Як заповнити річну декларацію єдиноподатника: приклади та особливості для кожної групи
Добіг кінця ще один календарний рік, за який єдиноподатникам уже потрібно звітувати про свої результати — заповнити та подати до органу Міндоходів декларацію платника єдиного податку.
Багато хто згадує про цей обов’язок неохоче, що зовсім не дивно. Адже заповнити декларацію —морочлива справа, яка потребує часу. В єдиноподатників виникає запитання: чи можна цей час скоротити до мінімуму? Так, якщо, заповнюючи звітність, просто взяти наше видання та відкрити на сторінці з цією статтею. З неї ви отримаєте не лише детальні пояснення, а й познайомитеся з прикладами заповнення звітності.
Оксана ХМЕЛЕВСЬКА, консультант газети «Власне Діло»
В які строки подають звітність
Декларацію за звітний (календарний) рік подають усі підприємці, які завершили його у статусі платника єдиного податку. Простіше кажучи, були такими, як мінімум, протягом IV кварталу 2013 року. Строк, відведений для її подання, залежить від звітного періоду підприємця, а він, у свою чергу, прив’язаний до його групи.
Групи 1 і 2. Єдиноподатники груп 1 і 2 мають річний звітний період, тому вони звітують раз на рік протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року (підпункт 49.18.3 ПКУ). Останній день строку — 1 березня наступного року, але у 2014 році він припадає на суботу. Тому, на щастя платників податків, тут діє святково-вихідне перенесення й останнім днем буде 3 березня 2014 року — понеділок. А вихідні дні, що передують йому, деякі єдиноподатники зможуть присвятити заповненню звітності.
Зверніть увагу: це звичайний граничний строк для тих, хто не планує з наступного кварталу (року) «зрадити» своїй групі або системі оподаткування.
Якщо ж єдиноподатник групи 1 або 2 переходить до «вищої» групи (з будь-якої причини), то згідно з підпунктом 296.5.1 ПКУ йому потрібно відзвітувати за підсумками останнього кварталу роботи, а отже, протягом 40 календарних днів після закінчення звітного періоду.
У строк для квартального періоду потрібно подати декларацію й тоді, коли єдиноподатник групи 1 або 2 переходить на загальну систему з I кварталу 2014 року. ПКУ не містить прямої норми з цього приводу, однак на цьому наполягають податківці в консультації з підкатегорії 107.08 Бази знань Міндоходів (далі — БЗ Міндоходів).
Виходить, що це правило потрібно застосовувати і для річної звітності, тому в таких виняткових випадках її доведеться подати не пізніше 10 лютого 2014 року, знову ж таки строк продовжується на один день через те, що «правильне» 9 лютого 2014 року припало на неділю.
Групи 3 і 5. Тепер про подання річної декларації єдиноподатниками групи 3 або 5. Вони звітують щокварталу, заповнюючи декларацію наростаючим підсумком, у тому числі й річну. Строк подання — протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу, тобто річну декларацію їм потрібно подати не пізніше 10 лютого 2014 року (підпункт 49.18.2 ПКУ).
Форма декларації
Форму декларації для фізичної особи — єдиноподатника затверджено наказом № 1688. І для всіх груп вона однакова. Можливо, деякі підприємці насторожаться, знаючи, що у кожної групи свої правила гри. Правильно, однак розробники форми декларації це передбачили, тому кожній групі присвятили окремий розділ.
На жаль, не обійшлося й без незначного недоліку, з яким, що тішить, зіткнуться лише єдиноподатники групи 5. Нагадаємо, що на початку 2013 року затвердили нову форму декларації (наказ № 1159). Перетворення відбулося через появу у ПКУ нової групи 5 і звелося до того, що до старої форми додали розділ для них. Нагадаємо, лави 5-групників бажаючі поповнили з IV кварталу 2012 року*.
* Новозареєстровані підприємці теоретично могли це зробити і починаючи із середини III кварталу 2012 року, оскільки група 5 з’явилася з 12.08.2012 р.
Незважаючи на те, що проект нової форми з новим розділом був готовий ще у 2012 році, він довго чекав на затвердження, тому вона запрацювала лише починаючи з подання звітності за I півріччя 2013 року. У декларації за 2012 рік і I квартал 2013 року незначній кількості єдиноподатників групи 5 довелося фантазувати в доповненнях до звітності, що подавалися.
