Важливі зміни законодавства на 2012 рік: що було, що буде

Зміни

Як було у 2011 році

Як буде у 2012 році

1. «Нова спрощенка»

Правила роботи на єдиному податку (детальніше див. с. 21 цього номера)

Підприємці працювали на єдиному податку згідно з нормами Указу № 746 і підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу:

З 01.01.2012 р. єдиноподатники керуватимуться лише главою 1 розділу XIV Податкового кодексу:

— річна виручка не перевищує 500 тис. грн.

— річна виручка групи 1 — не перевищує 150 тис. грн., групи 2 — не перевищує 1 млн грн., групи 3 — не перевищує 3 млн грн.

— кількість найманих працівників не більше 10 осіб

— кількість найманих працівників групи 1 — 0 осіб, групи 2 — не перевищує 10 осіб, групи 3 — не перевищує 20 осіб

— не можна бути платником ПДВ

— єдиноподатники групи 3 можуть бути платниками ПДВ

— вартість товарів (робіт, послуг), проданих загальносистемникам і платникам податку на прибуток, не потрапляла до витрат покупців

— вартість товарів (робіт, послуг), проданих загальносистемникам і платникам податку на прибуток, уключається до витрат покупців

Правила роботи на фіксованому податку

Діяв до 31.12.2011 р. згідно з Декретом № 13-92 і підрозділом 10 розділу ХХ Податкового кодексу

Скасовано з 01.01.2012 р.

2. Податки

ПДВ

Реєстрації в Єдиному реєстрі підлягали податкові накладні
із сумою ПДВ понад 100 тис. грн.

Решту податкових накладних можна було не реєструвати

З 01.01.2012 р. реєстрації в Єдиному реєстрі підлягатимуть податкові накладні із сумою ПДВ понад 10 тис. грн.

Крім того, реєстрації в Єдиному реєстрі також підлягатимуть податкові накладні, виписані на підакцизні та імпортовані в Україну товари незалежно від зазначеної в них суми ПДВ (навіть якщо вона менше 10 тис. грн.)

Підприємці-єдиноподатники не мали права бути платниками ПДВ

Єдиноподатники групи 3 мають право стати платниками ПДВ. Причому вони можуть обрати квартальний звітний період з ПДВ.

Для цього їм необхідно в декларації з ПДВ за грудень (2011 або 2012 року) зробити позначку про обрання квартального періоду та подати разом з нею відповідну заяву

ПДВ

Операції з постачання необроблених шкур та вичиненої шкіри без подальшої обробки обкладалися ПДВ за загальними правилами

З 01.01.2012 р. по 31.12.2013 р. звільняються від обкладення ПДВ операції з постачання необроблених шкур і вичиненої шкіри без подальшої обробки (товарні позиції 4101 — 4103, 4301 за УКТЗЕД).

При вивезенні таких товарів у режимі експорту нульова ставка ПДВ не застосовується

ПДФО

У 2011 році операції з конвертації цінних паперів обкладалися ПДФО в загальному порядку (як купівля-продаж цінних паперів)

Не включатимуться до загального оподатковуваного доходу фізичної особи доходи від операцій з конвертації цінних паперів у разі якщо їх обмін здійснюється за звичайними цінами або за вартістю чистих активів із розрахунку на один цінний папір. Зазначені операції повинні проводитися з цінними паперами інститутів спільного інвестування, перебувають в управлінні однієї компанії з управління активами, і не повинні призводити до відчуження інвестицій

У 2011 році фізична особа мала право уповноважити професійного торговця цінними паперами на виконання функцій податкового агента (а могла й не надати йому такого права)

Професійний торговець цінними паперами, уключаючи банк, який здійснює операції з інвестиційними активами фізичної особи, зобов'язаний виконувати функції
податкового агента

Нерухомість, отриману у спадщину, можна було продати без обкладання ПДФО лише в тому разі, якщо така нерухомість перебувала у власності фізичної особи понад 3 роки

Нерухомість, отриману у спадщину, можна буде продавати без обкладення ПДФО незалежно від часу перебування такої нерухомості у власності фізичної особи

Подати декларацію про доходи за підсумками 2010 року з метою отримання податкової знижки потрібно було до 1 травня 2011 року

Подати декларацію про доходи з метою отримання податкової знижки за підсумками 2011 року можна буде протягом усього 2012 року

Податок на нерухомість

У 2011 році податок на нерухомість не справлявся

З 01.07.2012 р. почне справлятися податок на нерухомість, що відрізняється від земельної ділянки. Сплачувати податок будуть фізичні особи — власники об'єктів житлової нерухомості.

При цьому базу оподаткування (площу нерухомості) для них може бути зменшено на 120 кв. м (для квартир) або на 250 кв. м (для житлових будинків). Податок фізичним особам розраховують податківці та надсилають відповідне повідомлення до 1 липня звітного року (підпункти 265.7.1 і 265.7.2 Податкового кодексу)

Екоподаток за побутові відходи

У 2011 році податківці вимагали сплати екоподатку та подання звітності щодо нього навіть у тому випадку, якщо підприємець зберігав у себе відходи всього декілька днів до їх вивезення спеціалізованим підприємством.

У грудні 2011 року ДПАУ роз'яснила, що за побутові відходи, які тимчасово зберігаються в підприємця в урнах, баках, контейнерах до їх вивезення спецпідприємством, не потрібно сплачувати екоподаток (наказ ДПАУ від 16.12.2011 р. № 258).

Екоподаток за побутові відходи

На їх думку, навіть сміття, що тимчасово зберігається, було об’єктом обкладення екоподатком.
А сперечатися з такою позицією податківців підприємці могли лише в суді (див. «ВД», 2011, № 21, с. 3; № 20, с. 2; № 15, с. 2; № 14, с. 19)

Відповідно з 2012 року підприємці можуть не звітувати щодо такого сміття (тобто не подавати декларацію з екоподатку).

І хоча, по суті, об’єкта обкладення екоподатком вони не мали і у 2011 році (а декларацію з екоподатку вони подавали лише тому, що цього вимагала ДПАУ), усе ж таки краще подати до органу ДПС заяву в довільній формі про факт відсутності об’єкта обчислення екоподатку (пункт 250.9 Податкового кодексу). Виконавши таку вимогу, у 2012 році можна буде спокійно припинити звітувати щодо сміття.

При цьому податківці зазвичай бажають отримати таку заяву до 1 січня того року, в якому не планується здійснювати розміщення відходів, у нашому випадку — до 01.01.2012 р. Проте ми з цим не згодні з двох причин:
— по-перше, у 2011 році підприємець не розміщував відходи та сплачував екоподаток за них даремно, виключно через неправомірну вимогу податківців;
— а по-друге, оскільки в Податковому кодексі не зазначено інше, граничний строк подання заяви, про яку йдеться в пункті 250.9 Податкового кодексу, повинен збігатися з граничним строком подання податкової звітності за I квартал того року, в якому платник не мав об’єкта обкладення екоподатком (тобто 2012 року). Простіше кажучи, на нашу думку, таку заяву можна подати не пізніше 10.05.2012 р.

3. Звіти

Декларація із земельного податку або орендної плати за землю

У 2011 році річну декларацію із земельного податку або орендної плати за землю потрібно було подати до 1 лютого 2011 року

У 2012 році річну декларацію із земельного податку або орендної плати за землю можна подати не пізніше 20 лютого 2012 року.

При цьому платник податку, як і раніше, має право вибору: подати одну (річну) декларацію
чи подавати щомісячні декларації із земельного податку або орендної плати за землю

Звітність з ЄСВ

У 2011 році додатки 4 і 7 до Порядку № 22-2 подавалися за формою, затвердженою постановою ПФУ від 23.06.2011 р. № 18-1

З 1 по 20 січня 2012 року вперше подається додаток 4 до Порядку № 22-2 за новою формою (із змінами, унесеними постановою ПФУ від 25.10.2011 р. № 32-3). Зверніть увагу: звіт за новою формою вперше подається за грудень 2011 року (лист ПФУ від 28.11.2011 р. № 26339/03-20), а далі, як завжди, за кожний подальший місяць.

Крім того, з 01.01.2012 р. змінилася форма додатка 7 до Порядку № 22-2. Нагадаємо,
що цей звіт за новою формою подається роботодавцями протягом 2 робочих днів після настання страхового випадку щодо застрахованих осіб. Інакше кажучи, обов'язок вперше відзвітувати за новою формою може виникнути вже 3 — 4 січня 2012 року (тобто щодо нещасних випадках, які сталися 30 — 31 грудня 2011 року)

Звіт за формою № 1-торг (нафтопродукти)

У 2011 році звіт подавався за формою, затвердженою наказом Держкомстату від 26.08.2010 р. № 352

Зі звіту за січень 2012 року форму № 1-торг (нафтопродукти) слід подавати за новою формою, затвердженою наказом Держкомстату від 31.10.2011 р. № 276

4. Відносини з податковими та іншими держорганами

Перевірки підприємців

З 06.08.2011 р. Законом № 3609 було запроваджено:

1) мораторій на перевірки органами державної влади та місцевого самоврядування підприємців,
які не є платниками ПДВ і діяльність яких не віднесено до високого ступеня ризику;

2) заборона податківцям проводити фактичні перевірки підприємців,
які не є платниками ПДВ

Мораторій на неподаткові перевірки будь-якими держорганами фізичних осіб — підприємців скасовується (з 01.01.2012 р.).

Із цієї самої дати припинить дію і заборона на проведення податківцями фактичних перевірок підприємців — неплатників ПДВ. Однак податківці обіцяють найближчим часом не проводити такі перевірки в єдиноподатників

Податкові роз'яснення

У 2011 році індивідуальні податкові консультації надавалися лише в усній або письмовій формі

У платників податків з'явиться право на отримання індивідуальних податкових консультацій ще й в електронній формі
(пункт 52.3 Податкового кодексу)

Дозвільний документ

До 2012 року вимоги отримати той чи інший дозвільний документ містилися в різних законах та інших нормативно-правових актах, що іноді створювало спірні ситуації щодо того, чи потрібний якийсь документ для провадження підприємницької діяльності

З 01.01.2012 р. набуде чинності Закон № 3392, що встановлює вичерпний Перелік документів дозвільного характеру у сфері госпдіяльності. Вимагати від суб'єктів господарювання отримання документів, не передбачених зазначеним Переліком, заборонено.

Зверніть увагу: Свідоцтво на право заняття адвокатською або нотаріальною діяльністю більше не знадобиться

5. Відносини з державним реєстратором

Держреєстрація договорів щодо нерухомого майна

У 2011 році обов'язки сторін за договором найму будівлі, наприклад, виникали так:
— якщо договір укладено на строк до 3 років — з моменту укладення договору;
— якщо договір укладено на строк 3 роки та більше — з моменту держреєстрації та нотаріального посвідчення договору.

Держреєстрація права користування таким майном
є обов'язковою лише для договорів, укладених після 16.03.2010 р.

Утім, навіть якщо підприємець не зареєстрував право користування, жодні санкції йому не загрожували. Таким чином, у 2011 році державна реєстрація права користування нерухомістю в БТІ була лише додатковою гарантією захисту прав і законних інтересів сторін
(лист Мін'юсту від 20.04.2011 р. № 248-0-2-11)

З 01.01.2012 р. скасовується держреєстрація правочинів (договорів) щодо нерухомого майна, а замість цього запроваджується держреєстрація прав на нерухомість у порядку, визначеному Законом № 1878.

Саме з моменту держреєстрації права користування нерухомістю у сторін виникатимуть права та обов'язки за договором (у тому числі право користуватися нерухомістю).

Отже, з 01.01.2012 р. без реєстрації права користування нерухомістю вже не обійтися

Кодування діяльності за КВЕД

У 2011 році діяв Класифікатор видів економічної діяльності ДК 009:2005

У 2012 році діятимуть одночасно два Класифікатори видів економічної діяльності:

1) ДК 009:2005 (втратить чинність з 01.01.2013 р.);

2) ДК 009:2010 (набув чинності з 01.01.2012 р.)

Нові форми реєстраційних карток

До 04.11.2011 р. підприємці для держреєстрації та внесення змін
до ЄДР подавали форми № 10 і № 11 згідно з наказом Держкомпідприємництва від 20.04.2007 р. № 54

З 04.11.2011 р. форми № 10 і № 11 слід подавати за новою формою — згідно з наказом Мін'юсту від 14.10.2011 р. № 3178/5

6. Відносини з працівниками

Бази персональних даних (наприклад, у роботодавців)

До 1 січня 2012 року Відділ контролю над дотриманням законодавства про захист персональних даних міг лише реагувати на скарги громадян у разі їх надходження, тобто проводити позапланові перевірки. У разі виявлених порушень складалися приписи, обов'язкові для виконання, а матеріали перевірки могли бути подані навіть до прокуратури

З 01.01.2012 р. застосовуватиметься адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення законодавства у сфері захисту персональних даних (від 1700 до 17000 грн.). Однак якщо буде прийнято відповідний Закон,
то штрафи застосовуватимуться лише через
6 місяців після затвердження та набуття чинності Порядком оброблення персональних даних (детальніше див. с. 15 цього номера)

Нещасні випадки на виробництві

Перелік дій потерпілого, роботодавця, комісії в разі настання нещасного випадку або професійного захворювання визначався згідно з Порядком № 1112

Перелік дій потерпілого, роботодавця, комісії в разі настання нещасного випадку або професійного захворювання тепер визначається згідно з Порядком № 1232.

У додатках до нього наведено документи, які необхідно складати залежно від характеру нещасного випадку (профзахворювання, аварія), що стався

Новий розмір добових виходячи з нового розміру мінзарплати

У 2011 році діяли такі норми добових:
— при відрядженнях у межах України — не більше 188,20 грн. за кожний календарний день;
— при відрядженнях за кордон — не більше 705,75 грн. за кожний календарний день

У 2012 році діятимуть такі норми добових:
— при відрядженнях у межах України — не більше 214,60 грн. за кожний календарний день;
— при відрядженнях за кордон — не більше 804,75 грн. за кожний календарний день

ПСП (податкова соціальна пільга)

У 2011 році граничний розмір зарплати для отримання ПСП складав 1320,00 грн., а сама сума «звичайна» ПСП дорівнювала 470,50 грн.

Законом України про Держбюджет на 2012 рік на 01.01.2012 р. встановлено розмір мінзарплати та прожиткового мінімуму на працездатну
особу 1073 грн.

З урахуванням цього граничний розмір зарплати для отримання ПСП у 2012 році становитиме 1500 грн. (для ПСП за підпунктами 169.1.2 і 169.1.3 (частини «а» і «б») Податкового кодексу — 1500 грн. х кількість дітей.

Розмір «звичайної» ПСП становитиме 536,50 грн.

7. Касова дисципліна

РРО

У 2011 році підприємці зобов'язані були щомісячно звітувати щодо РРО та РК (за формою № ЗВР-1) не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним

Щомісячна звітність залишилася лише для тих підприємців, які не застосовують РРО, а ведуть КОРО з РК.

Підприємці, які застосовують РРО, зобов'язані надавати податківцям інформацію, пов'язану з використанням РРО, дротовими або бездротовими каналами зв'язку, а саме:
— електронні копії розрахункових документів і фіскальних чеків, якщо їх РРО формує контрольну стрічку в електронному вигляді (або їх ЕККА формує контрольну стрічку в паперовому вигляді);
— або інформацію про обсяг розрахункових операцій, здійснених у готівковій та/або безготівковій формі, якщо їх РРО формує контрольну стрічку лише в паперовому вигляді.

При цьому відповідальність за неподання інформації каналами зв'язку почне застосовуватися з 01.07.2012 р.

Штрафи за відсутність платіжних терміналів

У 2011 році (до 31.12.2011 р.) підприємці могли добровільно встановити платіжні термінали, якщо вони працюють у населених пунктах з чисельністю населення понад 25 тис. осіб (див. «ВД», 2011, № 23, с. 5)

З 31.12.2011 р. усі підприємці, які працюють у населених пунктах з чисельністю населення понад 25 тис. осіб, зобов'язані мати платіжні термінали.

З 01.01.2012 р. за невиконання вказаного обов'язку органи по захисту прав споживачів можуть покарати підприємця штрафом
від 17 до 170 грн. (стаття 155 КУпАП)