Компенсуємо дистанційнику електрику та інтернет: як оподаткувати

* Стаття «Компенсуємо дистанційнику електрику та інтернет: як оформити» // «Оплата праці», 2024, № 22.

ПДФО та ВЗ

Компенсація витрат, зокрема на інтернет та/чи електроенергію, працівнику-дистанційнику оподатковується ПДФО, а відповідно й військовим збором (ВЗ). Це підтверджують і податківці. Свою позицію вони висловили в індивідуальній податковій консультації від 20.09.2024 № 4543/ІПК/99-00-24-03-03.

Сума компенсації витрат на інтернет та електроенергію працівнику є для нього додатковим благом згідно з п.п. «г» п.п. 164.2.17 ПКУ. Як сума грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розд. IV ПКУ, а отже, включаються у оподатковуваний дохід.

Ставка ПДФО у цьому разі стандартна — 18 %.

Окрім цього ще слід утримати ВЗ (п.п. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Наразі для нього ще діє ставка 1,5 %. Адже Закон № 4015* (яким ставку ВЗ мають підвищити до 5 %) все ще не набрав чинності.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX.

Отже, працівник-дистанційник фактично отримує не всю суму компенсації, яка обумовлена трудовим договором, а суму, яка залишилась після утримання ПДФО та ВЗ. А застосовувати натуральний коефіцієнт тут немає підстав. Адже виплату проводять не у натуральній, а у грошовій формі. Враховуйте це. Та за потреби «накиньте» потрібну суму.

ЄСВ

А от ЄСВ на суму компенсації не нараховують. Вся справа в тому, що п. 3.22 Інструкції № 5* установлено: не входить до складу фонду оплати праці компенсація працівникам за використання для потреб виробництва власного інструменту та особистого транспорту.

* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2004 № 5.

Крім цього, п. 11 Переліку № 1170* також прямо передбачено, що на таку компенсацію ЄСВ не нараховується.

* Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Об’єднана звітність

Компенсація витрат дистанційному працівнику ЄСВ не оподатковується. Тому і в ЄСВ-додатках Об’єднаного звіту (наприклад, у Д1) таку виплату відображати не потрібно.

А от у додатку 4ДФ вона засвітиться — окремим рядком із ознакою доходу «126». Як саме? Дивіться нижче на прикладі та рисунку.

Фрагмент додатка 4ДФ за жовтень 2024 року