Теми статей
Обрати теми

Застосування податкової соціальної пільги на дітей, якщо одна з них — інвалід

Редакція ОП
Відповідь на запитання

Застосування податкової соціальної пільги на дітей, якщо одна з них — інвалід

 

Алла СВІРІДЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Працівниця підприємства — мати двох дітей віком до 18 років, одна з яких — інвалід. Заробітна плата працівниці становить 2500 грн. В якому розмірі в такому випадку до заробітної плати працівниці може застосовуватися податкова соціальна пільга? Батько дітей правом на податкову соціальну пільгу не користується.

(м. Сімферополь)

 

Порядок надання податкової соціальної пільги (далі — ПСП) платникам податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) установлено ст. 169 Податкового кодексу України (далі — ПКУ).

Відповідно до п.п. 169.1.2 ПКУ платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на застосування ПСП у розмірі, що дорівнює 100 % пільги, установленої п.п. 169.1.1 ПКУ, з розрахунку на кожну дитину (у 2012 році — 536,50 грн. х х кількість дітей віком до 18 років).

У свою чергу, згідно з п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 18 років, має право на застосування ПСП у розмірі, що дорівнює 150 % пільги, установленої п.п. 169.1.1 ПКУ, з розрахунку на кожну таку дитину (у 2012 році — 804,75 грн. х х кількість дітей-інвалідів віком до 18 років).

У разі якщо платник податку має право на застосування ПСП на двох та більше підставах, зазначених у п. 169.1 ПКУ, то відповідно до п.п. 169.3.1 ПКУ застосовується одна ПСП на підставі, що передбачає її найбільший розмір.

Виняток із цього правила передбачено п.п. 169.3.1 ПКУ тільки для осіб, які утримують двох та більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (інвалідів). У цьому випадку до пільги, передбаченої п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ (ПСП для осіб, які утримують дитину-інваліда віком до 18 років), додається пільга, визначена п.п. 169.1.2 ПКУ (ПСП для осіб, які утримують двох та більше дітей віком до 18 років).

На думку податківців, яку висловлено в листі ДПАУ від 25.02.2011 р. № 4062/6/17-0215 (див. «ОП», 2011, № 7, с. 25), при визначенні розміру ПСП для осіб, які утримують двох та більше дітей, у тому числі дитину-інваліда, слід застосовувати такий підхід: на кожну дитину віком до 18 років, котра не є інвалідом, надається по 100 % пільги (у 2012 році — 536,50 грн.) і на кожну дитину-інваліда — по 150 % (у 2012 році — 804,75 грн.).

Ще одна умова надання ПСП: заробітна плата фізичної особи, яка претендує на пільгу, не повинна перевищувати граничного розміру доходу, установленого п.п. 169.4.1 ПКУ. При цьому для одного з батьків граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, визначається кратно кількості дітей (у 2012 році — 1500 грн. х кількість дітей віком до 18 років). Для другого з батьків граничний розмір доходу визначається на загальних підставах (у 2012 році — 1500 грн.).

У нашому випадку працівниця має двох дітей віком до 18 років, одна з яких — інвалід. При цьому чоловік працівниці правом на застосування ПСП не користується, а отже, для неї граничний розмір доходу, що дає право на надання ПСП, визначається кратно кількості дітей.

Таким чином, заробітна плата працівниці (2500 грн.) не перевищує граничного розміру доходу для надання ПСП на двох дітей (3000 грн.). У зв’язку з цим вона має право на застосування ПСП на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ, до якої додається підвищена ПСП на підставі п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ. Тож у такому разі розмір ПСП, що надається працівниці підприємства, становить 1341,25 грн. (536,50 + 804,75).

Для отримання зазначених ПСП працівниці необхідно подати роботодавцю такі документи (пп. 2 і 3 п. 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженого постановою КМУ від 29.01.2010 р. № 1227):

1) заяву про застосування ПСП, в якій зазначити, що батько дітей не користується правом на збільшення граничного розміру доходу кратно кількості дітей;

2) копію свідоцтв (дублікатів свідоцтв) про народження дітей чи документи, що підтверджують установлення батьківства, або документи, які підтверджують вік дітей, затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживала до прибуття в Україну;

3) пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;

4) медичний висновок, виданий закладами МОЗ у встановленому порядку (якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років).

Таким чином, сума ПДФО, яку має бути утримано із зарплати працівниці, становитиме: (2500 - (2500 х 3,6 %) - 1341,25) x 15 % = 160,31 (грн.).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі