Тема податкових накладних насправді невичерпна, про це свідчать численні листи читачів, а також семінари, які нещодавно провели наші фахівці. Тому не дивно, що ми до неї звертаємося знову і знову. Сьогодні пропонуємо своєрідну шпаргалку, де в довідковій формі викладено всю основну інформацію щодо заповнення податкових накладних.
| Вид критерію | Опис, вимоги до заповнення, реєстрації | Підстава |
| 1 | 2 | 3 |
| Форма ПН | Затверджено наказом Мінфіну від 01.11.2011 р. № 1379 | Ст. 201 ПКУ |
| Момент виписування ПН | На дату виникнення податкових зобов'язань | Ст. 187 ПКУ |
| Формат ПН | Книжний або альбомний: за вибором платника | «ВПСУ», 2012, № 9 — 10, с. 5 |
| Мова ПН | Українська | П. 2 Порядку № 1379 |
| Спосіб заповнення | Або друкований, або від руки (комбінування способів не допускається). Якщо Закон від 24.05.2012 р. (див. с. 2) набере чинності, також буде можливий електронний спосіб заповнення |
| Кількість примірників | Виписується у 2 примірниках: оригінал видається покупцю — платнику ПДВ на його вимогу. Виняток: отримання оподатковуваних послуг від нерезидента: ПН виписується
в 1 примірнику | Пп. 201.4, 201.10, 208.2 ПКУ, пп. 6, 7 Порядку № 1379 |
| Вирівнювання по правій межі поля | Стосується тільки числових (!) реквізитів заголовної частини | П. 2 Порядку № 1379 |
| Комірки без показників | Комірки без показників у табличній частині ПН не заповнюються, прокреслення не ставляться | Розд. 130.21 ЄБПЗ |
| Операції для виписування ПН | — що обкладаються ПДВ за основною ставкою, за ставкою 0 %;
— пільговані операції згідно зі ст. 197 ПКУ, підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, міжнародними договорами.
Не виписується ПН на постачання, що не є об'єктом оподаткування згідно зі ст. 196 і 185 ПКУ | Пп. 9 — 11 Порядку № 1379, розд. 130.21 ЄБПЗ |
| Підлягають реєстрації в ЄРПН з 01.01.2012 р. | ПН/РК:
а) із сумою ПДВ понад 10 тис. грн.*;
б) з імпортними товарами за будь-якої суми ПДВ;
в) із підакцизними товарами за будь-якої суми ПДВ.
* До 01.01.2012 р. вартісна межа була така: 1 млн грн. — з 01.01.2011 р.; 500 тис. грн. — з 01.04.2011 р.; 100 тис. грн. — з 01.07.2011 р. | П. 201.10, п. 11 підрозд. 2
розд. ХХ ПКУ |
| Тип причини при постачаннях, коли обидва примірники ПН залишаються у продавця (указується в шапці оригіналу ПН) | 01 | Виписана на суму перевищення звичайної ціни
над фактичною | П. 8 Порядку № 1379 |
| 02 | Постачання неплатнику податку |
| 03 | Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам |
| 04 | Постачання у межах балансу для невиробничого використання |
| 05 | Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку |
| 06 | Переведення виробничих основних засобів
до складу невиробничих |
| 07 | Експортні постачання |
| 08 | Постачання для операцій, які не є об'єктом обкладення ПДВ |
| 09 | Постачання для операцій, які звільнені від обкладення ПДВ |
| 10 | Умовне постачання товарів (ОЗ, послуг)
при анулюванні реєстрації як платника ПДВ згідно з п. 184.7 ПКУ |
| 11 | Виписана за щоденними підсумками операцій |
| 12 | Виписана на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін |
| 13 | Використання виробничих
або невиробничих засобів, інших товарів/послуг
не у господарській діяльності |
| 14 | Виписана покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента |
| Обов'язковий реквізит | Нормативний документ |
| 1 | 2 |
| Порядковий номер |
| Порядковий номер ПН вирівнюється по правій межі поля (до дробу) і має відповідати номеру в реєстрі. Нумерація може починатися з одиниці: або кожен податковий період (місяць/квартал), або бути наскрізною протягом року | П.п. «а» п. 201.1 ПКУ, п. 3 Порядку № 1379 |
| Дата виписки |
| ПН виписується в момент виникнення податкових зобов'язань. Виписування ПН за другою подією є порушенням, що може стати причиною визнання її недійсною.
