Календар платника податків
січень/2010/січень
Святкові та неробочі дні
: 1 січня — Новий рік, 7 січня — Різдво Христове.Норма тривалості робочого часу
: при 40-годинному робочому тижні — 151,0 години; при 36-годинному робочому тижні — 136,8 години.
4 січня, понеділок
Останній день подання:
— Форми державного статистичного спостереження № 1-торг (нафтопродукти) «Про продаж світлих нафтопродуктів» за грудень 2009 року підприємцями, які провадять діяльність з
роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами через автозаправні станції (наказ Державного комітету статистики України від 27.06.2008 р. № 216).Примітка.
Оскільки відповідно до розпорядження КМУ від 26.11.2009 р. № 1412-р орган статистики може не працювати з 1 по 10 січня 2010 року, зазначену форму можна буде подати в перший робочий день — 11 січня.
5 січня, вівторок
Останній день сплати:
— страхових внесків за грудень 2009 року до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, якщо підприємець на загальній системі оподаткування або на фікспатенті прийняв рішення про
добровільне страхування в цьому Фонді та у грудні 2009 року отримав дохід (пункт 11 Порядку страхування осіб на добровільних засадах із загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням, від 02.06.2005 р. № 62).Останній день подання:
— Звіту суб'єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку за IV квартал 2009 року (
пункт 9 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку від 29.10.99 р. № 599, далі — Порядок № 599). У цей же строк необхідно повернути до податкового органу «старі» Свідоцтво про сплату єдиного податку та довідки про трудові відносини фізичних осіб з платником єдиного податку, отримані у 2009 році (пункт 6 Порядку № 599).Примітка.
Оскільки з 1 по 10 січня 2010 року банк і податкова можуть не працювати (розпорядження КМУ від 26.11.2009 р. № 1412-р), сплатити внесок або подати Звіт (а з ним — Свідоцтво та довідки) можна буде в перший робочий день — 11 січня. Утім, до податкової зазначені документи можна надіслати поштою аж до 5 січня, при цьому датою подання вважатиметься дата відправлення, зазначена на штампі відділення зв'язку (пункт 9 Порядку № 599).
8 січня, п’ятниця
Останній день подання:
— Звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв за формою № 1-ОА за грудень 2009 року підприємцями, які отримали ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями (в електронному вигляді та на паперових носіях)
(підпункт 1.4 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв» від 27.04.2006 р. № 228);— Звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів за формою № 1-ОТ за грудень 2009 року підприємцями, які отримали ліцензію на оптову торгівлю тютюновими виробами (в електронному вигляді та на паперових носіях)
(підпункт 1.5 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів» від 27.04.2006 р. № 228).Ці обидва звіти подаються до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації суб'єкта господарювання;
— Форми № 5-ЗЕЗ «Звіт про експорт (імпорт) товарів, які не проходять митного декларування» за грудень 2009 року підприємцями, які провадять зовнішньоекономічну діяльність (
наказ Держкомстатистики «Про затвердження форм державних статистичних спостережень за статистикою зовнішньої торгівлі товарами» від 23.06.2008 р. № 202, далі — наказ № 202).Примітка.
Оскільки з 1 по 10 січня 2010 року орган статистики та податкова можуть не працювати (розпорядження КМУ від 26.11.2009 р. № 1412-р), подати зазначені звіти можна буде в перший робочий день — 11 січня.
11 січня, понеділок
Останній день сплати:
див. примітку до 5 січня.
Останній день подання:
див. примітку до 4 січня, 5 січня і 8 січня.
14 січня, четвер
Останній день сплати:
— вартості торгового патенту за лютий 2010 року підприємцями на загальній системі оподаткування, які торгують за готівку та надають побутові послуги, що підлягають патентуванню
(пункти 5 статей 3 і 31 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.96 р. № 98/96-ВР).
