Календар платника податків
грудень/2008/грудень
Святкові та неробочі дні:
немає.Норма тривалості робочого часу:
при 40-годинному робочому тижні — 183,0 години; при 36-годинному робочому тижні — 165,6 години (якщо у зв’язку з новорічними святами деякі суботи грудня будуть робочими, тривалість робочого часу збільшиться).
1 грудня, понеділок
Останній день сплати:
— податку з доходів фізичних осіб за жовтень 2008 року підприємцями-роботодавцями (незалежно від обраної системи оподаткування), які нарахували, але не виплатили своїм найманим працівникам заробітну плату за жовтень (
підпункт 8.1.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889); підпункт 5.3.3 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі — Закон № 2181));— податку на додану вартість за жовтень 2008 року місячними платниками ПДВ, за частину вересня та жовтень 2008 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ у вересні (2 вересня та далі) цього року
(підпункти 5.3.1, 5.3.3 Закону № 2181);— збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за жовтень 2008 року (
стаття 4 Закону України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-XIV (далі — Закон № 587); підпункти 5.3.1, 5.3.3 Закону № 2181);— акцизного збору за жовтень 2008 року (
підпункти 4.9 і 6.7 Положення про порядок нарахування, строки сплати та подання розрахунку акцизного збору, затвердженого наказом ДПАУ від 19.03.2001 р. № 111 (далі — Положення № 111));— земельного податку підприємцями-землекористувачами (крім орендарів) і землевласниками (єдиноподатники земельний податок за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують) за жовтень 2008 року (
лист ДПАУ «Про сплату орендної плати за землю та земельний податок фізичними особами» від 13.05.2005 р. № 9179/7/17-2217 (далі — лист ДПАУ № 9179/7/17-2217); стаття 17 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.92 р. № 2535-XII (далі — Закон № 2535), підпункт 5.3.3 Закону № 2181);— орендної плати за землі державної та комунальної власності підприємцями — орендарями такої землі (у тому числі й єдиноподатниками) за жовтень 2008 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217, стаття 17 Закону № 2535, підпункт 5.3.3 Закону № 2181);— збору за користування радіочастотним ресурсом за жовтень 2008 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України (
частина 8 статті 57 Закону України «Про радіочастотний ресурс України» від 01.06.2000 р. № 1770 (далі — Закон № 1770), підпункти 5.3.1, 5.3.3 Закону № 2181);— податку з реклами за жовтень 2008 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців, крім соціальної реклами (якщо встановлено місячний податковий період за рішенням місцевого органу самоврядування) (
стаття 11 Декрету КМУ «Про місцеві податки та збори» від 20.05.93 р. № 56-93 (далі — Декрет № 56-93), підпункти 5.3.1, 5.3.3 Закону № 2181);— ринкового збору за жовтень 2008 року підприємцями, які торгують на ринку, за умови щомісячної сплати цього збору
(стаття 4 Декрету № 56-93, підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— інших місцевих податків і зборів за жовтень 2008 року, щодо яких за рішенням місцевого органу самоврядування встановлено щомісячну періодичність сплати
(підпункти 4.1.4, 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181).Примітка:
слід ураховувати, що з метою подолання фінансової кризи НБУ дозволив банкам здійснювати міжбанківські перекази протягом трьох операційних днів (постанова правління НБУ від 11.10.2008 р. № 319). Тому, сплативши в останній день, підприємець свої обов’язки, звичайно, виконає, але при цьому не виключені непорозуміння з податківцями в разі, якщо платіж не надійде їм своєчасно (докладніше див. «ВД», 2008, № 12, с. 28). У такій ситуації обережним підприємцям поки що краще сплачувати хоча б за три дні до настання граничного строку платежу, якщо на той час постанову НБУ № 319 не буде скасовано.
2 грудня, вівторок
Останній день подання:
— Форми державного статистичного спостереження № 1-торг (нафтопродукти) «Про продаж світлих нафтопродуктів» за листопад 2008 року підприємцями, які провадять діяльність з роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами через автозаправні станції
(наказ Державного комітету статистики України від 25.07.2007 р. № 248).
5 грудня, п’ятниця
Останній день сплати:
— страхових внесків за листопад 2008 року до Фонду страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, якщо підприємець на загальній системі оподаткування або на фікспатенті прийняв рішення щодо
добровільного страхування в цьому Фонді та в листопаді отримав дохід (пункт 11 Порядку страхування осіб на добровільних засадах із загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням від 02.06.2005 р. № 62).
9 грудня, вівторок
Останній день подання:
— Звіту про обсяги закупівлі та реалізації алкогольних напоїв за формою № 1-ОА за листопад 2008 року підприємцями, які отримали ліцензію на
оптову торгівлю алкогольними напоями (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.4 Інструкції із заповнення форми № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв» від 27.04.2006 р. № 228);— Звіту про обсяги закупівлі та реалізації тютюнових виробів за формою № 1-ОТ за листопад 2008 року підприємцями, які отримали ліцензію на
оптову торгівлю тютюновими виробами (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.5 Інструкції із заповнення форми № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів» від 27.04.2006 р. № 228).Обидва зазначені звіти подаються до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації суб’єкта господарювання.
12 грудня, п’ятниця
Останній день сплати:
— вартості торгового патенту за січень 2008 року підприємцями на загальній системі оподаткування, які торгують за готівку та/або надають побутові послуги, що підлягають патентуванню; за I квартал 2009 року підприємцями на загальній системі оподаткування, які надають послуги у сфері грального бізнесу (
пункт 5 статей 3, 31і 5 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.96 р. № 98/96-ВР).Примітка:
оскільки останній день сплати припадає на вихідний день 14 грудня (неділя), на підставі листа ДПАУ від 23.03.2001 р. № 3904/7/15-1317 вартість торгового патенту можна сплатити 15 грудня (понеділок). Див. також примітку до 1 грудня.
15 грудня, понеділок
Останній день подання:
— Звіту про застосування РРО та РК (ЗВР-1) і Довідки про використані розрахункові книжки за листопад 2008 року підприємцями, які застосовують реєстратори розрахункових операцій (РРО) або книги обліку розрахункових операцій (КОРО) з розрахунковими квитанціями (РК)
(пункт 7 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-ІІІ).
16 грудня, вівторок
Останній день сплати:
— єдиного податку за січень 2008 року діючими (не новоствореними) підприємцями (у тому числі єдиноподатниками), які мають намір перейти на єдиний податок (або залишитися на спрощеній системі оподаткування), починаючи з I кварталу 2009 року. Пояснюється це тим, що разом із заявою на отримання Свідоцтва про сплату єдиного податку на 2009 рік підприємець зобов’язаний подати платіжний документ про сплату єдиного податку хоча б за місяць наперед. Граничний же строк подання цієї заяви, як зазначатиметься далі, — 16 грудня (
пункт 2 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку від 29.10.99 р. № 599 (далі — Порядок № 599)).Примітка:
див. примітку до 1 грудня.Останній день подання:
— Заяви на отримання Свідоцтва про сплату єдиного податку на 2009 рік
(Заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності) діючими (не новоствореними) підприємцями (у тому числі єдиноподатниками), які мають намір стати (залишатися) платниками єдиного податку, починаючи з I кварталу 2009 року (пункт 2 Порядку № 599).Єдиноподатники в цій Заяві можуть зазначити нові види діяльності, якими бажають займатися, і не зазначати ті, від яких їм слід позбутися.
Разом із Заявою необхідно подати документ про сплату єдиного податку за січень 2009 року. Нагадаємо: якщо підприємець пропустить зазначений строк, наступну спробу перейти на єдиний податок він зможе зробити тільки через три місяці.Крім того, якщо підприємець працював на загальній системі та був платником ПДВ, то при переході на єдиний податок він може подати заяву про відмову від ПДВ-реєстрації (
підпункт «в» пункту 9.8 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (далі — Закон № 168));— Реєстраційної заяви платника ПДВ, якщо підприємець переходить з єдиного податку на загальну систему оподаткування (якщо при цьому відповідно до
Закону про ПДВ він має зареєструватися платником ПДВ) або якщо підприємець переходить із загальної системи на єдиний податок зі сплатою ПДВ (Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом ДПАУ від 01.03.2001 р. № 79, з урахуванням змін, унесених наказом ДПАУ від 01.09.2008 р. № 560).
22 грудня, понеділок
Останній день сплати:
— «утримань» (за ставкою 2 %) страхового пенсійного внеску за листопад 2008 року підприємцями, які виплачують у листопаді та грудні заробітну плату найманим працівникам за листопад, винагороду громадянам за виконання робіт за цивільно-правовими договорами за листопад. На якій системі працює підприємець, не має значення (
підпункт 5.2.2 Інструкції «Про порядок сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» від 19.12.2003 р. № 21-1 (далі — Інструкція № 21-1), лист ПФУ від 20.04.2005 р. № 4451/04);— страхового пенсійного внеску «за найманих працівників» (ставка — 33,2 %) за листопад 2008 року підприємцями, які заробітну плату (винагороду за виконання робіт за цивільно-правовими договорами) за листопад своїм працівникам (або громадянам, які перебувають з ними в цивільно-правових відносинах) нарахували, але станом на 20 грудня не виплатили. Система оподаткування, обрана підприємцем, у цьому випадку не має значення
(пункт 6 статті 20 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV, лист ПФУ від 20.04.2005 р. № 4451/04).Останній день подання:
— Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування («додаток 23») за листопад 2008 року підприємцями-роботодавцями незалежно від обраної системи оподаткування
(підпункти 11.11, 11.15 Інструкції № 21-1);— Податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ, в яких звітний період дорівнює місяцю
(підпункти 4.1.4, 4.1.5 Закону № 2181), податкової декларації з ПДВ за частину жовтня та листопад 2008 року підприємцями, зареєстрованими платниками ПДВ у жовтні 2008 року (2 жовтня та далі) (підпункт 7.8.1 Закону № 168);— Звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за листопад 2008 року підприємцями, які здійснювали в листопаді відвантаження алкогольних напоїв і пива та/або отримували в листопаді виручку від продажу алкогольних напоїв і пива (
пункт 5 розділу ІІ Порядку заповнення та подання звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства від 28.03.2002 р. № 133);— Розрахунку акцизного збору за листопад 2008 року підприємцями — платниками акцизного збору, незалежно від того, чи виникло в листопаді зобов’язання щодо акцизного збору
(пункти 4.1, 4.8, 4.9 і підпункт 4.1.1 Положення № 111);— Податкової декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом України за листопад 2008 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України
(частина 8 статті 57 Закону № 1770-III, підпункт 4.1.5 Закону № 2181);— Податкового розрахунку щодо податку з реклами за листопад 2008 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців
(стаття 11 Декрету № 56-93, наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку податку з реклами» від 24.12.2003 р. № 624, підпункт 4.1.5 Закону № 2181);— Податкового розрахунку ринкового збору за листопад 2008 року підприємцями, які торгують на ринку, якщо місцевим органом самоврядування встановлено щомісячну періодичність його сплати
(стаття 4 Декрету № 56-93, наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку ринкового збору» від 24.12.2003 р. № 627, підпункт 4.1.5 Закону № 2181);— звітності щодо місцевих податків і зборів за листопад 2008 року, стосовно яких рішенням відповідного органу самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності
(підпункти 4.1.4, 4.1.5 Закону № 2181).Примітка:
якщо у зв’язку з новорічними перенесеннями робочих днів банк (відповідний орган) працюватиме в суботу 20 грудня, усі зазначені платежі слід здійснити (а звіти — подати) 20 грудня або раніше (пізніше не можна).
30 грудня, вівторок
Останній день сплати:
— податку з доходів фізичних осіб за листопад 2008 року підприємцями-роботодавцями (незалежно від обраної системи оподаткування), які нарахували, але не виплатили своїм найманим працівникам заробітну плату за листопад
(підпункт 8.1.2 Закону № 889);— податку на додану вартість за листопад 2008 року місячними платниками ПДВ, за частину жовтня та листопад 2008 року підприємцями, зареєстрованими платниками ПДВ у жовтні 2008 року (2 жовтня та далі)
(підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за листопад 2008 року
(стаття 4 Закону № 587; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— акцизного збору за листопад 2008 року
(підпункт 6.7 Положення № 111);— земельного податку підприємцями-землекористувачами (крім орендарів) і землевласниками (єдиноподатники земельний податок за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують) за листопад 2008 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217; стаття 17 Закону № 2535-XII) ;— орендної плати за землі державної та комунальної власності підприємцями — орендарями такої землі (у тому числі й єдиноподатниками) за листопад 2008 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217, стаття 17 Закону № 2535);— збору за користування радіочастотним ресурсом за листопад 2008 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України
(частина 8 статті 57 Закону № 1770, підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— податку з реклами за листопад 2008 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців, за винятком соціальної реклами (якщо встановлено місячний податковий період за рішенням місцевого органу самоврядування)
(стаття 11 Декрету № 56-93, підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— ринкового збору за листопад 2008 року підприємцями, які торгують на ринку
(стаття 4 Декрету № 56-93, підпункт 5.3.1 Закону № 2181), якщо встановлено щомісячну періодичність його сплати;— інших місцевих податків і зборів за листопад 2008 року, щодо яких за рішенням місцевого органу самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності
(підпункти 4.1.4 і 5.3.1 Закону № 2181) .Примітка:
якщо у зв’язку з новорічними перенесеннями 30 і 31 грудня будуть неробочими днями, зазначені платежі можна здійснити першого після свят робочого дня (2 або 5 січня 2009 року) — лист ДПАУ від 20.01.2003 р. № 917/7/11-1317. Див. також примітку до 1 грудня.
31 грудня, середа
Останній день сплати:
— страхового пенсійного внеску (нарахувань за ставкою 33,2 %) із заробітної плати (винагород за цивільно-правовими договорами) за грудень, виплаченої в грудні в натуральній формі підприємцями незалежно від обраної системи оподаткування
(абзац третій підпункту 5.1.6 Інструкції № 21-1).Примітка: див. примітки до 1 грудня та до 30 грудня.
