Теми статей
Обрати теми

«Хитрощі КВЕД», або Про те, який КВЕД обрати

Редакція ВД
Стаття

«Хитрощі КВЕД», або Про те, який КВЕД обрати

Для підприємця дуже важливо зазначити в Держреєстрі правильні види діяльності, тобто ті, які він насправді провадить. Це допоможе уникнути багатьох проблем, пов’язаних з оподаткуванням доходу, отриманого не від підприємницької діяльності.

До того ж зараз більшість суб’єктів господарювання зобов’язана змінити коди видів діяльності за КВЕД у зв’язку з переходом від КВЕД-2005 на КВЕД-2010 (про це див. «ВД», 2013, № 21, с. 22). А отже, питання про те, який код КВЕД краще обрати, стає все актуальнішим. Давайте про це і поговоримо.

Віталіна МІРОШНИЧЕНКО, консультант газети «Власне Діло»

Види діяльності та оподаткування

Почнемо з того, що підприємець має право зазначити в Держреєстрі будь-яку кількість видів діяльності. Тому якщо є сумніви, уключати якийсь вид діяльності до Держреєстру чи не включати, то краще включати. Цим підприємець убезпечить себе від можливих проблем з податківцями.

Розглянемо, які саме непорозуміння можуть виникати у зв’язку з некоректно зазначеними видами діяльності. Припустимо, підприємець отримав дохід від діяльності, не зазначеної ним у Держрєєстрі*. У такому разі:

1) будучи єдиноподатником групи 1 або 2, він може втратити можливість працювати на спрощеній системі оподаткування. Це випливає з частини 7 підпункту 298.2.3 Податкового кодексу:

«298.2.3. Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки: <…>

7) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності <…>»

Зверніть увагу

У наведеній цитаті йдеться про види діяльності, зазначені у свідоцтві єдиноподатника, а не в Держреєстрі, однак це обставина нічого не зміняє, адже підприємцю просто не видадуть свідоцтво єдиноподатника з видами діяльності, які він в Держреєстрі не зазначив.

2) будучи єдиноподатником групи 1 або 2, він зобов’язаний буде сплатити єдиний податок за ставкою 15 % від отриманої суми (пункт 293.4 Податкового кодексу):

«293.4. Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої — третьої і п’ятої груп у розмірі 15 відсотків: <…>

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи <…>»

3) будучи загальносистемником або єдиноподатником будь-якої групи, підприємець зобов’язаний буде сплатити ПДФО як громадянин (пункт 177.6 Податкового кодексу):

«177.6. У разі якщо фізична особа — підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку — фізичних осіб.»

* Тут ми не розглядаємо випадок, коли підприємець, працюючи на спрощеній системі оподаткування, отримав дохід від діяльності, забороненої для всіх без винятку єдиноподатників, оскільки це вже тягне за собою інші наслідки.

Податківці навряд чи вважатимуть підприємницьким доходом кошти, отримані від діяльності, не зазначеної в Держреєстрі. Найімовірніше, такий дохід буде класифіковано як дохід громадянина (непідприємця). А отже, з отриманої суми доведеться сплатити ПДФО за ставкою 15 % (чи 17 % — залежно від розміру доходу). Причому при обчисленні ПДФО суму отриманого доходу не можна буде зменшити на величину витрат*.

* Такий порядок розрахунку ПДФО, при якому доходи зменшуються на величину витрат, застосовується лише для доходу, отриманого від підприємницької діяльності.

Таким чином, усім без винятку підприємцям рекомендуємо дуже ретельно вибирати для себе відповідні коди КВЕД.

 

Як знайти потрібний код виду діяльності у КВЕД-2010

Почати можна з перевірки того, які коди видів діяльності містяться в Держреєстрі на сьогодні. Цю інформацію підприємець може знайти у своїй виписці з Держреєстру. Отже, якщо:

— коди зазначені за КВЕД-2010, то їх змінювати не потрібно. Однак цілком можливо, що не зай­вим буде доповнити їх ще якимись видами діяльності;

— коди зазначені за КВЕД-2005, то їх потрібно замінити на аналогічні, але такі, що відповідають КВЕД-2010 (детально про це див. с. 15 цього номера). Нові коди, що відповідають старим, найпростіше визначити за допомогою спеціального сервісу, який Держкомстат розмістив на своєму офіційному сайті (kved.ukrstat.gov.ua).

Підприємець займається ремонтом взуття (код за КВЕД-2005 — 52.71.1 Ремонт взуття). Який код за КВЕД-2010 він має вибрати?

Скориставшись сервісом, запропонованим Держкомстатом, отримаємо новий код за КВЕД-2010 для такої діяльності:

 

Код за КВЕД-2010

Назва та опис видів економічної діяльності

95.23

Ремонт взуття та шкіряних виробів. Включає усі види економічної діяльності, які відносилися до позиції 52.71.1

 

Зверніть увагу: код 95.23 крім ремонту взуття, уключає також і ремонт шкіряних виробів (який у КВЕД-2005 був як код 52.71.2)

Однак зупинятися лише на цьому не варто. Річ у тім, що два класифікатори (КВЕД-2005 і КВЕД-2010) не є ідентичними, тому деякі види діяльності, які у КВЕД-2005 були в одному угрупуванні, могли потрапити у КВЕД-2010 до абсолютно іншого угрупування.

Для того щоб нічого не втратити, потрібно хоча б стисло ознайомитися з тим, що таке КВЕД та як у ньому кодуються види діяльності.

У КВЕД-2010 види діяльності кодуються чотирма цифрами (на відміну від КВЕД-2005, де для кодування використовувалося п’ять цифр):

img 1

Рис. Кодування видів діяльності за КВЕД-2010

Як бачимо, остаточний код виду діяльності, який підприємець повинен внести до Держреєстру, називається «класом» і складається з чотирьох цифр. При цьому потрібно знати, що деякі схожі види діяльності можуть мати різні коди КВЕД (тобто бути різними видами діяльності), і навпаки — різні види діяльності можуть бути об’єднані під одним кодом (тобто вважаються одним видом діяльності). Щоб не бути голослівними, наведемо найцікавіші приклади в таблиці.

До речі, детальні пояснення до кожного виду діяльності можна знайти в наказі № 396.

Схожі види діяльності — різні коди КВЕД

Код за КВЕД-2010

Вид діяльності

Примітка

1

2

3

10.52

Виробництво морозива

Цей вид діяльності включає виробництво морозива та іншого харчового льоду, такого як шербет (десерт з фруктів із льодом та цукром).

Однак не включає діяльність кафе-морозива (код  56.10)

10.71

Виробництво хліба та хлібобулочних виробів; виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок нетривалого зберігання

Сюди не включаються:
— виготовлення хлібобулочних виробів тривалого зберігання (сухарі, печиво, соломка, пироги тощо) — код 10.72; — виготовлення макаронних виробів (код 10.73); — випікання хлібобулочних виробів у ресторанах і кафе для їх негайного споживання на місці (код 56.10)

14.11

Виробництво одягу зі шкіри

Цей вид діяльності включає:
— виробництво одягу зі шкіри або композиційної шкіри та її замінників.

Не включає:
— виробництво хутряного одягу (код  14.20); — ремонт одягу (код  95.29) — виробництво шкіряних рукавичок і головних уборів (код  14.19)

15.20

Виробництво взуття

Цей вид діяльності включає, наприклад, виготовлення краг, гетрів, гамаш тощо.

Однак не включає виготовлення лижних черевиків (код 32.30) та ортопедичного взуття (код 32.50)

25.71

Виробництво столових приборів

Уключає, крім виготовлення ножів, виделок, ложок, також виготовлення сокир, бритв і лез до них, ножиць і шпильок для волосся, шабель, рапір тощо.

Однак сюди не включається виготовлення столового посуду (код 25.99) і столових приборів з дорогоцінних металів (код 32.12)

31.09

Виробництво інших меблів

Крім виготовлення меблів, додатково сюди включається оброблення меблів, таке як обтягування стільців і сидінь.

Однак до цього виду діяльності не включається оббивка та реставрація меблів, не пов’язана з її виготовленням (код 95.24)

32.40

Виробництво ігор та іграшок

Цей вид діяльності включає, наприклад, виготовлення велосипедів і триколісних велосипедів з пластмас, однак не включає виготовлення таких же велосипедів з інших матеріалів (код 30.92).

Крім того, сюди не включаються виготовлення відеоприставок (код 26.40), а також виготовлення комп’ютерних ігор (код 58.21)

32.91

Виробництво мітел і щіток

Не включається виготовлення гумових щіток (код 22.19)

45.20

Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів

Уключає, крім техобслуговування та ремонту, миття автомобіля та установлення ГБО. Однак не включає відновлення протектора шин і капітальний ремонт шин (код 22.11), а також діагностику автомобіля без ремонту (код 71.20)

46.34

Оптова торгівля напоями

Не включає оптову торгівлю кавою, чаєм і какао (код 46.37)

46.42

Оптова торгівля одягом і взуттям

Уключає оптову торгівлю парасольками.

