КОРОТКОСТРОКОВІ КРЕДИТИ
На відміну від обліку довгострокових кредитів облік короткострокових кредитів виглядає дещо простіше. Заборгованість за короткостроковими кредитами є поточними зобов’язаннями згідно з п. 12 П(С)БО 11 відображається в балансі в сумі погашення.
Короткостроковий кредит у національній валюті
Підприємство 10.02.2012 р. отримало в банку кредит на поповнення оборотних коштів у розмірі 50 тис. грн. на чотири місяці під 35 % річних. Проценти за користування кредитом сплачуються щомісячно в останній робочий день поточного місяця і одночасно з кінцевим строком погашення кредиту. Кредит погашено у строк — 10.06.2012 р.
Наведемо розрахунок суми процентів за користування короткостроковим кредитом:
Розрахунок процентів за користування короткостроковим кредитом
протягом чотирьох місяців (з лютого по червень 2012 року)
| Місяць | Розрахунок суми процентів | Проценти за місяць, грн. |
| 1 | 2 | 3 |
| Лютий | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 20 дн. | 956,28 |
| Березень | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1482,24 |
| Квітень | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 30 дн. | 1434,43 |
| Травень | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1482,24 |
| Червень | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х10 дн. | 478,14 |
У бухгалтерському обліку підприємства ці операції відображаються такими записами:
| № з/п | Дата | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума | доходи | витрати | рядок декларації з податку на прибуток або додатка до неї | |||
| 1 | 10.02.2012 | Отримано на поточний рахунок підприємства короткостроковий кредит | 311 | 601 | 50000,00 | — | — | — |
| 2 | 27.02.2012 | Нараховано проценти за використання кредитних коштів за лютий 2012 року | 951 | 684 | 956,28 | — | 956,28 | 06.3 декларації |
| 3 | Списано на фінансовий результат нараховані проценти за лютий 2012 року | 792 | 951 | 956,28 | — | — | — | |
| 4 | Сплачено проценти за лютий 2012 року | 684 | 311 | 956,28 | — | — | — | |
| В аналогічному порядку (проводки 2 — 4) відображаються нарахування та сплата процентів за березень, квітень, травень і червень 2012 року відповідно до розрахунку, наведеного вище. | ||||||||
| 5 | 10.06.2012 | Погашено короткостроковий кредит банку | 601 | 311 | 50000,00 | — | — | — |
Пролонгований короткостроковий кредит у національній валюті
Підприємство 10.02.2012 р. отримало в банку кредит на поповнення оборотних коштів у розмірі 60 тис. грн. на чотири місяці під 27 % річних. Проценти за користування кредитом сплачуються щомісячно в останній робочий день поточного місяця та одночасно з кінцевим строком погашення кредиту. Кредит пролонговано до 01.07.2012 р.
Наведемо розрахунок суми процентів за користування короткостроковим кредитом:
Розрахунок процентів за користування короткостроковим
кредитом протягом п’яти місяців (з лютого по липень 2012 року)
| Місяць | Розрахунок суми процентів | Проценти за місяць, грн. |
| Лютий | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 20 дн. | 885,25 |
| Березень | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1372,13 |
| Квітень | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 30 дн. | 1327,87 |
| Травень | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1372,13 |
| Червень | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 30 дн. | 1327,87 |
| Липень | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 1 дн. | 44,26 |
У бухгалтерському обліку підприємства ці операції відображаються такими записами:
| № з/п | Дата | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума | доходи | витрати | рядок декларації з податку на прибуток або додатка до неї | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 10.02.2012 | Отримано на поточний рахунок підприємства короткостроковий кредит | 311 | 601 | 60000,00 | — | — | — |
| 2 | 27.02.2012 | Нараховано проценти за використання кредитних коштів за лютий 2012 року | 951 | 684 | 885,25 | — | 885,25 | 06.3 декларації |
| 3 | Списано на фінансовий результат нараховані проценти за лютий 2012 року | 792 | 951 | 885,25 | — | — | — | |
| 4 | Сплачено проценти за лютий 2012 року | 684 | 311 | 885,25 | — | — | — | |
| В аналогічному порядку (проводки 2 — 4) відображаються нарахування та сплата процентів за березень, квітень і травень 2012 року відповідно до розрахунку, наведеного вище. | ||||||||
| 5 | 10.06.2012 | Пролонговано кредит | 601 | 603 | 60000,00 | — | — | — |
| 6 | 30.06.2012 | Нараховано проценти за використання кредитних коштів за червень 2012 року | 951 | 684 | 1327,87 | — | 1327,87 | 06.3 декларації |
| 7 | Списано на фінансовий результат нараховані проценти за червень 2012 року | 792 | 951 | 1327,87 | — | — | — | |
| 8 | Сплачено проценти за червень 2012 року | 684 | 311 | 1327,87 | — | — | — | |
| 9 | 01.07.2012 | Погашено короткостроковий кредит банку | 603 | 311 | 60000,00 | — | — | — |
| 10 | Нараховано проценти за використання кредитних коштів за липень 2012 року | 951 | 684 | 44,26 | — | 44,26 | 06.3 декларації | |
| 11 | Списано на фінансовий результат нараховані проценти за липень 2012 року | 792 | 951 | 44,26 | — | — | — | |
| 12 | Сплачено проценти за липень 2012 року | 684 | 311 | 44,26 | — | — | — | |
