (Науково-практичний коментар до ПК*).
Варто зазначити, що раніше юридичні особи могли делегувати повноваження зі сплати податку з власників ТЗ і подання звітності за ним своїм відокремленим підрозділам (п. 2.4 Методичних рекомендацій щодо повноти охоплення обліком платників окремих видів податків, затверджених наказом ДПАУ від 19.12.2008 р. № 784). Інакше кажучи, ДПАУ офіційно визнавала відокремлені підрозділи платниками податку з власників ТЗ. Зараз же ситуація неоднозначна. Податківці з цього приводу мовчать. Однак якщо дотримуватися логіки авторів Науково-практичного коментаря до ПК*, то, схоже, відокремлені підрозділи не можуть виступати платниками транспортного збору. Цей висновок основано на такому:
 — ПК безпосередньо оперує поняттям «юридична особа». Водночас відокремлені підрозділи не є юридичними особами, а отже, не мають права здійснювати реєстрацію ТЗ від свого імені. Крім того, вони не підлягають державній реєстрації;
 — у реєстраційних документах, зокрема на КТЗ, зазначається саме юридична особа (власник), якій належать ТЗ, місцезнаходження такої особи та окремо місце стоянки ТЗ (постанова КМУ «Про затвердження зразків національних та міжнародного посвідчень водіїв і документів, необхідних для реєстрації транспортних засобів» від 31.01.92 р. № 47).
Таким чином, за відокремлені підрозділи (філії та представництва) сплачувати збір і подавати відповідну звітність зобов'язане саме головне підприємство.
До речі, в неофіційних консультаціях податківці на місцях підтверджують цей висновок

* Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т./ кол. авторів [заг. редакція М. Я. Азарова]. — К.: Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України. — 2010 р.

Юридичні та фізичні особи, які відчужують «пільгові» ТЗ

Відповідно до п. 235.2 ПК у разі відчуження (продажу, дарування, передачі у спадок тощо) фізичною або юридичною особою «пільгових» ТЗ, така особа зобов'язана сплатити збір на загальних підставах.
Інакше кажучи, якщо «пільгове» ТЗ перестає використовуватися «пільговиком» для власних потреб, то дія пільги припиняється й у продавця (дарувальника, спадкодавця) виникає обов'язок сплатити збір.
Хто має право на пільгу і на які ТЗ вона поширюється, розглянуто на с. 6

Вид ТЗ

Нормативний документ, відповідно до якого здійснюється перша реєстрація ТЗ

Орган, що здійснює реєстрацію ТЗ

Документ, що підтверджує реєстрацію ТЗ

1

2

3

4

Автомобілі, автобуси, самохідні машини, сконструйовані на шасі автомобілі, мотоцикли усіх типів, марок і моделей, причепи, напівпричепи, мотоколяски, інші прирівняні до них ТЗ, мопеди

Порядок № 1388

Підрозділи Державтоінспекції Міністерства внутрішніх справ України (МРЕВ ДАІ)

Свідоцтво про державну реєстрацію транспортного засобу (техпаспорт)

Трактори, самохідні шасі, самохідні сільськогосподарські, дорожньо-будівельні і меліоративні машини, сільськогосподарська техніка, інші механізми

Порядок № 694

Інспекції державного технічного нагляду Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської і Севастопольської міськдержадміністрацій (Інспекції держтехнагляду)

Свідоцтво про реєстрацію машини або талон тимчасового обліку машини

Великотоннажні та інші технологічні ТЗ, що не підлягають експлуатації на вулично-дорожній мережі загального користування

Порядок № 8

Територіальні органи Державного комітету з промислової безпеки, охорони праці та гірничого нагляду (Держгірпромнагляд)

Свідоцтво про реєстрацію великотоннажного транспортного засобу або іншого технологічного транспортного засобу

ТЗ, які закріплені за військовими частинами, закладами, установами та організаціями, що входять до складу Збройних Сил України

Порядок відомчої реєстрації та ведення обліку транспортних засобів Збройних Сил України, затверджений постановою КМУ від 30.09.2009 р. № 1032

Військова інспекція безпеки дорожнього руху Військової служби правопорядку у Збройних Силах та її структурні підрозділи (підрозділи військової інспекції безпеки дорожнього руху)

Технічний талон транспортного засобу Збройних Сил

Торговельні судна¹

Порядок № 1069

Морських суден — капітани морських портів;
річкових суден та суден, що не підлягають нагляду класифікаційним товариством, — Інспекція Головного державного реєстратора флоту;
риболовних суден, що не підлягають нагляду класифікаційним товариством, — Держкомрибгосп

Свідоцтво про право плавання під Державним прапором України

Цивільні повітряні судна²

Правила № 67

Державна служба України з нагляду за забезпеченням безпеки авіації
(Державіаслужба)

Реєстраційне посвідчення повітряного судна

Державні повітряні судна України³

Положення № 435

Служба реєстрації державних повітряних суден України озброєння командування Військово-Повітряних Сил України

Реєстраційне посвідчення

Вид
«звільнення»

Перелік ТЗ

1

2

ТЗ, що не є об'єктами обкладення транспортним збором

із числа КТЗ (п.п. 231.1.1 ПК):
 — ТЗ та інші самохідні машини і механізми, що закріплені на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України, а також за військовими формуваннями Міністерства внутрішніх справ України і за підрозділами служби цивільного захисту, що повністю утримуються за рахунок бюджету.
Зверніть увагу, якщо в майбутньому перелічені державні структури здійснять відчуження таких ТЗ, транспортний збір все одно не сплачуватиметься (див. відповідь на запитання з Єдиної бази податкових знань, розміщеної на офіційному сайті ДПАУ:
www.sta.gov.ua, (далі — ЄБПЗ) на с. 19);
 — ТЗ вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані (код 8709 згідно з УКТ ЗЕД);
 — ТЗ швидкої медичної допомоги;
 — машини та механізми для сільськогосподарських робіт (коди 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД);
 — причепи (напівпричепи);
 — мопеди;
 — велосипеди

з числа суден (п.п. 232.1.2 ПК, п. 2 Порядку № 1069):
 — військові кораблі та судна;
 — катери, шлюпки та інші плавучі засоби, що належать будь-якому судну;
 — спортивні судна, перелік видів яких затверджує Мінсім’ямолодьспорт за погодженням з Мінтрансзв’язку;
 — веслові судна, що використовуються без двигуна, довжиною до 2,5 метра.
Такі ТЗ не реєструються у Державному судновому реєстрі та у Судовій книзі України, а отже, не є об'єктом обкладення транспортним збором

з числа літаків і вертольотів (п.п. 231.1.3 ПК):
 — літаки та вертольоти Збройних Сил України та Міністерства надзвичайних ситуацій.
Зверніть увагу! Із цивільних повітряних суден не підлягають державній реєстрації, а отже, не є об'єктом обкладення транспортним збором (п. 2.3 Правил № 67):
 — повітряні судна, зліт яких здійснюється за допомогою ніг пілота (дельтаплани, параплани, мотодельтаплани, мотопараплани тощо);
 — метеорологічні кулі-пілоти, які використовуються виключно для метеорологічних потреб, безпілотні повітряні судна, авіаційні моделі тощо;
 — безпілотні некеровані аеростати без корисного вантажу

«Пільгові» ТЗ

— легкові автомобілі для інвалідів¹з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, придбані за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;
 — ТЗ будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни та праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів і дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів. У цьому випадку під пільгу потрапляють будь-які ТЗ.
Нагадуємо, що в разі відчуження зазначеними особами таких «пільгових» ТЗ, вони зобов'язані будуть сплатити транспортний збір на загальних підставах

Об'єкт обкладення транспортним збором — КТЗ

Вид ТЗ

База обкладення транспортним збором

Ставка збору
(грн. зі 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна,
грн. з 1кВт потужності двигуна)

Коефіцієнти до ставок транспортного збору

для нових ТЗ

для ТЗ, що були в експлуатації

до
8 років

більше
8 років

1

2

3

4

5

6

7

Мотоцикли

об’єм циліндра двигуна, куб. см

до 500

3

1

2

40

501 — 800

5

понад 800

10

Легкові автомобілі (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном)

об’єм циліндра двигуна, куб. см

до 1000

3

1

2

40

1001 — 1500

5

1501 — 1800

7

1801 — 2500

10

2501 — 3500

25

3501 — 4500

40

4501 — 5500

45

5501 — 6500

55

понад 6500

60

Легкові автомобілі, обладнані електродвигуном

потужність двигуна, кВт

будь-яка

0,5

1

Відповідно до пп. 234.4.2 і 234.4.4 ПК застосовуються базові ставки збору без використання коефіцієнтів

Автобуси, у тому числі мікроавтобуси

об’єм циліндра двигуна, куб. см

будь-який

5

1

2

40

Трактори

об’єм циліндра двигуна, куб. см

будь-який

2,5

1

Відповідно до пп. 234.4.2 і 234.4.4 ПК застосовуються базові ставки збору без використання коефіцієнтів

Вантажні автомобілі¹

об’єм циліндра двигуна, куб. см

до 8200

15

1

2

40

8201 — 15000

20

понад 15000

25

Сідельні тягачі

об’єм циліндра двигуна, куб. см

будь-який

15

1

2

40

Автомобілі спеціального призначення²

об’єм циліндра двигуна, куб. см

будь-який

5

1

2

40

Інші КТЗ

об’єм циліндра двигуна, куб. см

будь-який

5

1

2

40

Об'єкт обкладення транспортним збором — судна

Вид ТЗ

База обкладення транспортним збором

Ставка збору (грн. з 1кВт потужності двигуна, грн. зі 100 см довжини)

Коефіцієнти до ставок транспортного збору

для нових ТЗ

для ТЗ, що були в експлуатації

до 8 років

більше
8 років

Судна, оснащені стаціонарним або підвісним двигуном (двигунами)

потужність двигуна, кВт

до 55 (включно)

2,5

1

2

3

понад 55

3

Судна, не оснащені двигуном

довжина корпусу судна, м

до 7,5 (включно)

7

1

2

3

понад 7,5

14

Об'єкт обкладення транспортним збором — літаки та вертольоти

Вид ТЗ

База обкладення транспортним збором

Ставка збору (грн. з 1 кг макси-мальної злітної маси)

Коефіцієнти до ставок транспортного збору

для нових ТЗ

для ТЗ, що були в експлуатації

до 8 років

більше
8 років

Літаки

максимальна злітна маса, кг

будь-яка

1

1

2

3

Вертольоти

1

1

2

3

Транспортний збір сплачується:

Пояснення

1

2

одноразово, тільки при першій реєстрації ТЗ в Україні (п.п. 14.1.169 ПК)

У разі придбання ТЗ, що вже був зареєстрований в Україні, сплачувати збір не потрібно. Як бачите, придбавати ТЗ, що вже були зареєстровані на території України (наприклад, автомобілі, що використовувались), тепер вигідніше, адже в цьому випадку жодних податкових наслідків не виникає

до моменту реєстрації ТЗ (п. 237.1 ПК)

Згідно з п. 236.1 ПК базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року. Однак на строк сплати збору та подання звітності це не впливає.
Так, згідно з п. 239.3 ПК платники зобов'язані при першій реєстрації в Україні ТЗ пред'являти реєстраційному органу квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення. Виняток становлять особи, звільнені від сплати збору, — вони подають відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.
У разі відсутності таких документів перша реєстрація ТЗ в Україні не проводиться

за ставками, що діють на день сплати (п. 239.1 ПК)

Згідно з п. 4 розд. XIX ПК щорічно, до 1 червня, Кабміну доручено виносити на розгляд до Верховної Ради України законопроект про підвищення ставок транспортного збору.
Водночас, наприклад, реєстрація КТЗ здійснюється протягом 10 днів після придбання, митного оформлення, отримання ТЗ (ст. 34 Закону про дорожній рух). При цьому день придбання, день сплати збору і день реєстрації можуть не збігатися в часі. Таким чином, цілком імовірна ситуація, коли на момент придбання ТЗ ставки будуть одні, а на момент сплати — інші. Як бачите, ПК приписує орієнтуватися саме на день сплати

за місцем реєстрації ТЗ (п. 239.1 ПК). Додатково див. відповідь на запитання з ЄБПЗ на с. 20

У загальному випадку місцем реєстрації ТЗ юридичної особи є місцезнаходження юридичної особи (п. 21 Порядку № 1388, п. 9 Порядку № 694 і п. 7 Порядку № 8).
Водночас, місцем реєстрації ТЗ може бути:
 — місце стоянки або фактичне місце експлуатації ТЗ, якщо вони розташовані за місцезнаходженням філій або представництв юридичних осіб;
 — фактична адреса юридичної особи, якщо вона відрізняється від юридичної. Нагадуємо, що під фактичною адресою прийнято розуміти адресу, де реально можна знайти виконавчий орган підприємства.
У свою чергу, відповідно до ст. 93 ЦКУ місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку. При цьому Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV визначає місцезнаходження юридичної особи як місце її державної реєстрації.
Інакше кажучи, місцезнаходженням юридичної особи буде так звана юридична адреса, тобто адреса, за якою підприємство зареєстроване та має вести діяльність.

Місцем реєстрації ТЗ, що належить фізичній особі, є місце проживання (перебування) такої особи (п. 24 Порядку № 1388, п. 9 Порядку № 694, п. 7 Порядку № 8)

Запитання

Відповідь

Примітка

1

2

3

Хто подає Розрахунок?

Тільки юридичні особи

Зверніть увагу: юридичні особи, які не сплачують транспортний збір згідно з п. 235.1 ПК, подають Розрахунок на загальних підставах. При цьому в разі відчуження «пільгових» ТЗ, вони зобов'язані будуть ще раз подати такий Розрахунок.
Фізичні особи про сплату транспортного збору не звітують

За якою формою подається Розрахунок?

Форму Розрахунку затверджено наказом № 994

Така форма є єдиною для подання всіх видів Розрахунків

Що додається до Розрахунку?

Копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, що проводив таку реєстрацію (п. 239.2 ПК)

До Розрахунку додається копія реєстраційних документів, зазначених у табл. 2 на с. 4. Такі копії в обов'язковому порядку мають бути завірені «мокрою» печаткою органу, що проводив реєстрацію.
Зверніть увагу: в ЄБПЗ податківці зазначали, що платники, які подають Розрахунок в електронному вигляді, повинні подавати до відповідного органу ДПС копію реєстраційних документів у паперовому вигляді. І хоча дію такої консультації припинено з 06.08.2011 г.¹, оскільки нових консультацій і роз'яснень не з'явилося, рекомендуємо, як і раніше, подавати копії реєстраційних документів у паперовому вигляді. До речі, це підтверджують і податківці на місцях

Куди і в якій кількості подається Розрахунок?

До відповідного органу ДПС за своїм местонаходженням² і за місцем реєстрації ТЗ (п. 239.2 ПК)

У тому випадку, якщо:
 — місце реєстрації ТЗ юридичної особи і місцезнаходження самої юридичної особи збігаються, подається тільки один Розрахунок — до органу ДПС за місцем реєстрації ТЗ. Зокрема, один Розрахунок подається, якщо і філія, і головне підприємство знаходяться в межах одного району, тобто «підпорядковуються» одному органу ДПС і одному органу, уповноваженому здійснювати реєстрацію ТЗ;
 — місце реєстрації ТЗ юридичної особи та місцезнаходження самої юридичної особи не збігаються, подаються два Розрахунки: один — до органу ДПС за місцем реєстрації ТЗ, другий — до органу ДПС за місцезнаходженням юридичної особи

У які строки подається Розрахунок?

Протягом 10 днів після першої реєстрації ТЗ (п. 239.2 ПК)

Очевидно, ідеться про календарні дні

Яка періодичність подання Розрахунку?

Один раз при першій реєстрації ТЗ

Юридичні особи не подають Розрахунок, якщо:
 — ТЗ числилися у них на балансі станом на 01.01.2011 р. і були зареєстровані раніше;
 — придбавалися ТЗ (наприклад, автомобіль, що використовувався), які вже були зареєстровані на території України

Спосіб подання розрахунку

Розрахунок може бути подано платником транспортного збору:
 — особисто;
 — надіслано поштою з повідомленням про вручення і описом вкладення;
 — надіслано засобами електронного зв'язку в електронній формі (п. 49.3 ПК)

Розрахунок може бути подано будь-яким з перелічених способів на вибір платника. Однак це не стосується великих і середніх підприємств: вони подають Розрахунок тільки в електронному вигляді. При цьому слід пам'ятати, що при надсиланні Розрахунку в електронному вигляді мають бути дотримані умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Водночас обмежене застосування має відправлення Розрахунку поштою. Річ у тім, що згідно з п. 49.5 ПК Розрахунок має бути надіслано поштою не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення граничного строку його подання. Інакше кажучи, день реєстрації ТЗ у цьому випадку є граничним строком надсилання Розрахунку поштою, що, погодьтеся, не дуже зручно

Рядок Розрахунку

Що зазначається

Примітка

номер

назва

1

2

3

4

1

«Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів»

— рік, у якому ТЗ вперше реєструється в Україні

—

— рік, за який здійснюється уточнення

Така інформація зазначається у графі «Звітний податковий період, що уточнюється», причому тільки в разі складання Уточнюючого розрахунку. У решті випадків графу не заповнюють

— вид Розрахунку («Звітній, «Новий звітний», «Уточнюючий розрахунок»)

Щоб зазначити вид Розрахунку, що подається, у відповідній комірці необхідно поставити позначку «Х».
Звітний розрахунок складається в загальному випадку, тобто коли згідно з п. 239.2 ПК в юридичної особи виникає обов'язок відзвітувати за вперше зареєстрований ТЗ.
Уточнюючий розрахунок складається, якщо необхідно уточнити відомості (виправити помилку) раніше поданого Розрахунку.
Зверніть увагу: в ЄБПЗ податківці зазначили, що в разі виявлення юридичною особою заниження податкового зобов'язання за минулі податкові періоди форма Розрахунку передбачає подання лише Уточнюючого розрахунку. Інакше кажучи, скористатися п.п. «б» п. 50.1 ПК і виправити помилку в Розрахунку за наступний податковий період платники транспортного збору не можуть.
А от скласти Новий звітний розрахунок можна в єдиному випадку, коли до закінчення граничного строку подання Розрахунку, платник транспортного збору самостійно виявить помилку, що не вплинула на суму податкового зобов’язання. В іншому випадку — складається Уточнюючий розрахунок¹.
Графа «До відома²» заповнюється в тому випадку, якщо місце реєстрації ТЗ юридичної особи та місцезнаходження самої юридичної особи не збігаються.
Причому, як роз'яснюють у своїх консультаціях податківці, Розрахунком, що подається до відома, буде саме Розрахунок, що подається за місцезнаходженням юридичної особи, тобто головним підприємством. В основному Розрахунку, що подається за місцем реєстрації ТЗ, така графа не заповнюється.
Зверніть увагу: у ПК не йдеться про подання копії, тобто і основний Розрахунок, і Розрахунок, що подається до відома, — подаються в оригіналі

— тип ТЗ, щодо якого подається Розрахунок («Колісні транспортні засоби», «Судна», «Літаки і вертольоти»)

Нагадуємо, що Розрахунок подається окремо за КТЗ, суднами, а також літаками та вертольотами. Тобто якщо платник одночасно звітує про першу реєстрацію легкового автомобіля (КТЗ) і катера (водний ТЗ), то заповнити необхідно два різні Розрахунки: у Розрахунку щодо легкового автомобіля
позначка «Х» проставляється у графі «Колісні транспортні засоби»; у Розрахунку щодо катера — у графі «Судна».
Якщо Розрахунок подається за зареєстрованими ТЗ, що належать до одного типу, наприклад, вантажний і легковий автомобіль (тобто тільки КТЗ), то подається один Розрахунок

Щодо транспортного збору — ситуація інша. Згідно зі ст. 237 ПК такий збір сплачується перед проведенням першої реєстрації в Україні ТЗ. Крім того, платники транспортного збору зобов'язані при першій

реєстрації в Україні пред'являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення (п. 239.3 ПК), причому в разі відсутності таких документів перша реєстрація в Україні не проводиться (п. 239.4 ПК).
Як бачите, у випадку з транспортним збором першою подією буде саме сплата податкових зобов'язань, а подання Розрахунку швидше формальність, за допомогою якої орган ДПС здійснює нарахування раніше сплачених сум за особовим рахунком платника.
Виходячи з цього, якщо сума збору визначена неправильно, наприклад, занижена, то на момент подання Розрахунку фактично існує недоплата. Незважаючи на те що сума збору визначається відповідним реєстраційним органом, якщо останній допустив помилку, то виправляти її доведеться платнику. Причому юридичній особі «не відкрутитися» ні від штрафу, ні від пені. У цьому випадку платник спочатку повинен заповнити звичайний звітний Розрахунок з «неправильними» показниками, а потім у спеціальних графах 9 — 14 Розрахунку уточнити дані раніше поданого Розрахунку. Як випливає з виноски 5 Розрахунку, такі графи заповнюються тільки в разі уточнення податкових зобов'язань, тобто в разі подання уточнюючого розрахунку. Як бачите, подати новий звітний розрахунок у цьому випадку не вихід.

2

«Повне найменування платника збору»

— повне найменування юридичної особи

«Копіюється» зі:

— Свідоцтва про держреєстрацію (для юросіб, які зареєстровані
до 07.05.2011 р. та не змінювали свої дані, що містяться в Єдиному держреєстрі, після зазначеної дати);
 — виписки з Держреєстру (для юросіб, зареєстрованих після 07.05.2011 р. або які вносили зміни про себе до Єдиного держреєстру після зазначеної дати)

3

«Код платника податків згідно з ЄДРПОУ»

— код, присвоєний юрособі згідно з постановою КМУ
«Про створення Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України» від 22.01.96 р. № 118

«Код виду економічної діяльності (КВЕД)»

— код виду діяльності згідно з Класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2005, затвердженої наказом Держкомстату від 26.12.2005 р. № 375

Код можна «знайти» в довідці про включення до ЄДРПОУ, а також у Реєстраційній картці, затвердженій наказом Держкомпідприємництва від 20.04.2007 р. № 54 (Форма № 1).
Якщо видів діяльності декілька, то в Розрахунку зазначається перший — основний

4

«Код організаційно-правової форми господарювання»

— код, присвоєний юрособі згідно з наказом Державного комітету з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.05.2004 р. № 97

Такий код вписується в розрахунок з довідки про включення
до ЄДРПОУ

«Код КОАТУУ»

— код КОАТУУ, визначений постановою КМУ від 04.05.93 р. № 326

Юридичною особою при заповненні та поданні Розрахунку зазначається код КОАТУУ адміністративно-територіального устрою України того району, до якого подається Розрахунок (див. додатково відповідь з ЄБПЗ на с. 19).
Довідник коду можна знайти на сайті http://laboratory.hmarka.net/directories/koatuu

5

«Місцезнаходження платника»

— адреса, поштовий індекс, міжміський код, телефон, факс платника

«Копіюється» зі:
 — Свідоцтва про держреєстрацію (для юросіб, які зареєстровані до 07.05.2011 р. і не змінювали свої дані, що містяться в Єдиному держреєстрі, після зазначеної дати);
 — виписки з Держреєстру (для юросіб, зареєстрованих після 07.05.2011 р. або які вносили зміни про себе до Єдиного держреєстру після зазначеної дати).
Зверніть увагу: за наявності в юридичної особи відокремлених підрозділів зазначається місцезнаходження головного підприємства

6

«Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок² за місцем реєстрації транспортних засобів»

— найменування органу ДПС за місцем реєстрації ТЗ

Якщо місце реєстрації ТЗ юридичної особи
та місцезнаходження самої юридичної особи не збігаються, то в першому рядку зазначається найменування органу ДПС за місцем реєстрації ТЗ, наприклад, орган ДПС, де зареєстрована філія.
Крім того, у цьому випадку заповнюється й наступний рядок Розрахунку

«Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок до відома²»

— найменування органу ДПС за місцезнаходженням юридичної особи (якщо воно не збігається з місцем реєстрації ТЗ)

Якщо ж місце реєстрації ТЗ і місцезнаходження юридичної особи збігаються, то цей рядок не заповнюється

7

«Відомості про об'єкт оподаткування та суми збору за першу реєстрацію транспортного збору»

тип ТЗ (графа 2)

Зазначається відповідний тип ТЗ:
 — мотоцикли;
 — легкові автомобілі;
 — автобуси, у тому числі мікроавтобуси;
 — трактори;
 — вантажні автомобілі;
 — сідельні тягачі;
 — автомобілі спеціального призначення;
 — судна, оснащені стаціонарним або підвісним двигуном (двигунами);
 — судна, не оснащені двигуном;
 — літаки та вертольоти

— марка і модель ТЗ (графа 3)

Для заповнення граф беруться дані з документа, що підтверджує державну реєстрацію ТЗ

— номерний знак ТЗ (графа 4)

— дата першої реєстрації ТЗ в Україні (графа 5)

— база обкладення збором (графа 6)

У графі зазначаються:
 — об’єм циліндрів двигуна (куб. см) — для КТЗ;
 — потужність двигуна (кВт) — для легкових автомобілів, а також суден, обладнаних електродвигуном;
 — довжина корпусу (см) — для судів, не оснащених двигуном;
 — максимальна злітна маса — для літаків і вертольотів.
Необхідні відомості зазначено у документі, що підтверджує державну реєстрацію ТЗ

— ставка збору (графа 7)

Ставки збору зазначено у ст. 234 ПК і наведено на с. 8.
Зверніть увагу: ставка зазначається без урахування коефіцієнта, передбаченого п. 234.4 ПК

— сума збору (графа 8)

Алгоритм заповнення цієї графи наведено прямо у формі Розрахунку, а також розглянуто нами на с. 7. Зверніть увагу на такі два моменти:
 — у графі 7 зазначалася «чиста ставка» збору, тобто без коефіцієнта, передбаченого п. 234.4 ПК. Однак при обчисленні суми збору у графі 8 цей коефіцієнт ураховується;
 — ставка збору для КТЗ і окремих суден установлена у грн. за 100 куб. см об’єму двигуна і 100 см довжини, отже, результат множення бази оподаткування на ставку і коефіцієнт необхідно ділити на 100

— сума пільги
зі збору (графа 9)

Які юридичні особи мають право на пільгу, розглянуто на с. 6. Саме вони й заповнюють цю графу шляхом перенесення даних з графи 8 цього рядка.
Решта платників проставляють тут прокреслення

— код пільги (графа 10)

Згідно з Довідником № 58 пільг, наданих чинним законодавством зі сплати податків і зборів станом на 01.07.2011 р., наведеним у листі ДПАУ від 30.06.2011 р. № 58, цей вид пільги зазначається з кодом 1203001

— сума збору,
що підлягає сплаті (графа 11)

Пільговики проставляють тут прокреслення, решта дублює дані графи 8

8

«Нараховано збору згідно з Розрахунком (кол. 11 р. 7 відомостей про об'єкт)»

— сума збору,
що підлягає сплаті

Пільговики проставляють тут прокреслення, решта зазначають підсумкову суму за графою 11 рядка 7

Рядки 9 — 14 заповнюються в разі заповнення Уточнюючого розрахунку. При заповненні звітного розрахунку в цих рядках ставляться прокреслення. Зазначимо, що заповнення цих рядків не викликає труднощів: алгоритм дій платника подано в самому Розрахунку

15

«Доповнення до податкової декларації…»

— кількість аркушів, на яких наведено доповнення до Розрахунку

Такий рядок заповнюється тільки в тому випадку, якщо платник складає доповнення до Розрахунку. Згідно з п. 46.4 ПК таке доповнення складається за довільною формою, вважається невід'ємною частиною Розрахунку і подається з поясненням мотивів його подання.
У решті випадків у цьому рядку ставиться прокреслення

Дата придбання

Дата першої реєстрації

Вид ТЗ

Характеристика

Кількість при-
дбаних ТЗ

Особливості обкладення транспортним збором

1

2

3

4

5

6

01.09.2011 р.

06.09.2011 р.

Легковий автомобіль ВАЗ-2111

Об’єм циліндрів двигуна —
1596 куб. див. Раніше не експлуатувалися

2

Оподатковується.
Сплачується до 06.09.2011 р.
Граничний строк подання Розрахунку — 16.09.2011 р.¹

04.09.2011 р.

31.01.2008 р.

Легковий автомобіль ВАЗ-2111

Об’єм циліндрів двигуна — 1600 куб. див. В експлуатації
3 роки

1

Не оподатковується

05.09.2011 р.

12.09.2011 р.

Легковий автомобіль Skoda Octavia Tour

Об’єм циліндрів двигуна — 1595 куб. див. В експлуатації
5 років

1

Обкладається.
Сплачується до 12.09.2011 р.
Граничний строк подання Розрахунку — 22.09.2011 р.¹

12.09.2011 р.

02.02.2004 р.

Легковий автомобіль ВАЗ-2111

Об’єм циліндрів двигуна — 1595 куб. див. В експлуатації
7 років

1

Не оподатковується

12.09.2009 р.

—

Мопед Viper Active

Обсяг циліндрів двигуна —
49,5 куб. див. Раніше не експлуатувався

8

Не оподатковується