15 січня, п’ятниця
Останній день подання:
— Звіту про застосування РРО і РК (ЗВР-1) і Довідки про використані розрахункові книжки за грудень 2009 року підприємцями, які застосовують реєстратори розрахункових операцій (РРО) або книги обліку розрахункових операцій (КОРО) з розрахунковими квитанціями (РК)
(пункт 7 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-ІІІ, пункт 2 Порядку подання звітності, пов'язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) від 01.12.2000 р. № 614);— Форми № 14-ЗЕЗ «Звіт про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів і членів екіпажу» за IV квартал 2009 року підприємцями, які провадять зовнішньоекономічну діяльність і мають ліцензію на право перевезення пасажирів і вантажів на транспортних засобах
(наказ № 202);— Форми № 1-виставки (річна) «Звіт про виставкову діяльність у 200__ році» підприємцями, які займалися у 2009 році організацією виставок
(наказ Держкомстату від 20.08.2009 р. № 320). Оскільки нову форму звіту ще не затверджено, орієнтуємося на торішню дату.
19 січня, вівторок
Останній день подання:
— Звіту про нарахування та сплату збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів і золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння за IV квартал 2009 року підприємцями, які займаються продажем ювелірних виробів і золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння,
незалежно від обраної системи оподаткування (пункт 19 Порядку сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій від 03.11.98 р. № 1740).
20 січня, середа
Останній день сплати:
— єдиного податку за лютий 2009 року підприємцями, які сплачують єдиний податок щомісячно
(пункт 2 Порядку № 599);— «утримань» (за ставкою 2 %) страхового пенсійного внеску за грудень 2009 року підприємцями, які виплачують у грудні 2009 року та січні 2010 року заробітну плату найманим працівникам за грудень 2009 року, винагороду громадянам за виконання робіт за цивільно-правовими договорами за грудень 2009 року. На якій системі працює підприємець, не має значення (
підпункт 5.2.2 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1, далі — Інструкція № 21-1);— страхового пенсійного внеску «за найманих працівників» (ставка — 33,2 %) за грудень 2009 року підприємцями, які заробітну плату (винагороду за виконання робіт за цивільно-правовими договорами) за грудень своїм працівникам (або громадянам, що перебувають з ними в цивільно-правових відносинах) нарахували, але станом на 20 січня 2010 року не виплатили. Система оподаткування, обрана підприємцем, у цьому випадку не має значення
(пункт 6 статті 20 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV).Останній день подання:
— Податкової декларації з ПДВ за грудень 2009 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ, в яких звітний період дорівнює місяцю (
підпункт 4.1.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ, далі — Закон № 2181), податкової декларації з ПДВ за частину листопада та грудень 2009 року підприємцями, зареєстрованими платниками ПДВ у листопаді 2009 року (2 листопада та далі) (підпункт 7.8.1 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР). Якщо підприємець має бажання і можливість перейти з 01.01.2010 р. з місячного звітного (податкового) періоду на квартальний, разом із декларацією за грудень йому потрібно подати до податкового органу Заяву про обрання квартального звітного (податкового) періоду за формою додатка 1 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість від 30.05.97 р. № 166 і зробити в декларації позначку про подання такої заяви;— Звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за грудень 2009 року підприємцями, які здійснювали у грудні відвантаження алкогольних напоїв і пива та/або отримували у грудні виручку від продажу алкогольних напоїв і пива
(пункт 5 розділу ІІ Порядку заповнення та подання звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства від 28.03.2002 р. № 133);— Розрахунку акцизного збору за грудень 2009 року підприємцями — платниками акцизного збору, незалежно від того, виникло чи ні у грудні зобов'язання з акцизного збору (
пункти 4.1, 4.8 і підпункт 4.1.1 Положення про порядок нарахування, строки сплати та подання розрахунку акцизного збору, затвердженого наказом ДПАУ від 19.03.2001 р. № 111, далі — Положення № 111);— Податкової декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом України за грудень 2009 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України (
частина 8 статті 57 Закону України «Про радіочастотний ресурс України» від 01.06.2000 р. № 1770, далі — Закон № 1770);— Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (
додаток 23) за грудень 2009 року підприємцями-роботодавцями незалежно від обраної системи оподаткування (підпункт 11.11 Інструкції № 21-1). Цей звіт подається востаннє (з січня 2010 року його скасовано);— Звіту про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, за формою Ф4-ФСС з ТВП за 2009 рік підприємцями з найманими працівниками незалежно від обраної системи оподаткування, а також добровільно зареєстрованими у Фонді «тимчасової непрацездатності» підприємцями (
підпункт 7.5 Інструкції про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 26.06.2001 р. № 16, абзац 6 розділу І Методичних рекомендацій щодо заповнення звіту за формою Ф4-ФСС від 18.05.2006 р. № 48, далі — Методрекомендації № 48);— Звіту за формою Ф14 підприємцями, які в IV кварталі 2009 року отримували від Фонду «тимчасової втрати працездатності» путівки на санаторно-курортне лікування чи до дитячих оздоровчих установ або видавали працівникам раніше отримані від Фонду путівки, повертали путівки до Фонду, або мають їх залишок на кінець кварталу. Звіт подається за кожний квартал окремо, одночасно зі звітом за формою Ф4-ФСС з ТВП
(Методрекомендації № 48);— Звіту про операції з дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням за IV квартал 2009 року (ф. № 1-ДМ-ДК) підприємцями, які отримали ліцензію на виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, виготовлення виробів з них, торгівлю такими виробами, а також на обробку відходів і брухту дорогоцінних металів і каміння
(пункт 2 наказу Міністерства фінансів України від 07.07.2008 р. № 894). Звіт подається поштою до Міністерства фінансів України;— Податкового розрахунку податку з реклами за грудень 2009 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців, крім соціальної реклами (
стаття 11 Декрету КМУ «Про місцеві податки та збори» від 20.05.93 р. № 56-93, далі — Декрет № 56-93; наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку податку з реклами» від 24.12.2003 р. № 624);— Податкового розрахунку ринкового збору за грудень 2009 року підприємцями, які торгують на ринку, якщо органом місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність його сплати
(стаття 4 Декрету № 56-93; наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку ринкового збору» від 24.12.2003 р. № 627);— Звітності щодо місцевих податків і зборів, для яких рішенням відповідного органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності, за грудень 2009 року
(підпункт 4.1.4 Закону № 2181);— Розрахунку платежів за спеціальне використання рибних та інших водних живих ресурсів за 2009 рік підприємцями, які здійснюють вилучення водних живих ресурсів з навколишнього природного середовища (видобування, збір тощо), за винятком любительської та спортивної риболовлі у водоймах загального користування. Розрахунок складається у двох примірниках: один — до ДПІ за місцем реєстрації підприємця, другий — до органу рибоохорони Держкомрибгоспу, в зоні якого здійснюється вилучення водних живих ресурсів (
пункт 2.2 Інструкції Держкомрибгоспу «Про порядок обчислення та внесення платежів за спеціальне використання рибних та інших водних живих ресурсів» від 24.12.99 р. № 167/156/299/300/650, далі — Інструкція № 167/156/299/300/650).
22 січня, п’ятниця
Останній день подання:
— Розрахункової відомості про нарахування та перерахування страхових внесків і витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України за 2009 рік підприємцями, які використовують працю найманих працівників, незалежно від обраної системи оподаткування (
підпункт 7.6 Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України від 12.07.2007 р. № 36, далі — Інструкція № 36, лист Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві від 10.07.2008 р. № 1038-07-1);— Відомості розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності за 2009 рік (за формою
додатка 13 до Інструкції № 36) до Фонду «нещасного випадку» підприємцями, які використовують працю найманих працівників, незалежно від обраної системи оподаткування (підпункт 7.9 Інструкції № 36) .
25 січня, понеділок
Останній день сплати:
— платежу за спеціальне використання рибних та інших водних живих ресурсів за IV квартал 2009 року підприємцями, які здійснюють вилучення водних живих ресурсів з навколишнього природного середовища (видобування, збір тощо), за винятком любительської та спортивної риболовлі у водоймах загального користування
(пункт 2.6 Інструкції № 167/156/299/300/650, підпункт 5.3.3 Закону № 2181).Останній день подання:
— Розрахункової відомості про нарахування та перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття за 2009 рік. Подається до центру зайнятості (за місцем реєстрації підприємця) підприємцями,
які використовують працю громадян на підставі трудових договорів (наймані працівники) або цивільно-правових договорів (підрядники, виконавці) незалежно від обраної системи оподаткування (підпункт 6.7 Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття від 18.12.2000 р. № 339).
29 січня, п’ятниця
Останній день сплати:
— страхового пенсійного внеску із заробітної плати (винагород за цивільно-правовими договорами) за січень 2010 року, виплаченої в січні в натуральній формі, підприємцями незалежно від обраної системи оподаткування
(абзац третій підпункту 5.1.6 Інструкції № 21-1).Останній день подання:
— Податкового розрахунку земельного податку на 2010 рік станом на 01.01.2010 р. (з розбиттям річної суми рівними частинами за місяцями) підприємцями-землекористувачами, крім орендарів землі, і землевласниками
(стаття 14 Закону № 2535). Єдиноподатники за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують, відповідно зазначений податковий розрахунок подавати не повинні (щодо таких земель);— Податкового розрахунку орендної плати за землі державної та комунальної власності на 2010 рік станом на 01.01.2010 р. (з розбиттям річної суми рівними частинами за місяцями) підприємцями-орендарями такої землі (
стаття 14 Закону № 2535). Єдиноподатники, які орендують землю державної або комунальної власності, орендну плату за неї сплачують і зазначений розрахунок подають.Примітка.
У зв'язку з тим, що 31 січня — вихідний день (неділя), останній строк подання Податкового розрахунку земельного податку та Податкового розрахунку орендної плати за землі державної та комунальної власності переноситься на 01.02.2010 р. (пункт 8 Порядку подання податкового розрахунку земельного податку від 26.10.2001 р. № 434, лист ДПАУ від 01.02.2006 р. № 1833/7/15-0217).
30 січня, субота
Останній день сплати:
— податку з доходів фізичних осіб за грудень 2009 року підприємцями-роботодавцями (незалежно від обраної системи оподаткування), які нарахували, але не виплатили своїм найманим працівникам заробітну плату за грудень
(підпункт 8.1.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV);— податку на додану вартість за грудень 2009 року місячними платниками ПДВ за частину листопада та грудень 2009 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ у листопаді (2 листопада та пізніше)
(підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за грудень 2009 року
(стаття 4 Закону України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-XIV, підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— акцизного збору за грудень 2009 року
(підпункт 6.7 Положення № 111) ;— земельного податку підприємцями-землекористувачами (крім орендарів) і землевласниками (єдиноподатники земельний податок за земельні ділянки, використовувані ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують) за грудень 2009 року (
лист ДПАУ «Про сплату орендної плати за землю і земельного податку фізичними особами» від 13.05.2005 р. № 9179/7/17-2217, далі — лист ДПАУ № 9179/7/17-2217; стаття 17 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.92 р. № 2535-XII, далі — Закон № 2535);— орендної плати за землі державної та комунальної власності підприємцями — орендарями такої землі (у тому числі й єдиноподатниками) за грудень 2009 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217; стаття 17 Закону № 2535);— збору за користування радіочастотним ресурсом за грудень 2009 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України
(частина 8 статті 57 Закону № 1770; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— податку на рекламу за грудень 2009 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами (крім соціальної реклами) на рекламних носіях за заявками рекламодавців (якщо встановлено місячний податковий період за рішенням органу місцевого самоврядування)
(стаття 11 Декрету № 56-93; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— ринкового збору за грудень 2009 року підприємцями, які торгують на ринку
(стаття 4 Декрету КМУ № 56-93; підпункт 5.3.1 Закону № 2181), якщо встановлено щомісячну періодичність його сплати;— інших місцевих податків і зборів за грудень 2009 року, для яких рішенням органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності
(підпункти 4.1.4 і 5.3.1 Закону № 2181).Примітка.
Якщо у зв'язку з новорічними перенесеннями банк працюватиме в суботу, зазначені платежі необхідно здійснити не пізніше 30.01.2010 р. (оскільки в такому разі строк сплати не переноситься — лист ДПАУ від 20.01.2003 р. № 917/7/11-1317). Якщо ж цього дня банк не працюватиме, останній день унесення платежів — 01.02.2010 р.