Однак не включає оптову торгівлю шкіряними виробами (код 46.49), а також лижними черевиками (код 46.49)

46.47

Оптова торгівля меблями, килимами та освітлювальним приладдям

Сюди не належить оптова торгівля офісними меблями (код 46.65)

47.41

Роздрібна торгівля комп’ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах

Цей вид діяльності передбачає можливість продавати комп’ютери, периферійні пристрої, приставки для відеоігор, самі відеоігри.

Однак у межах такої діяльності не можна торгувати незаписаними дисками, флешками та іншими носіями (код 47.63)

47.54

Роздрібна торгівля побутовими електротоварами у спеціалізованих магазинах

Сюди не включається роздрібна торгівля аудіо- і відеоустаткованням (код 47.43)

47.59

Роздрібна торгівля меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому в спеціалізованих магазинах

Додатково включає доставку і установлення меблів.

Не включає роздрібну торгівлю антикваріатом (код 47.79)

47.74

Роздрібна торгівля медичними й ортопедичними товарами в спеціалізованих магазинах

Не включає діяльність магазинів оптики (код 47.78)

47.81

Роздрібна торгівля з лотків і на ринках харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами

Сюди не належить торгівля продуктами харчування для миттєвого споживання (мобільні рознощики їжі) — код 56.10

56.10

Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування

Не включає роздрібну торгівлю продуктами харчування через торговельні автомати (код 47.99)

56.30

Обслуговування напоями

Не включає роздрібну торгівлю напоями через торговельні автомати (код 47.99)

62.01

Комп’ютерне програмування

Уключає розробку веб-сайтів.

Не включає:
— видання стандартного програмного забезпечення (код 58.29); — переклад або адаптацію стандартного програмного забезпечення за власний рахунок (код 58.29); — консультування щодо програмного забезпечення (код 62.02)

73.11

Рекламні агентства

Уключає, крім створення реклами, маркетингові консультації.

Не включає:
публікацію рекламної продукції (код 58.19); — виробництво реклами для радіо, телебачення та кіно (код 59.11); — виробництво рекламних повідомлень для радіо (код 59.20); — дослідження ринку (код 73.20); — рекламну фотозйомку (код 74.20); — організацію зустрічей і показів (код 82.30); — поштову діяльність (код 82.19)

81.21

Загальне прибирання будинків

Сюди не входить прибирання нових будівель після завершення будівництва (код 43.39), миття килимів і килимових покриттів, чищення штор тощо (код 96.01)

82.92

Упаковка

Додатково до упаковки включає також етикетування і нанесення маркування та написів на упаковку.

Однак не включає упаковку, пов’язану з перевезенням вантажів (код 52.29)

86.23

Стоматологічна практика

Не включає діяльність лабораторій, які виготовляють штучні зуби та зубні протези, але самостійно їх не встановлюють (код 32.50)

93.11

Функціонування спортивних споруд

Сюди не належить діяльність фітнес-залів (код 93.13)

 

Отже, при виборі коду виду діяльності важливо звертати увагу на те, чи немає в наказі № 396 застережень на зразок «цей клас не включає…» (як правило, тут зазначаються дуже схожі види діяльності, які виділені в окреме угрупування та мають інший, власний код КВЕД). Більшість із згаданих застережень можна знайти і в мережі Інтернет. Для цього слід відкрити текст КВЕД-2010 на сайті Держкомстату (http://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/kv10_i.html) і просто натиснути на потрібний код.

І на закінчення корисна інформація для єдиноподатників. Міндоходів розробило спеціальні таблиці видів діяльності (з кодами КВЕД-2010), дозволених для єдиноподатників груп 1, 2 і 3. Ознайомитися з ними можна на сайті Міндоходів за посиланням http://minrd.gov.ua/podatki-ta-zbori/mistsevi-podatki/ediniy-podatok/perelik-vidiv-diyalnosti—-/53505.html.

Далі на с. 15 у рубриці «Довідник підприємця» розглянемо детальніше, які запитання виникають у підприємців на практиці під час вибору коду КВЕД.

Документи консультації

Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Наказ № 396 — наказ Держкомстату «Про затвердження методологічних засад і пояснень до позицій Класифікації видів економічної діяльності» від 23.12.2011 р. № 396.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі