Оподаткування матеріальної допомоги

Вид матеріальної допомоги

Підстава для надання

Порядок оподаткування

ЄСВ

ПДФО

1

2

3

4

5

6

Матеріальна допомога систематичного характеру

На оздоровлення при виході у відпустку

Колективний (індивідуальний трудовий) договір та:
— або розпорядження керівника;
— або заява працівника (якщо в трудовому договорі йдеться не про обов'язковість, а про можливість її надання)

+
(п.п. 2.3.3)

+
(не зазначена в Переліку № 1170, входить до ФОП у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат)

+
За правилами для заробітної плати 15 (17) %

«101»

1. Для працівників госпрозрахункових підприємств не встановлено законодавством граничного розміру виплати такої допомоги.
Для працівників бюджетної сфери розмір матеріальної допомоги систематичного характеру визначається відповідними нормативно-правовими актами. Наприклад, для працівників деяких галузей бюджетної сфери матеріальна допомога, у тому числі на оздоровлення, не повинна перевищувати розміру одного посадового окладу за рік
(п.п. «б» п. 4 постанови № 1298).
2. Зауважимо, що порядок оподаткування грошових винагород, наданих до ювілейних, святкових та пам'ятних дат (що виплачуються раз на рік або мають одноразовий характер) (п.п. 2.3.2 Інструкції № 5), аналогічний матеріальній допомозі систематичного характеру: вони включаються до ФОП, обкладаються ЄСВ та ПДФО, у формі № 1ДФ відображаються з ознакою доходу «101».

Матеріальна допомога разового характеру

На лікування та медичне обслуговування безпосередньо працівнику, у тому числі на:
— обов'язковий профілактичний огляд працівника згідно із Законом № 1645;
— вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань у період загрози епідемій відповідно до Закону № 4004, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування

Допомога надається працівнику на підставі його заяви з доданими підтвердними документами. Такими документами можуть бути: довідки про захворювання, виписки з історії хвороби, рецепти, рахунки-фактури медичних закладів, договори на медичне обслуговування тощо (див. лист ДПАУ від 02.07.2004 р. № 4168/К/17-3115)

 —
(п. 3.31)

 —
(зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

Цю допомогу не обмежено розміром.
Не підлягає обкладенню ПДФО при виконанні таких вимог:
— допомога має надаватися лише працівнику підприємства;
— працівник зобов'язаний надати документи, що підтверджують понесені ним витрати на лікування

«143»

Нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна

Заява працівника (наприклад, за сімейними обставинами), завізована керівником

 —
(п. 3.31)

 —
Як на оподатковувану, так і неоподатковувану частину допомоги ЄСВ не нараховується

Розмір неоподатковуваної ПДФО нецільової благодійної допомоги у 2012 році становить 1500 грн. сукупно за рік та не залежить від права платника податку на ПСП. У разі перевищення зазначеного розміру сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою
15 (17) %

«126» (оподатковувана частина);
«169» (неоподатковувана частина)

Цільова благодійна допомога на лікування платника податку, що надається медичному закладові

Заява працівника з проханням оплатити лікування його самого або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, а також інваліда, дитини-інваліда чи дитини, в якої хоча б один з батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої сім'ї; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, за наявності документального підтвердження необхідності отримання платних медичних послуг та вартості придбаних ліків*

 —
(п. 3.30)

—

Не підлягає обкладенню ПДФО**
(див. примітку на с. 29)

«169»

* Крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (уключаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (крім абортів, що проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції зі зміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та приладдя, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ.

Цільова благодійна допомога на реабілітацію платника податку, що надається безпосередньо протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації

Заява працівника, визнаного в установленому порядку інвалідом, або якщо він має дитину-інваліда, з проханням про надання цільової благодійної допомоги за наявності документального підтвердження отримання платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації

 —
(п. 3.30)

—

Не підлягає обкладенню ПДФО**

«169»

Допомога на поховання працівника

Заява члена сім'ї померлого працівника, колективний (індивідуальний трудовий) договір, копія свідоцтва про смерть

 —
(п. 3.32)

 —
(зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

Не оподатковується в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 ПК
(у 2011 році — 3000*** грн. (1500 грн. х 2)).
Якщо сума такої допомоги перевищує подвійний розмір, сума перевищення обкладається ПДФО при її нарахуванні за ставками, передбаченими п. 167.1 ПК (15 і 17 %)

«146»
(допомога на поховання — неоподатковувана частина);
«126» (додаткове благо — оподатковувана частина)

*** Допомога на поховання померлого члена сім’ї працівника обкладається ПДФО в загальному порядку (без пільг) та у формі № 1ДФ відображається з ознакою «126» (додаткове благо).