Спецодяг для працівників в обліку загальносистемника
Як в обліку загальносистемника відображається видача спецодягу? Чи має право підприємець на витрати та податковий кредит з ПДВ при придбанні спецодягу?
Насамперед зауважимо, що до переліку витрат загальносистемника, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III ПКУ (пункт 177.4).
Так, у пункті 138.1 розділу ІІІ ПКУ наголошується, що витрати операційної діяльності визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 — 138.9, підпунктами 138.10.2 — 138.10.4, а також пунктом 138.11 ПКУ (з урахуванням пунктів 138.2, 138.11, 140.2 — 140.5, статей 142 і 143, а також інших статей ПКУ, які прямо визначають особливості формування операційних витрат).
А ось інші витрати, які не можна вилучити з виручки при підрахунку чистого доходу, визначаються згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6, пунктами 138.11, 138.12, 140.1 і статтею 141 ПКУ.
Звідси випливає, що до інших витрат належать витрати, перелічені в підпункті 140.1.1 ПКУ, а саме: витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, спеціальним (форменим) одягом, мийними та знешкоджуючими засобами, засобами індивідуального захисту, необхідними для виконання професійних обов’язків, а також продуктами спеціального харчування за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України, та/або галузевими нормами безоплатної видачі працівникам спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту.
Таким чином, оскільки витрати на забезпечення працівників спецодягом належать до складу інших витрат діяльності, то загальносистемники не мають права відображати їх у своєму обліку.
Отже, як придбання, так і видача спецодягу не відображаються у Книзі ОДВ підприємця.
А ось право на податковий кредит у підприємця зберігається в разі дотримання стандартних умов:
— підприємець і продавець спецодягу є платниками ПДВ (пункт 185.1 ПКУ);
— спецодяг використовується в господарській діяльності (пункт 198.3 ПКУ);
— є належним чином оформлена податкова накладна (пункт 201.10 ПКУ).
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