Формат дати ПН має такий вигляд: ДДММРРРР. Крапки, коми та інші розділові знаки в даті виписки ПН не проставляються. Так, наприклад, у ПН від 5 березня 2012 року дата виписки матиме такий вигляд: «05032012». Крім того, податківці вимагають у такому самому форматі (тобто без крапок) відображати дату й у гр. 2 табличної частини податкової накладної (розд. 130.21 ЄБПЗ).
Дати виникнення податкових зобов'язань для більшості випадків наведено у ст. 187 ПКУ. У загальному випадку — це метод першої події, але є й особливі випадки: отримання послуг від нерезидента на митній території України (п. 187.8 ПКУ), експорт товарів (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ), постачання товарів/послуг з використанням карток та чеків (п. 187.5 ПКУ), передача майна за договором фінансового лізингу (п. 187.6 ПКУ), проценти за товарним кредитом (п. 187.3 ПКУ), постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів (п. 187.7 ПКУ), постачання за довгостроковими договорами (п. 187.9 ПКУ), постачання ЖЕКам (п. 187.10 ПКУ), при підрядних будівельних роботах (п. 187.1 ПКУ), передача майна в межах посередницьких договорів (п. 189.4 ПКУ) | Ст. 187, 189, п.п. «б» п. 201.1, п. 201.4 ПКУ, п. 3 Порядку № 1379 |
| Назва продавця |
| Тут наводиться повна або скорочена назва юридичної особи згідно зі статутними документами або П. І. Б. фізичної особи — платника ПДВ (прізвище, ім'я, по батькові фізособи-підприємця пишуться повністю без додаткової абревіатури «ФОП» або «СПД-ФО»). Вважаємо, що скорочувати вид організаційно-правової форми господарювання (ПАТ, ТОВ тощо) у ПН можна, навіть якщо скорочена назва не зафіксована у статутних документах. Написання назви великими літерами тотожно найменуванню особи, написаному великими і маленькими літерами, якщо вони повністю збігаються (лист Держкомпідприємництва від 31.08.2005 р. № 7507).
При отриманні послуг від нерезидента з місцем постачання на території України до цього поля слід внести найменування нерезидента | П.п. «в» п. 201.1 ПКУ, п. 1 Порядку № 1379 |
| Податковий номер платника податку (продавця та покупця) |
| У цьому полі необхідно проставити податковий номер платника ПДВ, який зазначено у Свідоцтві про ПДВ-реєстрацію. Із цього правила є виняток. Так, у ІПН покупця проставляється «0» при:
— постачанні неплатникам ПДВ, у тому числі постачанні на експорт, натуральних виплатах у рахунок зарплати;
— постачанні товарів/послуг у межах балансу для невиробничого використання;
— використання товарів/послуг, за якими раніше було відображено податковий кредит, у пільгованих операціях або операціях, що не є об’єктом обкладення ПДВ;
— визнанні умовного продажу товарів (ОЗ, послуг) при анулюванні реєстрації платником ПДВ згідно з п. 184.7 ПКУ;
— ліквідації ОЗ за самостійним рішенням платника податків;
— переведенні виробничих ОЗ до складу невиробничих;
— використанні ОЗ, товарів/послуг у негосподарській діяльності (у тому числі псуванні);
— виписуванні підсумкової ПН. Продавець зазначає свій ІПН у полі для ІПН покупця при:
— перевищенні звичайної ціни над фактичною;
— безоплатному постачанні (ПН зі звичайною ціною).
При виписуванні ПН у разі отримання послуг від нерезидента на митній території України в полі для ІПН продавця зазначається:
— 300000000000 (якщо послуги для госпдіяльності);
— 200000000000 (якщо послуги для негоспдіяльності та послуги з місцем постачання за межами України).
Якщо ІПН менше 12 знаків, то номер вирівнюється по правій межі, а вільні клітинки не заповнюються.
При реорганізації платника ПДВ або перереєстрації з інших причин використовуються дані старого Свідоцтва платника ПДВ до початку дії нового Свідоцтва (пп. 3.15.1, 3.15.2, п. 4.3 Положення № 1394) | П.п. «г» п. 201.1 ПКУ, пп. 8.1 — 8.3 Порядку № 1379 |
| Місцезнаходження продавця |
| Зверніть увагу, що ПКУ серед обов'язкових реквізитів залишив тільки місцезнаходження продавця, а місце покупця вже такого статусу не має.
Для юросіб під місцезнаходженням розуміється адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юрособи або закону виступають від її імені. Саме ця адреса вказується як місцезнаходження в усіх документах, що оформляються на юридичну особу, у тому числі у Свідоцтві про реєстрацію платника ПДВ. Отже, за загальним правилом у податковій накладній має зазначатися саме ця адреса.
Для фізосіб-підприємців місцезнаходженням вважається адреса прописки, за якою вони стають на облік у податковій.
Формат адреси має такий вигляд: вулиця, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Допускаються скорочені позначення: «вул.», «буд.», «м.» тощо.
При реорганізації платника ПДВ або перереєстрації з інших причин використовуються дані старого Свідоцтва платника ПДВ до початку дії нового Свідоцтва (пп. 3.15.1, 3.15.2, п. 4.3 Положення № 1394) | П.п. «ґ» п. 201.1 ПКУ,
п. 4 Порядку № 1379 |
| Назва покупця |
| Указується повна або скорочена назва, визначена у статутних документах покупця. При заповненні назви покупця враховуються вимоги, що виконуються при заповненні реквізиту «Назва продавця» (див. вище).
Із загального правила є винятки. Так, у назві покупця в перелічених далі випадках продавець проставляє:
а) свою назву при:
— постачанні товарів/послуг у межах балансу для невиробничого використання;
— використанні товарів/послуг, за якими раніше було відображено податковий кредит, у пільгованих операціях або операціях, що не є об'єктом ПДВ;
— визнанні умовного продажу товарів (ОЗ, послуг) при анулюванні реєстрації платником ПДВ згідно з п. 184.7 ПКУ;
— ліквідації ОЗ за самостійним рішенням платника податків;
— переведенні виробничих ОЗ до складу невиробничих;
— використанні ОЗ, товарів/послуг у негоспдіяльності (у тому числі псуванні);
— перевищенні звичайної ціни над фактичною;
— безоплатному постачанні (ПН зі звичайною ціною);
б) запис «Неплатник податку» при:
— постачанні неплатнику ПДВ;
— виписці підсумкової ПН (розд. 130.21 ЄБПЗ);
в) найменування нерезидента при постачанні на експорт.
При отриманні послуг від нерезидента на митній території України платник указує назву | П.п. «д» п. 201.1 ПКУ |
| Опис (номенклатура) товарів/послуг |
| Тут указується повний перелік товарів/послуг, що продаються, українською мовою.
Податківці допускають використання іншої мови щодо імпортних товарів: у разі неможливості перекладу з іноземної мови торговельної марки або найменування товару слід зазначати назву торговельної марки та у вигляді абревіатури номенклатуру товару без перекладу українською мовою, тобто іноземною мовою
(див. Податкову консультацію № 127).
У цьому полі не можна писати «передоплата за такий-то товар згідно з договором», а потрібно перелічити товар поіменно.
Також слід мати на увазі, що:
— у підсумковій ПН (тип причини «11») повна номенклатура всіх товарів не наводиться, а у гр. 3 робиться запис «Товари в асортименті» або «Послуги в асортименті» (розд. 130.21 ЄБПЗ). Проте варто відзначити появу іншої фіскальної консультації в ЄБПЗ, де вказано, що для імпортних товарів гр. 3 ПН потрібно формувати за групами відповідно до кодів УКТ ЗЕД;
— у ПН, виписаній на суму перевищення звичайної ціни над фактичною (тип причини «01»), до цієї графи записують: «Перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № ____» (указується порядковий номер ПН, яку виписано на суму постачання цих товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості);
— при безоплатній передачі (коли виписуються дві ПН: перша — «нульова» з нульовими сумами, друга — на вартість безоплатного постачання за звичайними цінами) у другій ПН (з типом причини «12») у цій графі зазначають: «Звичайна ціна за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № ____» (наводиться порядковий номер першої ПН, виписаної на суму безоплатного постачання товарів/послуг, що дорівнює нулю);
— при постачанні вживаних товарів (комісійній торгівлі — коли об’єктом ПДВ згідно з п. 189.3 ПКУ є комісійна винагорода) у гр. 3 ПН зазначається: «Комісійна винагорода» (розд. 130.21 ЄБПЗ);
— при постачанні імпортних та/або вітчизняних товарів у наборі (комплекті) у гр. 3 слід указати номенклатуру товарів, що входять до набору (комплекту), та у гр. 4 зазначити код УКТ ЗЕД у частині імпортних товарів | П.п. «е» п. 201.1 ПКУ, п.п. 12.2 Порядку № 1379 |
| Кількість (обсяг) товарів/послуг |
| Кількість (обсяг) товарів/послуг, перелічених у гр. 3, відображається у гр. 6 ПН. Це значення може бути як цілим, так і дробовим.
Якщо аванс надходить за неподільний товар, у гр. 6 ПН (кількість) відображається дробове значення, що відповідає коефіцієнту оплати. Так, наприклад, якщо за одиницю товару «А» вартістю 1200 грн. (у тому числі ПДВ — 200 грн.) надійшла авансова оплата 480 грн. (у тому числі ПДВ — 80 грн.), то графи ПН буде заповнено так: гр. 3 — «товар А», гр. 5 — «шт.», гр. 6 — «0,4», гр. 7 — «1000», гр. 8 — «400», гр. 12 розд. I — «400», гр. 12 розд. III — «80», гр. 12 розд. IV — «480».
Якщо ПН виписується на послуги, що мають лише вартісний вираз (тобто у гр. 5 ПН стоїть «грн.»), то у гр. 6 ПН словами записується «послуга/проценти» тощо (п. 12.5 Порядку № 1379) або також може, наприклад, зазначатися «роботи». Під процентами при цьому розуміється один із різновидів послуг, наприклад, платіж за договором товарного кредиту. Отже, якщо предмет постачання — послуги, які не є процентами, то у гр. 6 ПН достатньо зазначити «послуга» (розд. 130.21 ЄБПЗ).
Якщо отримано часткову передоплату за послуги (наприклад, у розмірі 600 грн., без ПДВ, за послуги експертизи рухомого майна, загальна вартість яких — 1000 грн., без ПДВ) гр. ПН буде заповнено таким чином: гр. 3 — «послуги з експертизи рухомого майна», гр. 5 — «грн.», гр. 6 — «послуги 0,6», гр. 7 — «1000», гр. 8 — «600», гр. 12
розд. I — «600», гр. 12 розд. III — «120», гр. 12 розд. IV — «720».
Хоча гр. 5 «Одиниця виміру товару» не зараховано до обов'язкових реквізитів ПН, але ми нагадаємо, що в ній зазначається: грн., шт., кг, л, м, см, м куб., см куб. тощо (так, для послуг, як правило, це «грн.», а для товарів, що поставляються, — «шт.» чи інші одиниці виміру) | П.п. «е» п. 201.1 ПКУ, п.п. 12.4 Порядку № 1379 |
| Ціна постачання |
| Ціна одиниці товару/послуги вказується без урахування ПДВ у гр. 7 ПН.
При цьому слід мати на увазі, що:
— якщо покупцю при постачанні товарів/послуг надаються знижки/надбавки, то окремо такі знижки/надбавки у ПН не відображаються, а в гр. 7 ПН вказується кінцева (остаточна) ціна;
— суми податків і зборів, що включаються до ціни поставлених товарів/послуг, однак не включаються при цьому до бази обкладення ПДВ (до яких, зокрема, згідно з п. 188.1 ПКУ належить і пенсійний збір з послуг мобільного зв'язку), у ПН не відображаються;
— якщо ПН виписується на суму перевищення звичайної ціни над договірною (тип причини «01»), то в цій графі відображається різниця — перевищення звичайної ціни над договірною;
— у ПН, що виписуються при безоплатній передачі (дві ПН, з яких перша — «нульова»), у гр. 7 першої ПН зазначається «0», а у гр. 7 другої — ПН з типом причини «12» — звичайна ціна (без ПДВ).
Згідно з консультацією в ЄБПЗ (розд. 130.21) гр. 7 — 12 ПН заповнюються у гривнях (не більше двох знаків після коми), за винятком випадків, коли у гр. 7 указуються ціни (тарифи), затверджені відповідним рішенням Уряду з більшою кількістю знаків після коми | П.п. «є» ПКУ,
п.п. 12.6 і п. 17 Порядку № 1379 |
| Ставка податку та відповідна сума податку у цифровому значенні |
| Ставка податку безпосередньо в ПН платником податків не проставляється (оскільки ставка первісно згадується в шапці табличної частини ПН). Тому обсяги постачання (без ПДВ) відображаються у гр. 8 — 11 ПН уже з урахуванням ставки, що до них застосовується, та залежно від виду операцій відповідно:
— оподатковувані за основною ставкою, тобто за ставкою ПДВ 20 %, а з 01.01.2014 р. — ставкою 17 %, п. 10 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ — у гр. 8 ПН;
— оподатковувані за нульовою ставкою: постачання на території України — у гр. 9, а експортні постачання — у гр. 10 (при цьому в розд. III за гр. 9 або 10 замість суми ПДВ проставляється «0», п. 11 Порядку № 1379);
— звільнені від обкладення ПДВ — у гр. 11 (у такому разі згідно з п. 10 Порядку № 1379 у розд. III за гр. 11 ПН проставляється відмітка «Без ПДВ», з посиланням на відповідну законодавчу підставу такого звільнення — тобто пункт та/або підпункт «пільгової» ст. 197 ПКУ або підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ; для цього передбачено спеціальну виноску (3) у нижній частині ПН).
При постачанні одному покупцю одночасно (п. 9 Порядку № 1379):
— оподатковуваних та звільнених від ПДВ товарів/послуг — складаються окремі ПН (тобто заповнення в одній ПН одночасно гр. 8, 9, 10 і гр. 11 не допускається);
— операцій, що обкладаються ПДВ за різними ставками (основною та нульовою ставками ПДВ) — складається одна ПН, у якій заповнюються відповідні гр. 7 — 10 і 12.
Згідно з консультацією з ЄБПЗ (розд. 130.21) гр. 7 — 12 ПН заповнюються у гривнях (не більше двох знаків після коми), за винятком випадків, коли у гр. 7 вказуються ціни (тарифи), затверджені відповідним рішенням Уряду з більшою кількістю знаків після коми | П.п. «ж» п. 201.1 ПКУ, пп. 9 — 11, п.п. 12.7 Порядку № 1379 |
| Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку |
| Загальна сума оплати разом із ПДВ відображається в розд. IV ПН.
Суми податків і зборів, що включаються до ціни поставлених товарів/послуг, проте не включаються при цьому до бази обкладення ПДВ (до яких, зокрема, згідно з п. 188.1 ПКУ належить і пенсійний збір з послуг мобільного зв'язку), у ПН ніяк не відображаються | П.п. «з» п. 201.1 ПКУ, п.п. 12.11 Порядку № 1379 |
| Вид цивільно-правового договору |
| Цей реквізит ПН заповнюється з урахуванням виду договірних зобов'язань, визначених ЦКУ, тобто тут слід відображати вид договору залежно від його предмета («Договір купівлі-продажу», «Договір на виконання робіт», «Договір поставки», «Договір оренди», «Договір підряду», «Договір на виконання послуг» тощо). Якщо договір укладається в усній формі, то вид договору все одно потрібно заповнювати. У цьому випадку слід указувати:
— у полі «вид договору» — «Договір купівлі-продажу», «Договір на виконання робіт» тощо;
— у полі «від» — дату виконання усного договору;
— у полі «№» — прокреслення.
Якщо платником ПДВ нараховується податкове зобов’язання, не пов’язане зі здійсненням операцій з постачання товарів/послуг третім особам (наприклад, ліквідація ОЗ, псування, негоспвикористання тощо), це поле не заповнюється.
Якщо виписується ПН на перевищення звичайної ціни над договірною або ПН при безоплатному постачанні на звичайну ціну, обидва примірники яких залишаються у продавця, то, вважаємо, це поле можна не заповнювати.
При заповненні підсумкової ПН указується вид договору, згідно з яким продавець працює з покупцями, наприклад: «Договір купівлі-продажу», «Договір на виконання робіт», «Договір на виконання послуг» тощо. У полі «від» зазначається дата продажу товару, надання послуги.
Якщо комітент відвантажує товар на експорт у межах комісійного договору, то в цьому полі він зазначає «Договір комісії» (розд. 130.12 ЄБПЗ).
Якщо номер договору більше 6 цифр, то до поля «№» рядка «Вид цивільно-правового договору» може бути внесено більше 6 цифр, а якщо договір без номера, то в полі «№» потрібно ставити прокреслення (розд. 130.21 ЄБПЗ) | П.п. «и» п. 201.1 ПКУ, п. 4 Порядку № 1379 |
| Код УКТ ЗЕД (для імпортних та підакцизних товарів) |
| Цей реквізит запроваджено, причому до складу обов'язкових, з 06.08.2011 р. Законом № 3609. Щоправда, окрема графа для нього у ПН з'явилася з 16.12.2011 р.
Графа 4 підлягає заповненню тільки в разі постачання підакцизних та імпортних товарів, причому на всіх етапах постачання.
При виписуванні ПН у разі постачання одночасно імпортованих та вітчизняних товарів або підакцизних та непідакцизних товарів графа «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» заповнюється тільки за тими товарними позиціями, що стосуються підакцизних або ввезених на митну територію України.
При постачанні імпортних та/або вітчизняних товарів у наборі (комплекті) у гр. 3 ПН слід указати номенклатуру товарів, що входять до набору (комплекту), та у гр. 4 зазначити код УКТ ЗЕД у частині імпортних товарів (консультація в розд. 130.21 ЄБПЗ).
Якщо імпортний товар було перероблено, то при подальшій реалізації такого нового товару код УКТ ЗЕД не вказується.
До гр. 4 заноситься десятизначний код товару («ВПСУ», 2011, № 45, с. 13) без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо).
Що стосується підсумкової ПН, то спочатку податківці поставилися до ситуації з розумінням і в ЄБПЗ було розміщено консультацію, де зазначалося, що в такій ПН код товару згідно з УКТ ЗЕД не вказується. Проте в подальшому з'явилася там же інша консультація, де вказано, що такий код потрібно відображати | П.п. «і» п. 201.1 ПКУ, п.п. 12.3 Порядку № 1379 |
| Печатка та підпис |
| Печатка продавця — платника ПДВ з найменуванням підприємства та його ідентифікаційним кодом (ч. 4 ст. 62 ГКУ), тобто кодом за ЄДРПОУ, повинна стояти на всіх примірниках ПН.
Якщо у зв'язку з великою кількістю рядків у розд. I податкову накладну оформлено на декількох сторінках, то підпис і печатка проставляються тільки на останній сторінці такої податкової накладної.
Не можна завіряти ПН печатками «Канцелярія», «Фінансовий відділ», «Для документів», «Для довідок» тощо. Та зате тепер прямо прописана можливість скріплення податкових накладних печаткою «Для податкових накладних» (п. 16 Порядку № 1379), на якій, крім цього, також повинні наводитися такі обов'язкові реквізити платника податків, як найменування та код згідно з ЄДРПОУ (для підприємств) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичної особи).
Фізособи-підприємці повинні завіряти ПН печаткою.
Покупець не ставить печатку та не підписує отриману від продавця ПН (п. 16 Порядку № 1379) | П. 201.1 ПКУ, п. 16 Порядку № 1379 |
| Необов'язковий реквізит | Підстава |
| 1 | 2 |
| Місцезнаходження покупця |
| Указується за тими самими правилами, що і місцезнаходження (податкова адреса) продавця (див. вище в обов'язкових реквізитах). У загальному випадку це буде адреса, зазначена у Свідоцтві про реєстрацію платника ПДВ, яку покупець повинен пред'явити продавцю.
Із загального правила є винятки. Так, у назві покупця в перелічених далі випадках продавець проставляє:
а) свою адресу при:
— постачанні товарів/послуг в межах балансу для невиробничого використання;
— використанні товарів/послуг, за якими раніше було відображено податковий кредит, у пільгованих операціях або операціях, що не є об'єктом обкладення ПДВ;
— визнанні умовного продажу товарів (ОЗ, послуг) при анулюванні реєстрації платником ПДВ згідно з п. 184.7 ПКУ;
— ліквідації ОЗ за самостійним рішенням платника податків;
— переведенні виробничих ОЗ до складу невиробничих;
— використанні ОЗ, товарів/послуг у негоспдіяльності (у тому числі псуванні);
— перевищенні звичайної ціни над фактичною;
— безоплатному постачанні (ПН зі звичайною ціною);
б) країну нерезидента при постачанні на експорт.
Поле не заповнюють при:
— постачанні неплатнику ПДВ;
— виписуванні підсумкової ПН.
При отриманні послуг від нерезидента на митній території України платник вказує свою адресу | П. 4 Порядку № 1379 |
| Номер телефону продавця/покупця |
| Тут слід зазначати телефонний номер абонента з кодом населеного пункту
або відповідним номером мобільного оператора. Отже, ПН, в якій указано номер мобільного телефону, не вважається заповненою з порушенням
(див. розд. 130.21 ЄБПЗ).
Номер телефону покупця не заповнюється, якщо постачання здійснюється неплатникам, у тому числі за підсумковою ПН (див. розд. 130.21 ЄБПЗ).
У полі «Номер телефону» покупця вказується номер телефону продавця, якщо ПН виписується на операцію, не пов'язану з постачанням товарів/послуг покупцю (умовне постачання при анулюванні, ліквідація ОЗ, псування, переведення до неоподатковуваної діяльності тощо) | Розд. 130.21 ЄБПЗ |
| Номер Свідоцтва продавця/покупця |
| Якщо номер Свідоцтва менше 10 знаків, то цей номер вирівнюється по правій межі, а перші клітинки, які не містять показників, не заповнюються
(див. розд. 130.21 ЄБПЗ).
У цьому полі необхідно проставити номер Свідоцтва платника ПДВ, який указано у Свідоцтві про ПДВ-реєстрацію. Із цього правила є винятки. Так, у номері Свідоцтва покупця проставляється «0» при:
— постачанні неплатнику ПДВ, у тому числі постачанні на експорт, натуральних виплатах у рахунок зарплати;
— постачанні товарів/послуг у межах балансу для невиробничого використання;
— використанні товарів/послуг, за якими раніше було відображено податковий кредит, у пільгованих операціях або операціях, що не є об’єктом обкладення ПДВ;
— визнанні умовного продажу товарів (ОЗ, послуг) при анулюванні реєстрації платником ПДВ згідно з п. 184.7 ПКУ;
— ліквідації ОЗ за самостійним рішенням платника податків;
— переведенні виробничих ОЗ до складу невиробничих;
— використанні ОЗ, товарів/послуг у негоспдіяльності (у тому числі псуванні);
— виписуванні підсумкової ПН. | Пп. 8.1 — 8.3 Порядку № 1379 |
| Продавець зазначає свій номер Свідоцтва в полі для номера Свідоцтва покупця при:
— перевищенні звичайної ціни над фактичною;
— безоплатному постачанні (ПН зі звичайною ціною).
При виписуванні ПН у разі отримання послуг від нерезидента на митній території України в полі для Свідоцтва продавця зазначається нуль, а в полі для Свідоцтва покупця — відповідно номер Свідоцтва отримувача послуги | |
| Форма проведених розрахунків |
| За роз'ясненнями податківців, у цьому полі вказується форма, в якій проводяться розрахунки, а саме: «оплата з поточного рахунка», «готівковий розрахунок», «бартер», «чек» тощо | Розд. 130.21 ЄБПЗ |
| Одиниця виміру |
| У гр. 5 ПН указується одиниця виміру товарів/послуг, що поставляються, — грн., шт., кг, л, м, см, м куб., см куб. тощо (так, для послуг, як правило, це «грн.», а для товарів, що поставляються, — «шт.» чи інші одиниці виміру).
Якщо ПН виписується на послуги, що мають лише вартісний вираз, то у гр. 5 ПН зазначають — «грн.».
При заповненні підсумкової ПН (тип причини «11») у гр. 5 проставляється «грн.» | П.п. 12.4 Порядку № 1379 |
