На замітку
Перенесення робочих днів у 2011 році: Кабмін новорічні канікули не рекомендує
Розпорядження КМУ «Про перенесення робочих днів у 2011 році» від 15.11.2010 р. № 2130-р
З метою створення сприятливих умов для святкування 8 березня — Міжнародного жіночого дня і 28 червня — Дня Конституції України, а також раціонального використання робочого часу Кабмін
рекомендував керівникам підприємств, для працівників яких установлено п'ятиденний робочий тиждень з двома вихідними днями, перенести у 2011 році робочі дні:—
з понеділка 7 березня на суботу 12 березня;—
з понеділка 27 червня на суботу 25 червня.Виняток становлять органи Пенсійного фонду, «Укрпошта», Держказначейство та банківські установи. Спеціальний режим роботи банківських установ буде встановлено Нацбанком.
Календар платника податків на перший тиждень січня 2011 року
4 січня, вівторок
Останній день подання:
— Форми державного статистичного спостереження № 1-торг (нафтопродукти) «Про продаж світлих нафтопродуктів» за грудень 2010 року підприємцями, які здійснюють діяльність з
роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами через автозаправні станції (наказ Держкомстату від 27.06.2008 р. № 216).
5 січня, середа
Останній день сплати:
— страхових внесків за грудень 2010 року до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, якщо підприємець на загальній системі оподаткування або на фікспатенті прийняв рішення про
добровільне страхування в цьому Фонді та у грудні 2010 року отримав дохід (пункт 11 Порядку страхування осіб на добровільних засадах за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням, від 02.06.2005 р. № 62).Останній день подання:
— Звіту суб'єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку за IV квартал 2010 року (
пункт 9 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку від 29.10.99 р. № 599, далі — Порядок № 599). У цей же строк необхідно повернути до податкового органу «старі» Свідоцтво про сплату єдиного податку і довідки про трудові відносини фізичних осіб з платником єдиного податку, одержані у 2010 році (пункт 6 Порядку № 599).
6 січня, четвер
Останній день подання:
— Звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв за формою № 1-ОА за грудень 2010 року підприємцями, які одержали ліцензію на
оптову торгівлю алкогольними напоями (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.4 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв» від 27.04.2006 р. № 228);— Звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів за формою № 1-ОТ за грудень 2010 року підприємцями, які одержали ліцензію на
оптову торгівлю тютюновими виробами (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.5 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів» від 27.04.2006 р. № 228).Обидва звіти подаються до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації суб'єкта господарювання.
10 січня, понеділок
Останній день подання:
— Форми № 5-ЗЕЗ «Звіт про експорт (імпорт) товарів, що не проходять митного декларування» за грудень 2010 року підприємцями, які здійснюють зовнішньоекономічну діяльність (
наказ Держкомстату «Про затвердження форм державних статистичних спостережень зі статистики зовнішньої торгівлі товарами» від 23.06.2008 р. № 202).
Повністю календар на січень 2011 року ми наведемо в газеті «ВД», 2011, № 1.
Єдиноподатники, Книга ф. № 10 і санкції за продаж «неврахованих» товарів: ДПАУ пішла на поступки
Лист ДПАУ від 21.05.2010 р. № 10007/7/23-7017/612
Цим
листом ДПАУ відкликала з місць застосування абзац 7 пункту 1 і абзац 6 пункту 2 свого скандально відомого листа від 25.12.2009 р. № 28923/7/23-7017/1485 (далі — лист № 28923 // «ВД», 2010, № 4, с. 2, 7).Нагадаємо, що у вилучених положеннях
листа № 28923 його автори в питанні ведення підприємцями-єдиноподатниками Книги обліку доходів і витрат зазначали пріоритетність норм Закону про РРО над нормами Указу про єдиний податок. У зв'язку з цим ДПАУ стверджувала, що підприємці-єдиноподатники зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат відповідно до вимог Порядку від 26.01.2001 р. № 1269, відображаючи в ній суми витрат, товарних запасів і виручки, а не згідно з Порядком від 29.10.99 р. № 599 (детальніше див. «ВД», 2010, № 6, с. 11; № 7, с. 26). Як наслідок, за реалізацію товарів, не зазначених (не врахованих) у Книзі ф. № 10, ДПАУ обіцяла штрафувати за статтями 20 і 21 Закону про РРО.Тоді на захист підприємців стали Мін'юст (див. «ВД», 2010, № 11, с. 2) і Держкомпідприємництва (див.
лист від 04.05.2010 р. № 5688 // «ВД», 2010, № 12, с. 5), які вказували на незаконність таких вимог податкових органів і вимагали відкликати лист № 28923.Однак, як бачимо, ДПАУ не стала цілком відкликати
лист № 28923, а обмежилася тільки його окремими положеннями.Ураховуючи ці зміни,
підприємці-єдиноподатники можуть вести Книгу обліку доходів і витрат відповідно до Порядку від 29.10.99 р. № 599, заповнюючи в ній відповідно до пункту 8 Порядку № 599 тільки графи «період обліку (день, тиждень, місяць, рік)», «витрати на виробництво продукції», «сума виручки (доходу)», «чистий дохід». Рух товарів у Книзі ф. № 10 не відображається. Відповідно і вимоги з приводу накладення штрафів на єдиноподатників за статтями 20, 21 Закону про РРО безпідставні.
В якому розмірі має виплачуватися аванс працівникам-відрядникам: офіційна думка Мінпраці
Лист Мінпраці України від 22.11.2010 р. № 964/13/84-10
Нагадаємо, що
з 20.11.2010 р. набув чинності Закон України від 23.09.2010 р. № 2559-VI, який шляхом унесення змін до Кодексу законів про працю України і до Закону «Про оплату праці» установив нові строки виплати працівникам заробітної плати і вимоги до розміру авансу (детальніше див. «ВД», 2010, № 23, с. 16).Згідно з новими нормами, зокрема,
розмір зарплати за першу половину місяця (тобто розмір авансу) має бути не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.І тут виникало запитання: а
в якому ж розмірі має виплачуватися аванс працівникам при відрядній системі оплати праці?У своєму
листі Мінпраці якраз і відповів на це запитання.Так, із роз'яснень випливає, що
працівникам-відрядникам сума авансу визначається виходячи з фактичного обсягу виробітку за першу половину місяця (а саме, шляхом множення встановленої відрядної розцінки на фактичний обсяг виробітку за першу половину місяця).Крім того, Мінпраці в
листі згадало і про нові строки виплати зарплати працівникам. Так, з урахуванням змін з 20.11.2010 р. заробітна плата повинна виплачуватися працівникам :—
за першу половину місяця (15 календарних днів), тобто аванс, — у період з 16 по 22 число;—
за другу половину місяця — з 1 по 7 число.При цьому має виконуватися вимога про
16 календарних днів між виплатами зарплати.Конкретні строки виплати зарплати
встановлюються підприємствами та підприємцями самостійно в колективному договорі або нормативному акті роботодавця, погодженому з профспілкою, а за його відсутності — з представником трудового колективу (детальніше див. «ВД», 2010, № 23, с. 16).У зв'язку з появою
Закону № 2559 для багатьох підприємців стало актуальним таке запитання: чи потрібно сплачувати податок з доходів при виплаті авансу, особливо якщо врахувати, що зарплата в працівників невелика і працівники мають право на ПСП? Відповідь на це запитання ми детально описали в статті на с. 23 цього номера.
При виправленні ПДВ-помилок уточнюючі копії реєстрів податкових накладних подавати не потрібно: думка ДПАУ
Лист ДПАУ від 11.11.2010 р. № 12024/6/16-1515-26
ДПАУ роз'яснила, що
при поданні Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок подавати електронні копії реєстрів отриманих і виданих податкових накладних (далі — реєстр) разом з таким Уточнюючим розрахунком не потрібно. Пояснюється це тим, що згідно з пунктами 12.1 і 12.2 Порядку ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних від 30.06.2005 р. № 244 платники податку щомісячно (а ті, що застосовують квартальний звітний період, — ще й щокварталу) визначають підсумкові показники операцій, зареєстрованих у реєстрі протягом цього місяця (кварталу), і окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків.Отже, щомісячні (щоквартальні)
підсумкові показники копій реєстрів, які подаються в електронному вигляді разом з ПДВ-декларацією відповідно до вимог підпункту 7.2.8 Закону про ПДВ, уже містять показники, уключені до уточнюючих розрахунків.Крім того, в
пункті 1 Порядку № 244 зазначено, що коригування помилкових записів у реєстрі не зумовлює необхідності формування нових (уточнюючих) реєстрів.На підставі зазначеного головне податкове відомство дійшло висновку:
подавати до органу ДПС копії реєстрів, що містять виправлені помилки, не потрібно.Нагадаємо, що помилки, допущені в реєстрі, виправляються за правилами, передбаченими для бухобліку, або
коректурним способом, або способом «сторно». Коректурний спосіб застосовується тільки в тому випадку, якщо виправлення помилки не призводить до зміни кількісних (вартісних) показників у реєстрі. Якщо ж необхідно виправити числовий показник, це слід зробити способом «сторно».
Юрособа не повинна утримувати податок з доходів при виплаті доходів підприємцю, переконавшись у його підприємницькому статусі
Ухвала ВАСУ від 05.10.2010 р. № К-6255/08
На думку ДПІ, при продажу фізособою-підприємцем юрособі ПММ дохід, отриманий підприємцем від такого продажу, не може бути доходом від здійснення ним підприємницької діяльності, а вважається «іншим доходом» — не від здійснення підприємницької діяльності, з якого юрособа як податковий агент має утримати податок з доходів.
ВАСУ не підтримав податківців і, проаналізувавши норми
підпункту 9.12.1 Закону про податок з доходів, дійшов висновку, що в юросіб немає законодавчих підстав для утримання податку з доходів, що виплачуються фізособам-підприємцям.Водночас Суд зазначив, що під час проведення перевірки юрособа має підтвердити факт укладеного договору і виплату грошових коштів саме підприємцю.
