Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Немає доходів, а є витрати — платимо зі своєї кишені: що потрібно врахувати

БАЛА ЛЮДМИЛА
Власне Діло Липень, 2014/№ 13
Друк
Усе частіше підприємці опиняються в такій ситуації, коли на рахунку закінчуються гроші, причому дохід найближчим часом не передбачається. Однак, незважаючи на це, потрібно виплатити зарплату працівникам, розрахуватися з бюджетом за податками, оплатити оренду, придбати товар тощо. Що робити в такій ситуації? Чи можна оплатити всі витрати з особистих заощаджень? Якщо так, то чи потрібно записувати їх до Книги обліку доходів і витрат або вони «повиснуть у повітрі»? Розбираємося.

«Так» грошам зі «своєї кишені»

Якщо у підприємця закінчилися гроші на підприємницькому рахунку, ніхто не заборонить йому продовжувати бізнес, укладаючи в нього вже особисті заощадження. Більше того, таке право закріплене законодавством:

«Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності…» (стаття 320 ЦКУ).

Водночас у багатьох виникає запитання: чи потраплять до витрат ті затрати, які здійснені за рахунок особистих заощаджень?

 

Витрати потраплять до Книги ОДВ

Поквапимося заспокоїти: так, потраплять. Адже підприємець має право врахувати у витратах будь-які суми, які:

1) пов’язані з підприємницькою діяльністю;

2) підтверджені документально (платіжне доручення, чек, квитанція тощо);

3) є витратами операційної діяльності.

У разі дотримання цих трьох умов сплачені кошти можна записати до Книги ОДВ за графою «Витрати». При цьому не має значення, з яких джерел здійснена оплата: з підприємницького рахунка або за рахунок особистих заощаджень. У будь-якому разі діють звичайні правила визнання витрат.

Отже, що б не оплачував підприємець власними грошима: купівлю товару, оренду, погашення рахунка за електрику, виплату зарплати тощо, усі ці суми сміливо можна включати до витрат.

 

Готівкові чи безготівкові витрати

Тепер поговоримо про технічні нюанси виплат «зі своєї кишені». Отже, ми з’ясували, що підприємець може без обмеження витрачати особисті гроші на свій бізнес. І якщо це готівка — узагалі жодних проблем.

А ось у тих, хто зберігає заощадження на картці, клопоту буде більше. На жаль, їм не завжди вдасться переказати гроші прямо з такого рахунка на погашення підприємницьких витрат.

Річ у тім, що в пункті 7.7 Інструкції № 492 міститься заборона на проведення операцій, пов’язаних з підприємницькою діяльністю, за допомогою рахунка, відкритого громадянину. Щоправда, за порушення цієї заборони жодної відповідальності немає. Однак банки можуть просто відмовити у виконанні деяких операцій.

Порада

Якщо підприємець має рахунок, відкритий на нього як на громадянина, не слід перераховувати з нього гроші прямо на погашення підприємницьких витрат. Правильніше буде спочатку зняти їх готівкою, а потім вже витратити на бізнес.

Але що ж робити, якщо виникне необхідність у безготівкових розрахунках (наприклад, потрібно перевести оплату за товари на рахунок постачальника)? У такому разі:

— загальносистемник може перерахувати гроші з особистого картрахунка на підприємницький, після чого — проводити безготівкові розрахунки як завжди;

— єдиноподатнику краще зняти гроші готівкою зі свого рахунка, а потім — перерахувати їх на рахунок постачальника через касу банку.

Зверніть увагу

Єдиноподатникам не рекомендуємо переказувати гроші з особового рахунка на підприємницький, оскільки податківці можуть визнати їх доходом та обкласти єдиним податком.

У разі гострої необхідності поповнити підприємницький рахунок краще отримати гроші у вигляді поворотної фіндопомоги (детальніше див. с. 12).

