Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ: заповнюємо правильно

1

2

3а

3

4а

4

5

6

7

8

9

<…>

16

2789898999

2500

00

2500

00

375

00

375

00

102

—

—

—

—

<…>

Місяць

Зарплата, грн.

ЄСВ, грн.

ПСП, грн.

ПДФО, грн.

Квітень

1300,00

46,80

536,50

107,51

Травень

1300,00

46,80

536,50

107,51

Червень

2000,00

72,00

—

289,20

Разом

4600,00

165,60

—

504,22

1

2

3а

3

4а

4

5

6

7

8

9

<…>

16

2812344311

4600

00

4600

00

504

22

504

22

101

—

—

01

—

<…>

Місяць

Зарплата, грн.

ЄСВ, грн.

ПСП, грн.

ПДФО, грн.

Квітень

1400,00

50,40

536,50

121,97

Травень

2700,00

97,20

—

390,42

Червень

2700,00

97,20

1073,00

229,47

Разом

6800,00

244,80

—

741,86

1

2

3а

3

4а

4

5

6

7

8

9

<…>

22

3015013015

4100

00

4100

00

512

46

512

39

101

—

—

01

—

23

3015013015

2700

00

2700

00

229

47

229

47

101

—

—

04

—

<…>

№ з/п

Вид доходу

Виплати, відображені за цією ознакою доходу

Ознака доходу
у ф. № 1ДФ

1

2

3

4

1

Доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту)
(п.п. 164.2.1 ПКУ)

Виплати, що входять до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 5
(за деякими винятками, коли для таких доходів передбачено свою ознаку)

101

Матеріальна допомога працівникам згідно з вимогами колективного договору або матеріальна допомога, що має систематичний характер та надається всім чи більшості працівників на оздоровлення

Вартість путівки, наданої працівнику за рахунок коштів підприємства¹

Лікарняні, що виплачуються за рахунок роботодавця та за рахунок ФСС ТВП

Суми, нараховані працівнику за час затримки розрахунків при звільненні, компенсаційні виплати (передбачені чинним законодавством та за рішенням суду)

Суми грошової винагороди та інших виплат, отриманих військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу (у тому числі відрядженими до органів виконавчої влади та інших цивільних установ) органів внутрішніх справ, органів та установ виконання покарань, податкової міліції у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби

Зарплата, нарахована особі за здійснення роботи за наймом у складі екіпажа (команди) транспортного засобу, що знаходиться за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), у тому числі на якірних стоянках, що належить резиденту на правах власності або перебуває в його тимчасовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Державному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України

Оплата праці найманих працівників, які перебувають у трудових або цивільно-правових відносинах з фізичними особами — підприємцями

Сума виплат дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями чи іншими корпоративними правами, прирівняними для цілей оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням та включенням на підставі такої суми виплат до складу витрат платника податку (пп. 153.3.7, 170.5.3 ПКУ)

Подарунки в натуральній² та грошовій³ формі, що належать до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 5

¹ ДПАУ вважає, що вартість путівок необхідно наводити з ознакою доходу «126» (додаткове благо) (див. консультацію «Допоміжна таблиця щодо заповнення ф. № 1ДФ» // «Вісник податкової служби України», 2011, № 9, с. 20). Однак, на наш погляд, якщо путівка видається працівнику згідно з нормами колективного чи індивідуального трудового договору, то дохід у вигляді вартості путівки підпадає під поняття «зарплата», оскільки відповідно до п.п. 2.3.4 Інструкції № 5 вартість путівок працівникам та членам їх сімей на лікування і відпочинок входить до фонду оплати праці.
² На нашу думку, якщо негрошовий подарунок надається працівнику підприємства, то його оподатковувана сума на підставі п.п. 2.3.2 Інструкції № 5 уключається до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.
³ Подарунок у грошовій формі повністю включається до оподатковуваного доходу такого працівника незалежно від суми виплати. Оформити надання такого подарунка можна, наприклад, у вигляді премії, що дозволить зняти всі запитання щодо відображення цієї виплати у складі витрат підприємства. У цьому випадку премія (одноразове заохочення, не пов’язане з конкретними результатами праці) на підставі п.п. 2.3.2 Інструкції № 5 увійде до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

2

Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов ЦПД (п.п. 164.2.2 ПКУ)

Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку згідно з ЦПД, за умови, що такий дохід не пов’язаний з підприємницькою діяльністю, зокрема, за договорами:
 — підряду, про виконання науково-дослідних або дослідно-конструкторських і технологічних робіт;
 — послуг (зокрема, комісії, перевезення, доручення, управління майном);
 — оренди рухомого майна, крім орендної плати фізичним особам — підприємцям у межах їх підприємницькою діяльності¹

102

¹ На нашу думку, дохід, отриманий платником податку від надання в оренду рухомого майна (орендна плата), відображається з ознакою доходу «102», оскільки є доходом, отриманим відповідно до умов ЦПД. Крім того, дохід не має окремої ознаки для відображення в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ.

3

Роялті, у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу (п.п. 164.2.3 ПКУ)

Доходи від продажу об’єктів майнових та немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури чи іншими нематеріальними активами), об’єкти права інтелектуальної промислової власності та прирівняні до них права (далі — роялті), у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу. Зокрема, до них належать:
 — платежі будь-якого виду, отримані як винагорода за користування або за надання права на користування чи розпорядження нематеріальним активом;
 — авторська винагорода;
 — плата за придбання будь-якого патенту, зареєстрованого знака на товари та послуги або торговельної марки, дизайну, таємного креслення, моделі, формули, процесу, права на інформацію про промисловий, комерційний або науковий досвід (ноу-хау);
 — роялті, отримані спадкоємцями

103

4

Орендна плата за оренду нерухомості (п.п. 164.2.5 ПКУ)

Дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння
та/або користування), визначений у порядку, установленому п. 170.1 ПКУ.
Зокрема:
 — суми винагород за договором оренди нерухомого майна;
 — суми винагород за договором оренди земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю)

106

5

Дохід у вигляді дивідендів (крім дивідендів, визначених у п.п. 165.1.18 ПКУ, що не змінюють пропорцій (часток) участі)
(п.п. 164.2.8 ПКУ)

Платіж, у тому числі нерезидентам, що здійснюється юридичною особою — емітентом корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини прибутку такого емітента, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку

109

6

Кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернені в установлені законодавством строки (пп. 164.2.11 і 165.1.11 ПКУ)

Суми надміру витрачених та своєчасно не повернених грошових коштів, які було видано працівнику на відрядження або під звіт¹

118

¹ Уся сума грошових коштів, отриманих працівником на зазначені цілі, не підлягає відображенню, оскільки вона не є доходом працівника. ДПАУ в листі від 12.05.2011 р. № 8882/6/17-0215 відзначає, що саме суми надміру витрачених коштів, отримані платником податку на відрядження або під звіт, що не були повернені платником податку в установлений строк та є оподатковуваним доходом, слід відображати за ознакою доходу «118».

7

Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 розд. IV ПКУ)
(п.п. 164.2.17 ПКУ)

Вартість майна та харчування, безоплатно отриманого платником податку,
крім випадків, визначених п.п. 140.1.1 ПКУ (див. ознаку доходу «136»)

126

Вартість використання житла, інших об’єктів матеріального чи нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання обумовлене виконанням платником податку трудової функції згідно з трудовим договором (контрактом) або передбачено нормами колективного договору чи закону в установлених ними межах (див. ознаку доходу «127»)¹

Вартість послуг домашнього обслуговуючого персоналу, безоплатно отриманих платником податку, уключаючи працю підлеглих осіб, а також осіб, які перебувають на військовій службі або є заарештованими чи ув’язненими

Суми грошового чи майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються відповідно до закону за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розд. IV ПКУ (див. ознаки доходів «127», «169»)

Суми безповоротної фінансової допомоги, зокрема суми грошових коштів, подаровані фізичній особі

Суми боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності²

Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначена за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.
До таких, зокрема, належать:
 — вартість проїзних документів, наданих юридичною особою своїм працівникам для проїзду в міському транспорті (якщо такі проїзні документи залишаються у власності працівника і він користується ними на свій розсуд);
 — вартість подарунка, наданого юридичною особою, що перевищує певну суму (у 2012 році — 536,50 грн.

Суми одноразової грошової компенсації витрат для створення належних житлових умов відповідно до законодавства, яку виплачують платнику податку із числа державних службовців та прирівняних до них осіб (п.п. 165.1.34 ПКУ)

Цільова благодійна допомога на реабілітацію та лікування в частині, що підлягає обкладенню ПДФО (п.п. 170.7.4 ПКУ)

Суми допомоги на лікування та медичне обслуговування (кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця), якщо вимоги, установлені п.п. 165.1.19 ПКУ, не виконуються (див. ознаку доходу «143»)

Суми, сплачені роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу для підготовки або перепідготовки такої фізичної особи за кожен повний чи неповний місяць підготовки або перепідготовки,
що перевищують у 2012 році 1500 грн. (п.п. 165.1.21 ПКУ)

Витрати роботодавця на підвищення кваліфікації працівника в частині, що підлягає обкладенню ПДФО (п.п. 165.1.37 ПКУ)

Суми, сплачені роботодавцем фізичної особи за її навчання, у разі припинення нею трудових відносин з таким роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому завершується таке навчання (п.п. 165.1.21 ПКУ)

Суми, сплачені як компенсація вартості навчання при невиконанні вимог, установлених п.п. 165.1.21 ПКУ (див. ознаку доходу «145»)

Вартість спецодягу, спецвзуття, не повернених працівником при звільненні, не відшкодована працівником при проведенні остаточного розрахунку (п.п. 165.1.9 ПКУ)

Добові понад установлені норми

Суми нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, розмір якої перевищує встановлену межу (у 2012 році — 1500 грн.)

Суми виплат або відшкодувань за рахунок коштів профспілки (крім зарплати чи інших виплат та відшкодувань за ЦПД) (п.п. 165.1.47 ПКУ), які здійснюються членам керівних органів таких організацій у частині, що підлягає обкладенню ПДФО

Суми перевищення наданої роботодавцями допомоги на поховання працівника
(у 2012 році — 3000 грн.) (п.п. «б» 165.1.22 ПКУ)

Допомога на поховання родича працівника

8

Інші доходи (пп. 164.2.18 і 165.1.49 ПКУ)

Суми, нараховані працівнику за час затримки розрахунку при звільненні, компенсаційні виплати (передбачені трудовим законодавством та за рішенням суду)

127

Вихідна допомога¹

Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, та працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно провадиться в дорозі або має роз’їзний (пересувний) характер

Суми заборгованості платників податку за укладеними ними ЦПД, щодо яких минув строк позовної давності, що не перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року
(у 2012 році — 536,50 грн.)

Суми, які за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю і здоров’ю

Вартість використання житла, інших об’єктів матеріального чи нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання обумовлене виконанням платником податку трудової функції згідно з трудовим договором (контрактом) або передбачене нормами колективного договору або законом у встановлених ними межах²;

Речове забезпечення або грошова компенсація військовослужбовцям належного їм речового майна (крім п.п. 165.1.10 ПКУ)

Доходи, отримані донором у день здавання крові або її компонентів у вигляді безоплатного сніданку та обіду за рахунок коштів закладу охорони здоров’я, який здійснює взяття крові чи відшкодування донору готівкою вартості відповідних наборів харчування

Грошова компенсація вартості вугілля та вугільних брикетів в обсягах та за переліком професій, що встановлюються КМУ

9

Соціальні виплати з відповідних бюджетів (допомоги за рахунок коштів фондів соціального страхування та бюджетів)
(п.п. 165.1.1 ПКУ)

Сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат і надання соціальних та реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (уключаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом. Зокрема, до них належать:
 — суми адресних виплат;
 — допомога по безробіттю;
 — допомога по вагітності та пологах;
 — допомога при народженні дитини;
 — допомога по догляду за дитиною до трьох років

128

10

Вартість майна та харчування, що надаються роботодавцем безоплатно або в тимчасове користування в межах закону (п.п. 165.1.9 ПКУ)

Вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування та іншого майна, якими роботодавець забезпечує платника податку відповідно до Закону України «Про охорону праці» від 14.10.92 р. № 2694-ХІІ, спеціального (форменого) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах, зокрема:
 — вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування, молока або рівноцінних йому харчових продуктів, газованої солоної води, мийних та знезаражувальних засобів;
 — вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту

136

11

Аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін
(п.п. 165.1.14 ПКУ)

Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку суми аліментів, що виплачуються:
 — згідно з рішенням суду за виконавчими листами отримувачу¹ аліментів — резиденту;
 — за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених Сімейним кодексом України, за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їх розміру, якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згоду на обов’язковість яких надано Верховною Радою України

140

¹ У графі 2 Податкового розрахунки за ф. № 1ДФ указується реєстраційний номер облікової картки фізичної особи —
платника податків (податковий номер) одержувача аліментів.

12

Допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації чи його роботодавця (п.п. 165.1.19 ПКУ)

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації чи його роботодавця.
Зокрема, сума витрат роботодавця на:
 — обов’язковий профілактичний огляд працівника відповідно до Закону України «Про захист населення від інфекційних захворювань» від 16.04.2000 р. № 1645-ІІІ;
 — вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань у період загрози епідемій згідно із Законом України «Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення» від 24.02.94 р. № 4004-ХІІ, за наявності відповідних підтверджуючих документів

143

13

Вартість вугілля та вугільних брикетів в обсягах та переліком професій, що встановлюються КМУ (п.п. 165.1.20 ПКУ)

Вартість безоплатно наданого вугілля та вугільних брикетів в обсягах та за переліком професій¹, що встановлюються КМУ

144

¹ Перелік професій працівників з видобутку (переробки) вугілля та працівників вугледобувних підприємств, яким безоплатно надається вугілля на побутові потреби і до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу яких не включається вартість такого вугілля, затверджений постановою КМУ від 17.03.2011 р. № 303.

14

Сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу для підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи
(п.п. 165.1.21 ПКУ)

Не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума оплати за навчання, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, визначеного в абзаці першому п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2012 році з розрахунку на місяць — 1500 грн.), за кожен повний чи неповний місяць підготовки або перепідготовки¹ такої фізичної особи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем, але за умови, що вона уклала з ним письмовий договір (контракт) про взяті зобов’язання відпрацювати у такого роботодавця після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу та здобуття спеціальності (кваліфікації) не менше 3 років

145

15

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку (п.п. 165.1.22 ПКУ)

Грошові кошти або вартість майна, надані платнику податку:
 — будь-якою благодійною організацією;
 — Пенсійним фондом України;
 — відповідними територіальними управліннями з питань праці та соціального захисту населення;
 — фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування;
 — професійною спілкою;
 — роботодавцем за останнім місцем роботи платника в сумі, що не перевищує¹ у 2012 році 3000 грн.

146

16

Сума стипендії, що виплачується з бюджету (п.п. 165.1.26 ПКУ)

Сума стипендії, уключаючи суму її індексації, що виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту чи ад’юнкту, що не підлягає оподаткуванню (не перевищує¹ у 2012 році 1500 грн.)

150

17

Сума поворотної фінансової допомоги (п.п. 165.1.31 ПКУ)

Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, що повертається йому (наприклад, сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається учаснику або директору)

153

Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (наприклад, сума наданої працівнику позики¹)

¹ При неповерненні суми позики та визнанні її доходом податковий агент відображає таку позику з ознакою доходу «107» (якщо закінчився строк позовної давності) або «126» (якщо борг анульовано за самостійним рішенням кредитора), без заповнення граф 4 і 4а. Сплату ПДФО з таких доходів фізична особа здійснює самостійно на підставі даних річної декларації про майновий стан і доходи (п.п. 164.2.7 і п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ)

18

Вартість путівок за рахунок профспілки, фондів соціального страхування (п.п. 165.1.35 ПКУ)

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, що надаються йому безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якого зараховуються профспілкові внески платника податку — члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування

156

19

Дохід, виплачений самозайнятій особі (п.п. 165.1.36, ст. 177 і ст. 178 ПКУ)

Суми виплат фізичним особам — підприємцям¹

157

Виплати приватним нотаріусам (особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність)²

¹ Для уникнення подвійного оподаткування фізичні особи — підприємці повинні були надавати податковим агентам, з якими мають господарські відносини, копію документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи — підприємця, в якому вказувалися основні види діяльності, тобто копію витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, а якщо фізична особа — підприємець працювала на спрощеній системі оподаткування, то, крім витягу, їй слід було надати також копію свідоцтва про сплату єдиного податку.
Звертаємо увагу, що з 01.07.2012 р. згідно із Законом України від 24.05.2012 р. № 4834-VI набрала чинності нова редакція п. 177.8 ПКУ, відповідно до якої податковий агент не повинен буде контролювати відповідність виду діяльності, виплата за який здійснюється, видам діяльності згідно з реєстраційною карткою.
² При виплаті фізичним особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язаних з такою діяльністю, ПДФО у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП, в якій перед прізвищем, ім’ям та по батькові фізичної особи — нотаріуса має бути зазначено вид професійної діяльності (п. 178.5 ПКУ). Якщо з будь-яких причин зазначену довідку не було отримано, то податковий агент зобов’язаний був утримати ПДФО з доходу приватного нотаріуса в загальному порядку за ставкою 15 (17) %.

20

Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (п.п. 165.1.37 ПКУ)

Не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи сума плати професійно-технічним та вищим навчальним закладам за підвищення кваліфікації¹ (перепідготовку) працівника, якщо таку необхідність обумовлено вимогами законодавства

158

Оплата вартості проїзду працівника до місця навчання і назад²

Виплата добових за кожен день перебування в дорозі в розмірі, установленому законодавством для службових відряджень²

Відшкодування витрат, пов’язаних з наймом житлового примішення²

21

Виплати або відшкодування, що здійснюються професійними спілками своїм членам (п.п. 165.1.47 ПКУ)

Сума виплат або відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат і відшкодувань за ЦПД), що здійснюються профспілками своїм членам протягом року сукупно в розмірі, що не перевищує¹ у 2012 році 1500 грн., якщо зазначені виплати здійснюються в розмірах та на цілі, установлені загальними зборами членів профспілки²

167

¹ Суму перевищення обкладають ПДФО як додаткове благо та відображають з ознакою доходу «126» .
² З 01.07.2012 р. відповідно до змін, унесених Законом України від 24.05.2012 р. № 4834-VI до п.п. 165.1.47 ПКУ,
для неоподаткування виплат членам профспілки в межах 1500 грн. (у 2012 році) не вимагається, щоб профспілка приймала рішення про розміри та цілі таких виплат її загальними зборами.

22

Сума благодійної допомоги, у тому числі гуманітарна допомога, що надходить на користь платника податку у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) (п. 170.7 ПКУ)

Суми цільової або нецільової благодійної допомоги, що надається платнику податку, який постраждав унаслідок обставин, зазначених у п.п. 170.7.2 ПКУ (стихійних лих, катастроф тощо)

169

Суми цільової благодійної допомоги, здійснені за рішенням профспілки, прийнятим у встановленому порядку, на користь члена такої профспілки, який має статус постраждалого внаслідок обставин, зазначених у п.п. 170.7.2 ПКУ

Суми цільової благодійної допомоги на лікування платника податку, що надається медичному закладу

Суми цільової благодійної допомоги на реабілітацію платника податку, що надається безпосередньо протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації

Суми нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, розмір якої не перевищує у 2012 році 1500 грн. сукупно за рік

Суми цільової благодійної допомоги, що надається платнику податку, який здійснює наукове дослідження чи розробку, для відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших витрат (крім виплат заробітної плати, додаткових благ, інших витрат для особистих потреб) за умов, визначених в абзаці «д» п.п. 170.7.4 ПКУ

Суми цільової благодійної допомоги, що надається платнику податку, визнаному в установленому порядку інвалідом, законному представнику дитини-інваліда для виконання зобов’язань держави згідно із законодавством України щодо забезпечення технічними та іншими засобами реабілітації, виробами медичного призначення, автомобілем за рахунок бюджетних коштів (за умови зняття інваліда, дитини-інваліда з обліку на забезпечення такими засобами, виробами, автомобілем за рахунок бюджетних коштів)