З півріччя вже подавалася декларація за новою, чинною на сьогодні формою. Однак все одно вона не відповідає новим ставкам для 5-групників (5 % і 7 %), які запрацювали з 04.01.2013 р.
Через це єдиноподатники знову стикнулися з проблемою: форма декларації не відповідає нормам ПКУ. Крім того, у I кварталі єдиноподатники групи 5 застосовували різні ставки до доходів. Тому їм, заповнюючи річну звітність за 2013 рік, знову слід бути винахідливими. Зауважимо: на момент підготовки номера на сайті Міндоходів (minrd.gov.ua) викладений проект нової форми декларації, яка поки ще не затверджена. Але враховуючи правило пункту 46.6 ПКУ та перипетії 2013 року, вона запрацює починаючи зі звіту за період, наступний за періодом (кварталом), в якому відбудеться оприлюднення. Тому за 2013 рік єдиноподатники звітують за діючою формою.
Особисто, поштою чи Інтернетом
Декларацію подають до органу Міндоходів за місцем податкової адреси підприємця (пункт 296.4 ПКУ). Річна звітна пора припадає на зиму, а вона, як правило, морозна та непривітна. У таку погоду «господар собаку не вижене», тому від думки про те, що треба йти чи їхати до ДПІ з декларацією, стає моторошно! Та й, правду кажучи, часу діловій людині завжди бракує.
Однак, на щастя єдиноподатників, можливість подати її, не виходячи з дому, нам надає пункт 49.3 ПКУ. Він передбачає такі способи подання декларації:
а) особисто чи через уповноважену на це особу, тобто може піти не лише підприємець, а і його працівник;
б) поштою з повідомленням про вручення і описом вкладення. Її потрібно надіслати не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації (пункт 49.5 ПКУ)**. На пошту також можуть сходити за нас, та й поштових відділень на території населених пунктів набагато більше, ніж територіальних органів Міндоходів;
в) в електронній формі засобами електронного зв’язку (за допомогою мережі Інтернет). Проте цей варіант є актуальним лише для тих єдиноподатників, які подбали про реєстрацію електронного підпису в порядку, установленому законодавством.
** Якщо платник податків надсилає декларацію поштою пізніше встановленого 10-денного строку, однак при цьому орган ДПС отримує її до закінчення граничного строку подання такої декларації, то штрафні санкції до такого платника податків не застосовуються.
Тому тим, хто не хоче подавати паперову звітність, але ще таким підписом не обзавівся, слід швидше вирішити це питання.
Основні вимоги при заповненні декларації
Правил заповнення декларації, на жаль, не затверджено. Але форма настільки вдало «сконструйована», що для цього достатньо користуватися її підказками та загальними правилами, передбаченими ПКУ. З деякими з них можна ознайомитися далі в таблиці.
| Показник | Правило заповнення |
| Одиниця виміру при заповненні декларації | Декларація складається в цілих гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами (це передбачено формою декларації) (див. підкатегорію 107.08 БЗ Міндоходів) |
| Вимоги щодо заповнення | Заповнюється наростаючим підсумком з початку звітного (податкового) року (пункт 296.7 ПКУ) |
| Якщо якийсь рядок декларації не заповнюється через відсутність показника (суми), то в такому рядку проставляється прокреслення | |
| Мова заповнення | Декларація, у тому числі в електронній формі, заповнюється українською мовою |
| Джерело даних | Джерелом заповнення декларації є дані книг обліку доходів або доходів і витрат, заповнювати її потрібно акуратно і розбірливо |
Знаходимо свої розділи у структурі декларації
Декларація складається з семи розділів:
— у розділі I наводять загальні відомості про платника податків, його заповнюють, працюючи в будь-якій групі;
— у розділах II, III, IV і V відображають показники діяльності єдиноподатників залежно від їх групи. Кожній групі виділено свій розділ;
— розділ VI служить для розрахунку єдиного податку, що підлягає сплаті, він загальний для всіх;
— розділ VII заповнюють тоді, коли виправляють помилки*.
* У цій статті не зупинятимемося на заповненні цього розділу, а познайомитися з правилами виправлення ви зможете зі статті в одному з найближчих номерів.
Наприкінці декларації проставляються такі обов’язкові реквізити, як:
— дата подання декларації до органу Міндоходів;
— реєстраційний номер облікової картки підприємця або серія та номер його паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку в паспорті).
Достовірність даних, наведених у декларації, підтверджується підписом підприємця та завіряється його печаткою (за наявності) (пункт 48.3 ПКУ)
Як бачите, в цьому немає нічого складного, тим більше що далі на вас чекає екскурсія правилами заповнення декларації.
Важливо
Єдиноподатник заповнить в декларації лише один з «групових» розділів (II, III, IV або V), якщо він протягом усього року пропрацював в одній групі.
Якщо ж підприємець у 2013 році мігрував між групами, то йому доведеться заповнити декілька розділів, тобто навести дані про роботу в кожній з груп. Нічого дивного в цьому немає, адже навіть звітуючи поквартально, єдиноподатники заповнюють декларацію наростаючим підсумком, тому покажуть дохід за весь 2013 рік. А для того щоб правильно розрахувати єдиний податок, потрібно розподілити дохід за групами, в яких його було отримано протягом року.
Зверніть увагу
Декларація подається незалежно від того, провадив підприємець господарську діяльність у звітному періоді чи ні. Це випливає з положень пункту 49.2 ПКУ. Підтверджують цей факт і фахівці Міндоходів у роз’ясненні з підкатегорії 135.02 БЗ Міндоходів.
З чим підприємці асоціюють заповнення декларації? Зазвичай з рутинним процесом, що потребує часу для пошуку інформації, її вивчення, аналізу, розрахунків. Однак давайте поглянемо на все це під іншим кутом зору та уявимо, що, заповнюючи звітність, ви просто берете участь у пізнавальній екскурсії.
І все тому, що, по-перше, для декларації вам потрібно буде просто брати підсумкові дані Книги обліку доходів (витрат) та іноді робити нескладні розрахунки. А по-друге, у вашому розпорядженні є корисні таблиці, які перетворять заповнення декларації на ненудний пізнавальний процес. І не лякайтесь, що їх багато. Кожному підприємцю потрібно ознайомитися зі своєю частиною інформації (декількома таблицями).
Отже, перша зупинка — розділ I, його заповнюють усі єдиноподатники. Далі кожний обирає один з розділів II — V залежно від своєї групи. Якщо єдиноподатник провадив діяльність у декількох групах у 2013 році, то він ознайомиться з правилами заповнення декількох розділів. Потім усі переходять до розділу VI і заповнення власних реквізитів наприкінці форми.
Далі перейдемо до найцікавішого — детальних пояснень заповнення кожного рядка декларації.
Заповнюємо розділ I декларації
| Номер рядка (поля) | Інформація |
| 1 | 2 |
| 1 | Насамперед зазначаємо тип декларації. При поданні звичайної звітної декларації за рік проставляємо позначку «Х» у полі «звітна». У цілому, в цьому рядку є комірки й для інших позначок. Так, залежно від причин подання декларації в ньому може проставлятися позначка: «звітна нова» — у разі повторного подання декларації до закінчення граничного строку подання декларації (60 або 40 днів), якщо в цей період була виявлена помилка або неточність; «уточнююча» — у разі подання уточнюючої декларації для виправлення виявлених «старих» помилок; «довідково*» — подається, якщо потрібно отримати довідку про доходи за інший період, ніж звітний |
| 2 | У цьому рядку вказують звітний період, за який подається декларація. У річній декларації ставимо позначку «Х» в полі «рік» і записуємо відповідний рік — 2013. У полі «місяць*» нічого не відображаємо, оскільки його заповнюють лише в разі подання декларації з типом «довідково*» |
| 3 | 1. Зазначаємо повністю прізвище, ім’я та по батькові підприємця. 2. Вказуємо його реєстраційний номер облікової картки платника податків (він же ідентифікаційний номер). Якщо фізична особа через релігійні переконання не прийняла його та має спеціальну відмітку в паспорті, то зазначаються серія та номер паспорта |
| 4 | Зазначаємо свою податкову адресу. Згідно з пунктом 45.1 ПКУ нею є адреса місця проживання фізичної особи, за якою його беруть на облік як платника податків у органі Міндоходів. Також не забуваємо про поштовий індекс і номер телефону. За бажання вказуємо електронну адресу та факс |
| 5 | Наводимо найменування свого органу Міндоходів (ДПІ за місцем проживання), до якого подаємо декларацію |
| 6 | У цьому рядку відображаємо види діяльності, які провадилися у звітному періоді. Якщо підприємець провадив не всі види діяльності, які зазначені у Свідоцтві, то він вказує лише ті, якими займався (підкатегорія 107.08 БЗ Міндоходів). Майте на увазі, що єдиноподатникам груп 1 і 2 доведеться зазначити і види діяльності, не вказані у Свідоцтві, якщо вони їх провадили, порушуючи правила (як дозволені, так і заборонені). Кожний вид діяльності наводиться в окремому рядку із зазначенням коду та назви відповідно до КВЕД. Причому добросовісні підприємці повинні були у 2012—2013 роках перейти на КВЕД-2010 (див. «ВД», 2013, № 21, с. 22). Але якщо ж ви з якоїсь причини цього не зробили, то дивимося старі КВЕД-2005, наведені у Свідоцтві, і вказуємо їх |
| 7 | Наводимо фактичну чисельність працівників у звітному періоді. Нагадаємо, що єдиноподатники групи 1 не повинні використовувати найману працю (пункт 291.4 ПКУ), тому якщо вони не порушили цю умову, то в полі рядка 7 поставлять прокреслення. В єдиноподатників груп 2, 3, 5 міндоходівці прагнуть бачити найбільшу кількість працівників, яка була у підприємця протягом звітного періоду (підкатегорія 107.08 БЗ Міндоходів). Для цього підраховують, скільки працівників було в кожному місяці року, і обирають найбільшу кількість. Наприклад, із січня по квітень підприємець мав 4 працівників, у середині травня він прийняв ще одного працівника, тобто мав уже 5. Наприкінці червня два працівники звільнилися і з трьома працівниками він допрацював до кінця року. Виходить, що в полі рядка 7 він поставить 5. Нагадаємо, що тут не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, а також у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку — 3 або 6 років (підпункт 291.4.1 ПКУ). Якщо єдиноподатники груп 2, 3 або 5 у 2013 році працювали без найманих осіб, то вони в цьому полі проставляють прокреслення. Майте на увазі, що цей показник слід контролювати групі 2 і 3, щоб залишитися на єдиному податку. А ось 5-групники з 04.01.2013 р. можуть щодо чисельності працівників не перейматися, для них чисельність працівників не обмежена. |
Як групі 1 заповнити розділ II, а групі 2 — розділ III
Чому ми об’єднали путівники за розділом II і розділом III декларації в одну таблицю? Та тому, що їх структура і правила заповнення є ідентичними. Різниця лише в тому, що 1-групник наведе свої показники та ставки, а 2-групник — свої. Але все це дивіться далі.
Отже, назви розділів такі:
— розділ II — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку I групи»;
— розділ III — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку II групи».
Особливість цієї таблиці в тому, що у графі «Інформація» ви побачите загальні правила для заповнення схожих за змістом рядків обох розділів.
Важливо
Єдиноподатник групи 1 або 2, який не порушував правила перебування в групі, покаже лише суму сплачених авансових внесків у першій таблиці і заповнить рядок 01 розділу II або рядок 06 розділу III.
| Код рядка | Інформація |
| 1 | 2 |
| Для всіх | |
| — | Таблиця «Щомісячні авансові внески, грн.» |
| Обидва розділи починаються з окремої таблиці, в якій потрібно показати суми авансових внесків з єдиного податку за кожний місяць. Розбиття таблиці дуже просте. Чотири стовпчики — чотири квартали, у кожному — по три рядки для даних за кожним місяцем: «1-й місяць кварталу», «2-й місяць кварталу», «3-й місяць кварталу». За ті, за які підприємець сплачував єдиний податок, він і відображає суму. Якщо він протягом усього року перебував в одній групі — 1 чи 2, то в цій таблиці будуть заповнені всі клітинки. Якщо за один або кілька місяців єдиноподатник не сплачує єдиний податок, оскільки користувався звільненням від нього на час відпустки або хвороби, то в поле цього місяця він ставить прочерк. Нагадаємо: авансовий внесок за місяць перераховують у строк не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Водночас якщо підприємець бажає, то може відразу заплатити за декілька місяців. Однак у декларації він все одно показує єдиний податок з розподіленням за місяцями. Майте на увазі, що суми потрібно показати у гривнях без копійок. У декларації цю суму потрібно округлити, навіть якщо вона сплачувалася з копійками. На це вказують податківці в консультації з підкатегорії 107.06 БЗ Міндоходів. За правилами заповнення округляємо до цілих: — група 1 — від 11 до 115 грн.; — група 2 — від 23 до 229 грн. | |
| 01/06 | Відображаємо суму доходу, отриманого за звітний рік у межах допустимого ліміту. Для єдиноподатників групи 1 — це дохід від роздрібного продажу товарів на ринках та/або від надання побутових послуг у межах 150 тис. грн. Для єдиноподатників групи 2 — дохід від діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню, виробництва та/або продажу товарів, діяльності у сфері ресторанного господарства в межах 1 млн грн. Дані беремо з Книги обліку доходів — підсумковий показник графи 7, але лише в межах суми 150 тис. грн. для групи 1 або 1 млн грн. — для групи 2 |
| Для порушників умов роботи | |
| 02/07 | Ці рядки заповнюють єдиноподатники, які в IV кварталі отримали дохід, що перевищує допустимий. Для групи 1 — у сумі, що перевищує 150 тис. грн., а для групи 2 — 1 млн грн. Якщо отриманий у 2013 році дохід не перевищив ліміт, то в цьому рядку ставимо прокреслення. Якщо перевищив, то тут покажемо суму доходу з початку року за вирахуванням 150 тис. грн. або 1 млн грн. Наприклад, єдиноподатник групи 2 за 2013 рік отримав дохід у сумі 1600 тис. грн., що на 600 тис. грн. перевищує допустиму межу. У такому разі в декларації за 2013 рік в рядку 06 показуємо «1000000», а в рядку 07 — «600000». Чому ми розподіляємо загальну суму? Тому, що до суми перевищення застосовується підвищена ставка 15 %. З наступного календарного кварталу підприємець зобов’язаний за заявою перейти до старшої групи або відмовитися від спрощеної системи (пункт 293.8, підпункт 298.2.3 ПКУ). Заяву подають не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу. |
|
| Для заповнення беремо підсумковий показник графи 7 Книги обліку доходів за звітний період і віднімаємо від нього 150 тис. грн. (група 1) або 1 млн грн. (група 2) |
| 03/08 | Ці рядки заповнюють ті, хто отримував доходи від підприємницької діяльності, не зазначеної у Свідоцтві єдиноподатника групи 1 або 2. У них показуємо їх суму. Майте на увазі, що дохід, отриманий підприємцем, як звичайною фізичною особою, тут не відображаємо. Ідеться лише про доходи, пов’язані з госпдіяльністю. На жаль, цю суму доведеться обкласти єдиним податком за ставкою 15 %. З наступного звітного періоду (року) підприємець повинен відмовитися від спрощеної системи (підпункт 7 підпункту 298.2.3 ПКУ). Ці рядки заповнюють за даними графи 9 Книги обліку доходів |
| 04/09 | І знову рядки не для всіх. У них відображають суму доходу, отриманого від здійснення заборонених негрошових розрахунків (бартер, залік заборгованостей тощо). До цього доходу застосовується ставка 15 %. З наступного звітного періоду (року) підприємець повинен відмовитися від спрощеної системи (підпункт 4 підпункту 298.2.3 ПКУ). Дані беремо з графи 9 Книги обліку доходів |
| 05/10 | У цих рядках відображають дохід, отриманий підприємцем від діяльності, яка не сумісна з роботою на «спрощенці». Тут також слід показувати дохід від діяльності, яка заборонена для єдиноподатників групи 1 або 2, однак у цілому не заборонена для «спрощенки» (наприклад, дохід від надання підприємцем групи 1 бухгалтерських послуг). До цього доходу застосовується ставка 15 %. З наступного звітного періоду (року) підприємець повинен відмовитися від спрощеної системи (підпункт 5 підпункту 298.2.3 ПКУ). Суми беремо з графи 9 Книги обліку доходів |
Як групі 3 заповнити розділ IV, а групі 5 — розділ V
Розділи IV і V ми також об’єднали, оскільки вони схожі за структурою та правилами заповнення. Ці розділи мають назви:
— розділ IV — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку III групи»;
— розділ V — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку V групи».
Загальні правила заповнення схожих за змістом рядків обох розділів наведемо у графі «Інформація».
Важливо
Єдиноподатники групи 5 зі ставкою 5 % заповнюють рядки, де у формі декларації фігурує ставка 7 %, а зі ставкою 7 % — 10 %. З цієї причини вони подають письмове пояснення (доповнення) у довільній формі, в якому зазначають, що в рядку 16 або 17, 25 або 26 наведено дохід, що оподатковується за ставкою 5 %, а не 7 % (7 %, а не 10 %), а також розрахований за ним податок. При цьому слід проставити кількість аркушів доповнення в полі «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України)» наприкінці декларації.
Крім того, як вже зазначалося, єдиноподатники групи 5, які працювали в I кварталі, сплачували єдиний податок за різними ставками. Тому, на нашу думку, у доповненні до декларації вони розшифрують дані за I квартал, а суму доходу, що оподатковувався за старими ставками (7 % та 10 % з 01.01.2013 р. по 03.01.2013 р.), і єдиного податку вони просто приплюсують до останнього доходу та єдиного податку у відповідних розділах декларації (приклад див. на с. 43). Офіційні органи з цього приводу не висловлювалися, однак безпечніше використовувати такий варіант.
| Код рядка | Інформація |
| Для всіх | |
| 11/16 | Заповнює єдиноподатник групи 3 зі ставкою 3 % (з ПДВ) і групи 5 зі ставкою 5 % (з ПДВ). Відображаємо суму доходу, отриманого за звітний період від видів діяльності, які не заборонені для спрощеної системи (заборонені показуємо в рядку 15 або 20). Дохід відображаємо за мінусом ПДВ, оскільки суми ПДВ не включаються до складу доходу єдиноподатника (підпункт 1 пункту 292.11 ПКУ). Група 3 показує суму доходу не більше 3 млн грн., а група 5 — 20 млн грн. Суму перевищення відображаємо в рядку 13 або 18. Переносимо підсумковий показник графи 7 розділу I Книги обліку доходів і витрат за звітний період у межах суми 3 млн грн. або 20 млн грн. |
| 12/17 | Заповнює єдиноподатник групи 3 зі ставкою 5 % (без ПДВ) і групи 5 зі ставкою 7 % (без ПДВ). Правила заповнення такі самі, як і рядків 11 або 16. Джерело — графа 7 Книги. Оскільки в цьому випадку єдиноподатник є неплатником ПДВ, тут зазначається вся сума доходу, що надійшла |
| Для порушників умов роботи | |
| 13/18 | Заповнюємо у разі, коли за звітний період єдиноподатником групи 3 отримано дохід у сумі більшій, ніж 3 млн грн., а групи 5 — більшій, ніж 20 млн грн. Якщо отриманий дохід у 2013 році не перевищив 3 млн грн. або 20 млн грн., у цьому рядку проставляємо прокреслення. Не важко здогадатися, що до цього доходу застосовується ставка 15 %. З наступного календарного кварталу підприємець групи 3 повинен перейти до групи 5 або відмовитися від спрощеної системи, а 5-групнику залишається лише другий варіант (підпункт 3 підпункту 293.8 і пункт 2 підпункту 298.2.3 ПКУ). Дані для рядка беремо з підсумкового показника графи 7 (графи 7 розділу I) Книги обліку доходів (витрат) за звітний період у сумі, що перевищує 3 млн грн. або 20 млн грн. |
| 14/19 | Показуємо суму доходу, отриманого від здійснення заборонених негрошових розрахунків (бартер, залік заборгованостей тощо). До цього доходу застосовується ставка єдиного податку 15 %. З наступного календарного кварталу підприємець повинен відмовитися від спрощеної системи (підпункт 4 підпункту 298.2.3 ПКУ). Ґрунтуємося на даних з графи 9 (графи 9 розділу I) Книги обліку доходів (витрат) |
| 15/20 | Показуємо дохід, отриманий підприємцем від діяльності, яка не сумісна з роботою на «спрощенці», його оподатковуємо за ставкою 15 %. Отримавши такі доходи, єдиноподатник з наступного календарного кварталу повинен відмовитися від спрощеної системи (підпункт 5 підпункту 298.2.3 ПКУ). Беремо дані з графи 9 (графи 9 розділу I) Книги обліку доходів (витрат) |
Як заповнити розрахунковий розділ VI
Отже, ми наблизилися до фінальної частини декларації. Це найважливіший, однак не найскладніший розділ, оскільки в кожному рядку є формула-підказка. Заповнюють його всі підприємці, даними для його заповнення є показники попередніх розділів. Назва розділу VI — «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».
| Код рядка | Назва показника/Пояснення до заповнення |
| 21 | Загальна сума доходу єдиноподатника за 2013 рік, у тому числі від роботи в різних групах. Розраховуємо за формулою, зазначеною в назві рядка. Сума значень рядків: 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20. Вона має збігатися із сумою підсумкових показників граф 7 і 9 Книги обліку доходів (розділу I Книги обліку доходів і витрат) з початку календарного року |
| 22 | Загальна сума податку за ставкою 15 %. Цей рядок заповнюють єдиноподатники, які допустили порушення. Суму розраховуємо за формулою, зазначеною в назві рядка: (рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 % Сплачуємо цю суму протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації |
| 23 | Сума єдиного податку за період роботи у групі 3 за ставкою 3 %. Розраховуємо за формулою, зазначеною в назві рядка: сума з рядка 11 х 3 % |
| 24 | Сума єдиного податку за період роботи у групі 3 за ставкою 5 %. Розраховуємо за формулою, зазначеною в назві рядка: сума з рядка 12 х 5 % |
| 25 | Сума єдиного податку за період роботи у групі 5 за ставкою 5 %. Якщо підприємець не працював у групі 5 у I кварталі 2013 року, то розраховуємо за формулою: рядок 16 х 5 %. Якщо працював у зазначений період, то розраховуємо за цією формулою, але з урахуванням того, що з 04.01.2013 р. єдиний податок сплачуємо за ставкою 5 %, а за період 01.01.2013 р. — 03.01.2013 р. — 7 % |
| 26 | Сума єдиного податку за період роботи у групі 5 за ставкою 7 %. Якщо підприємець не працював у групі 5 у I кварталі 2013 року, то розраховуємо за формулою: рядок 17 х 7 %. Якщо працював у зазначений період, то розраховуємо за цією формулою, але з урахуванням того, що з 04.01.2013 р. єдиний податок сплачуємо за ставкою 7 %, а за період 01.01.2013 р. — 03.01.2013 р. — 10 % |
| 27 | Розраховуємо загальну суму єдиного податку за формулою, зазначеною в назві рядка. Це сума значень рядків: 22 + 23 + 24 + 25 + 26 |
| 28 | Тут єдиноподатники вказують суму єдиного податку, нараховану за минулий звітний період календарного року з урахуванням уточнень, які були проведені протягом звітного кварталу за періоди поточного року (строка 27 останньої декларації). Завдяки цьому вони перераховують до бюджету лише податок з доходу, отриманого за останній квартал. Авансові платежі з єдиного податку для груп 1 і 2 тут не відображаємо. У разі подання декларації за перший звітний період календарного року цей рядок може не заповнюватися |
| 29 | Сума, яку потрібно сплатити до бюджету. Розраховуємо її за формулою, зазначеною в назві рядка: рядок 27 - рядок 28. Цю суму слід сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації. Для єдиноподатників груп 1 і 2 тут буде прокреслення, якщо у звітному періоді не було доходу, з якого необхідно було сплатити єдиний податок за ставкою 15 % |
Доповнення до декларації, яке потрібно додати єдиноподатникам групи 5, котрі працювали у I кварталі 2013 року, може виглядати так:
Додамо, що єдиноподатники групи 5, які не працювали в I кварталі 2013 року, просто уточнюють, що в рядку 16 або 17 розділу V і рядку 25 або 26 розділу VI вони навели суми доходу, які обкладаються за новими ставками єдиного податку (5 % і 7 %), а також його суми.
Приклади заповнення декларації
Як ми й обіцяли, вивчення правил заповнення декларації не потребувало багато часу. Тепер ознайомтеся з прикладами, які нададуть відповіді на решту запитань, якщо такі залишилися.
Приклад 1. Єдиноподатник групи 3 зі ставкою 5 % (без ПДВ) протягом 2013 року отримував такі доходи:
— I квартал — 500 тис. грн.;
— II квартал — 1 млн 100 тис. грн.;
— III квартал — 800 тис. грн.;
— IV квартал — 1 млн 500 тис. грн.
Як бачимо, у IV кварталі 2013 року дохід єдиноподатника перевищив граничний обсяг — 3 млн грн., тому він прийняв рішення про перехід з I кварталу 2014 року до групи 5.
Заповнимо за цими даними декларацію та покажемо її фрагмент.
<…>
ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн)* |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс. | 11 | — |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс. | 12 | 3000000 |
| Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 13 | 900000 |
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 14 | — |
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді | 15 | — |
| * Заповнюється наростаючим підсумком з початку року. | ||
<…>
VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*
| Назва показника | Код рядка | Сума (грн) |
| 1 | 2 | 3 |
| Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) | 21 | 3900000 |
| Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %) | 22 | 135000 |
| Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %) | 23 | — |
| Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %) | 24 | 150000 |
| Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %) | 25 | — |
| Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %) | 26 | — |
| Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26) | 27 | 285000 |
| Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) | 28 | 120000 |
| Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28) | 29 | 165000 |
| * Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково». | ||
<…>
Приклад 2. Єдиноподатник продає товари за допомогою інтернет-магазину. У I і II кварталах 2013 року він перебував у групі 2. З III кварталу перейшов до групи 3 зі ставкою 3 % (з ПДВ) через перевищення допустимого обсягу доходу. У IV кварталі він приймав від покупців електронні гроші за продані товари, однак довідався про те, що це заборонено та йому доведеться з I кварталу 2014 року стати загальносистемником.
Дохід у 2013 році:
— I і II квартали — 1 млн 500 тис. грн.;
— III квартал — 400 тис. грн. (без ПДВ);
— IV квартал — 310 тис. грн. (без ПДВ), з них 10 тис. грн. отримано в результаті приймання електронних грошей.
Заповнимо за цими даними декларацію та покажемо її фрагмент.
<…>
ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІ ГРУПИ
Щомісячні авансові внески, грн
| № з/п | І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | IV квартал |
| 1-й місяць кварталу | 229 | 229 | — | — |
| 2-й місяць кварталу | 229 | 229 | — | — |
| 3-й місяць кварталу | 229 | 229 | — | — |
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн)* |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) | 06 | 1000000 |
| Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 07 | 500000 |
| Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді | 08 | — |
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 09 | — |
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді | 10 | — |
| * Заповнюється наростаючим підсумком з початку року. | ||
<…>
ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн)* |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс. | 11 | 700000 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс. | 12 | — |
| Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 13 | — |
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 14 | 10000 |
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді | 15 | — |
| * Заповнюється наростаючим підсумком з початку року. | ||
VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*
| Назва показника | Код рядка | Сума (грн) |
| Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) | 21 | 2210000 |
| Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %) | 22 | 76500 |
| Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %) | 23 | 21000 |
| Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %) | 24 | — |
| Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %) | 25 | — |
| Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %) | 26 | — |
| Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26) | 27 | 97500 |
| Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) | 28 | 87000 (500000 х 15 % + 400000 х 3 %) |
| Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28) | 29 | 10500 |
| * Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково». | ||
Документи статті
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Наказ № 1688 — наказ Мінфіну «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 21.12.2011 р. № 1688.
Наказ № 1159 — наказ Мінфіну «Про внесення змін до форм податкових декларацій платника єдиного податку, затверджених наказом Мінфіну від 21.12.2011 року № 1688» від 07.11.2012 р. № 1159.