Як виплатити зарплату

Окремо поговоримо про зарплату, адже навіть якщо у підприємця немає вільних коштів, зарплату виплачувати він все одно зобов’язаний. Крім того, за затримку зарплати самому підприємцю може загрожувати не лише адмінштраф (мінімум 510 грн.), а навіть кримінальна відповідальність (статті 41 КУпАП і 175 ККУ)*.

Детальніше про затримку зарплати див. «ВД», 2014, № 6, с. 19.

Виплачуючи зарплату «зі своєї кишені», підприємець, найімовірніше, видасть її готівкою. При цьому виплата оформляється як завжди — зарплатною відомістю. Така відомість потрібна, щоб:

1) підтвердити факт виплати зарплати;

2) виплачена зарплата потрапила до витрат підприємця (запис про витрати вносимо до Книги ОДВ у день виплати);

3) обґрунтувати розраховану суму ПДФО;

4) виконати вимоги статті 9 Закону про ЄСВ, а саме: мати документи, які підтверджують виплату зарплати та нарахування ЄСВ.

Підприємець може вести зарплатну відомість у довільній формі, однак серед її реквізитів повинні міститися відомості про підприємця, назва документа (форми), дата складання, графи з нарахованими та розрахованими до виплати сумами зарплати, ЄСВ, ПДФО, графи для підпису працівників тощо (див. «ВД», 2013, № 11, с. 36).

Що стосується ПДФО та ЄСВ, то їх слід сплатити до бюджету окремо. При цьому важливо дотриматись установлених законодавством строків (про них ітиметься далі).

А тепер — пара нюансів. Якщо у підприємця несподівано з’явиться виручка, знайте, що зарплату можна видати і з неї. Про те, як це зробити, ми детально розповідали у «ВД», 2013, № 14, с. 10.

Якщо ж особисті кошти є на банківській картці, то можна:

— зняти їх готівкою для виплати зарплати (так можуть діяти і загальносистемники, і єдиноподатники);

— або переказати на підприємницький рахунок, а звідти — на зарплатні картки працівників (так можуть діяти лише загальносистемники, оскільки для єдиноподатників це може вважатися додатковим прибутком).

 

Строки сплати ПДФО, ЄСВ та інших податків

В які ж строки слід сплатити ПДФО та ЄСВ при виплаті зарплати готівкою? Відповісти на це запитання нам допоможе таблиця.

 

Строки сплати ПДФО та ЄСВ при виплаті зарплати готівкою

Вид виплати

Строк сплати ПДФО

Строк сплати ЄСВ

нарахування

утримання

Аванс

Протягом банківського дня, наступного за днем виплати

У день виплати

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому виданий аванс*

Заробітна плата за другу половину місяця

Протягом банківського дня, наступного за днем виплати

У день виплати

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачена заробітна плата*

Зарплата не виплачена своєчасно

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нарахована, але не виплачена зарплата

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нарахована, але не виплачена зарплата*

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нарахована, але не виплачена зарплата*

* Якщо строк сплати припадає на вихідний або святковий день, то він переноситься на найближчий робочий день.

 

Що ж до решти податків (не пов’язаних із зарплатою), то вони сплачуються у звичайні строки.

 

Способи сплати ПДФО, ЄСВ та інших податків

Тепер давайте розберемося з тим, як саме сплачувати ПДФО, ЄСВ та інші податки. Зокрема: чи можна це зробити через касу банку (тобто готівкою, оминувши безготівкові платежі)?

Що стосується ПДФО та інших податків, зазначених у ПКУ, то теоретично їх можна сплатити як у безготівковій формі, так і готівкою (пункт 35.2 ПКУ). І зробити це можна за рахунок власних коштів (пункт 87.1 ПКУ).

Однак проблема полягає в тому, що на практиці можливості сплатити «підприємницькі» податки з особового рахунка немає. У банкоматах і платіжних терміналах немає такої опції, як сплата податків, тому через них податки сплатити не можна.

Сплата податків через інтернет-банкінг залежить від того, як налаштована програма (у різних банків по-різному), тобто чи пропустить інтернет-банкінг такий платіж.

Тому, по суті, більшості підприємців залишається лише зняти готівку з особового рахунка та через касу будь-якого комерційного банку чи Ощадбанку сплатити податки.

Зверніть увагу

Оплачуючи податки та ЄСВ через касу банку, обов’язково вкажіть в платіжці реквізити підприємця, а не простої фізичної особи.

Детальніше про це ми писали у «ВД», 2013, № 5, с. 8.

З податками розібралися. Тепер поговоримо про ЄСВ. Цей внесок сплачується особливо, оскільки правила його сплати встановлені Законом про ЄСВ, а не ПКУ.

Отже, сплачувати ЄСВ готівкою мають право лише ті підприємці, які не мають банківського рахунка (частина 7 статті 9 Закону про ЄСВ). Решта зобов’язані сплачувати його безготівково. Проте ні в Законі про ЄСВ, ні в Інструкції № 455 немає штрафів за перерахування ЄСВ не з банківського рахунка (за його наявності), а через касу банку.

Отже, за необхідності ЄСВ можна сплатити готівкою через касу банку. До речі, на практиці підприємці саме так і діють. Більше того, вони здійснюють оплату ЄСВ через касу будь-якого банку (необов’язково того, в якому у підприємця відкритий рахунок). І, як свідчить практика, такі платежі проходять успішно.

Порада

Якщо ви сплачуєте податки та ЄСВ через касу банку в останній день, то намагайтесь провести їх вранці, оскільки після операційного часу банк взагалі може не прийняти документ на переказ готівки! А це загрожує штрафами за прострочення сплати податків та ЄСВ.

Чи це дохід?

Ну і на закінчення хотілося б детальніше зупинитися на ще одному важливому для підприємців запитанні: чи є доходом підприємця особисті засоби, витрачені на підприємницькі потреби? Записувати їх до Книги ОДВ як дохід?

Логічна відповідь на це запитання: звичайно ж, ні. Адже це власні кошти підприємця, які він має повне право використовувати у своїй госпдіяльності (стаття 320 ЦКУ). Однак стараннями податківців і це запитання стало заплутаним. Тому прояснимо ситуацію за допомогою рисунка.

img 1

Рис. Витрати за рахунок особистих заощаджень

 

Зауважте, поворотну фіндопомогу потрібно оформляти від імені іншої особи (наприклад, родича). Надавати фіндопомогу самому собі як підприємцю не можна.

Крім того, грошові кошти офіційно мають бути повернені протягом 12 календарних місяців з дня їх отримання (підпункт 3 пункту 292.11 ПКУ). Інакше кажучи, протягом року єдиноподатник повинен буде оформити повернення такої допомоги. Як це зробити? Або зняти відповідну суму з підприємницького рахунка (коли на ньому з’являться кошти), або довести, що цей борг погашений за рахунок готівкової виручки (наприклад, оформити розписку).

Висновки

Будь-які підприємницькі витрати (виплата зарплати, сплата податків і ЄСВ, оплата за товар, орендна плата тощо) можна погасити за рахунок особистих заощаджень. При цьому витрачені кошти потраплять до графи «Витрати» Книги ОДВ.

Єдина умова: витрачати на бізнес можна лише готівкові кошти. Тому якщо заощадження зберігаються в банку на рахунку громадянина, потрібно спочатку зняти їх у вигляді готівки, а потім вже витрачати як завгодно.

Щоправда, загальносистемники можуть просто переказати гроші з особового рахунка на підприємницький і витрачати їх на бізнес як завжди. А ось єдиноподатникам так вчиняти не слід, аби не завищити свій дохід. Безпечно поповнити підприємницький рахунок вони можуть лише за рахунок поворотної фіндопомоги.

Документи консультації

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

ККУ — Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III.

КУпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

ЦКУ — Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV.

Закон про ЄСВ — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Інструкція № 492 — Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

Інструкція № 455 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць