Передаємо відомості держреєстратору
З чого ж почати підприємцю, який переїхав на нове місце проживання (зареєструвався за новою адресою)? Звичайно ж, з відвідання держреєстратора, оскільки адреса фізичної особи входить до переліку відомостей, які містяться в Єдиному держреєстрі та реєстраційних документах (частина 3 статті 4 Закону № 755).
Для держреєстрації змін підприємець пред’являє паспорт і подає або надсилає рекомендованим листом* з описом вкладення такі документи (частина 2 статті 45 Закону № 755):
— заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу — підприємця;
— документ, що підтверджує сплату реєстраційного збору, — 10,20 грн. (частина 2 статті 10 Закону № 755).
* Якщо документи надсилаються держреєстратору рекомендованим листом, то достовірність підпису заявника на реєстраційній картці (заяві, повідомленні) має бути нотаріально посвідчена (частина 2 статті 8 Закону № 755).
Держреєстратор приймає документи за описом, копія якого видається (надсилається поштовим відправленням) заявнику з позначкою про дату надходження документів. Далі не пізніше наступного робочого дня з дати держреєстрації змін він повідомляє про це органи ДФСУ, статистики, Пенсійного фонду (стаття 43 Закону № 755).
Потім держреєстратор отримує від зазначених органів у відповідь повідомлення про те, що вони внесли зміни до своїх реєстрів, і дату взяття підприємця на облік за новим місцем проживання. Після цього не пізніше наступного робочого дня заявнику видається (надсилається поштовим відправленням) виписка з Єдиного держреєстру.
Додамо, що підприємці, які переїхали із зони проведення антитерористичної операції (АТО), звертаються до держреєстратора, якщо офіційно змінили адресу проживання (перебування). Причому з усіх питань їм можна звернутися до держреєстратора за новим, а не старим місцем проживання. А ось особи з кримською реєстрацією для того, щоб продовжувати провадити діяльність як громадяни України, можуть перереєструватися в будь-якій області або м. Києві.
Як відбувається перехід до нової податкової
Підприємці перебувають на обліку в органах ДФСУ як платники податків і як платники ЄСВ. За нормами ПКУ місце проживання підприємця — це його податкова адреса (пункт 45.1 ПКУ). За нею підприємець, зокрема, орієнтується, на які рахунки сплачувати податки, а також до якого податкового органу подавати звітність.
Якщо ми порівняємо норми Закону № 755 і Порядку № 1588, то побачимо, що дані про переміщення підприємця будуть майже відразу передані до всіх органів від держреєстратора. У свою чергу, у зворотному напрямку — відомості про дату взяття на облік і найменування (розташування) нових органів. Причому довідатися про них можна, просто заглянувши до виписки.
Як діють податківці, довідавшись про те, що підприємець змінив місце проживання? Так, якщо це відбулося в межах юрисдикції однієї податкової, то нову адресу просто внесуть до Реєстру самозайнятих осіб без участі підприємця.
Якщо ж він переїхав за межі рідної адміністративно-територіальної одиниці, що призвело до зміни податкового органу, то переводити його будуть податківці на підставі повідомлення держреєстратора.
Відбувається це так. Протягом 20 днів після отримання відомостей контролюючий орган за попереднім місцем проживання платника податків в електронному вигляді формує та направляє до нового контролюючого органу повідомлення за формою № 11-ОПП (із заповненими I і II розділами).
Протягом 2 робочих днів після надходження повідомлення за формою № 11-ОПП контролюючий орган за новим місцем проживання платника податків здійснює взяття його на облік (основне місце обліку). При цьому до старого органу надсилаються два примірники повідомлень за формою № 11-ОПП (заповнюється III розділ)*.
* Якщо до дати закінчення одного місяця після отримання документів про зміну місця проживання платника податків новий орган не здійснить узяття такого платника на облік (основне місце обліку), то взяття на облік здійснюється автоматично в день закінчення такого строку (абзац другий пункту 10.8 Порядку № 1588).
Зауважимо, що процедура коригування даних і переходу з однієї податкової до іншої відбувається без участі підприємця (приходити до старої або нової ДПІ, подавати заяви йому не потрібно). Проте якщо підприємець є платником єдиного податку, ПДВ або використовує РРО, то йому в разі зміни адреси доведеться відвідати податковий орган. Детальніше про це читайте далі у відповідних підрозділах статті.
Облік підприємця як платника ЄСВ. Після отримання відомостей від держреєстратора податковий орган уносить зміни до Реєстру страхувальників про нову адресу(пункт 8 розділу II Порядку № 458). Це означає, що незалежно від того, куди переїхав підприємець — платник ЄСВ, повідомляти новий орган йому не потрібно. Крім того, як платник ЄСВ він перейде на облік за новим місцем у поточному році, а дата буде зазначена у виписці.
Якщо страхувальник у звітному періоді переїжджає на територію іншої податкової, то звітність за цей період (з першого до останнього календарного числа) подається за новим місцем взяття на облік. Те саме стосується і сплати ЄСВ(пункт 3.7 Порядку № 454)*.
* Якщо ДПІ не змінюється, але змінюється адміністративний район, то уточніть рахунки для сплати ЄСВ.
Рис. 1. Взаємовідносини з держорганами в разі зміни місця проживання
Старі об’єкти обліку
У підприємця за старим місцем обліку (проживання) можуть залишитися об’єкти, у зв’язку з якими потрібно сплачувати податки або виконувати обов’язки податкового агента. У цьому випадку платник податків одночасно із зняттям за основним місцем залишається на обліку за неосновним місцем у старому податковому органі більш ніж до кінця року (пункт 7.6 Порядку № 1588).
Зверніть увагу
Знову подавати форму № 20-ОПП не потрібно. Наприклад, підприємець продовжує орендувати приміщення в тому самому районі міста, де проживав раніше. У цьому випадку за новим місцем обліку знову подавати форму № 20-ОПП не доведеться.
У разі появи нового об’єкта оподаткування за новим місцем проживання (обліку) підприємець повинен надати форму № 20-ОПП до нового податкового органу.
Перереєстрація платників ПДВ
Підприємці — платники ПДВ у разі зміни місця проживання проходять перереєстрацію в порядку, який ми наведемо на рис. 2. Якщо у підприємця на руках є паперове Свідоцтво, то його доведеться здати. Однак підприємець зможе отримати витяг з цього Реєстру, а крім того, така інформація розміщуватиметься на офіційному сайті ДФСУ.
Нагадаємо
Платниками ПДВ можуть бути підприємці на загальній системі, які підпадають під критерії обов’язкової реєстрації або зареєстровані добровільно згідно з пунктами 181.1 і 182.1 ПКУ, а також єдиноподатники групи 3 зі ставкою єдиного податку 3 % або групи 5 зі ставкою 5 %.
Рис. 2. Дії підприємця — платника ПДВ у разі переїзду
Переїзд підприємця на єдиному податку
При зміні місця проживання єдиноподатнику потрібно подати заяву до податкового органу, де він перебуває на обліку. У ній зазначається причина подання — зміна податкової адреси. Для цього проставляють позначку в полі 5.3 і заповнюють поле 6. Як і коли це потрібно робити, зазначено у статтях 298 і 299 ПКУ та Порядку № 1675.
Строки подання заяви залежать від групи, в якій працює підприємець. Єдиноподатники груп 1 і 2 подають її не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому змінилася податкова адреса.
Єдиноподатники груп 3 і 5 — разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулася зміна.
При цьому єдиноподатник повинен здати наявне Свідоцтво, а замість нього отримати витяг з Реєстру платників єдиного податку з оновленими даними (розділ 107.09 «ЗІР» ДФСУ). Однак на сьогодні форми витягу та запиту на його отримання не затверджені ДФСУ (існує лише їх проект на сайті відомства sts.gov.ua).
Але оскільки єдиноподатнику не обійтися без витягу, то податківці допускають подання заяви на отримання витягу в довільній формі. На його підставі єдиноподатнику видадуть тимчасовий витяг з Реєстру платників єдиного податку (розділ 107.09 «ЗІР» ДФСУ).
Унесення змін до регістрів обліку та документів, виданих податковим органом
| Документ або регістр | Що робити підприємцю |
| 1 | 2 |
| Книги обліку загальносистемників і єдиноподатників | Книга обліку підприємця має бути зареєстрована в органі ДФСУ за основним місцем обліку. Вказівок про те, що робити підприємцю в разі зміни місця проживання, ні в Порядку № 481, ні в наказі № 1637 немає. Тому, ураховуючи те, що вимоги про необхідність перереєструвати Книги в нормативних документах немає, ми вважаємо, що цього робити не потрібно |
| Торговий патент | Відомості про місце проживання підприємця вносяться до торгового патенту. Однак згідно з пунктом 6 Порядку № 867 заміняти бланк патенту не потрібно, достатньо внести запис до самого патенту. Для цього підприємець повинен звернутися з відповідною заявою до органу ДФСУ, який видав патент. На підставі такої заяви робиться запис у торговому патенті про зміну місця реєстрації та посвідчується печаткою ДПІ |
| РРО та КОРО | Підприємці на загальній системі можуть використовувати РРО. У пункті 2 підрозділу 2 розділу II Порядку реєстрації РРО зазначено, що апарат реєструється в податковому органі за місцем основного обліку підприємця. Про перереєстрацію РРО та КОРО на нього в разі зміни місця проживання та податкового органу в Порядку прямо не йдеться. Однак роз’яснення із цього приводу наведене в листі Міндоходів від 08.01.2014 р. № 55/7/99-99-18-02-03-17. Отже, перереєструвати РРО та КОРО потрібно. |
| Ліцензія | Підприємцю, який провадить певні види діяльності, у разі зміни місця проживання потрібно переоформити ліцензію (стаття 16 Закону про ліцензування). Для цього йому потрібно протягом 10 робочих днів з дня внесення змін до Єдиного держреєстру подати до органу ліцензування заяву, а разом з нею ліцензію та документи, що підтверджують зазначені зміни. Орган ліцензування протягом 3 робочих днів зобов’язаний видати переоформлену ліцензію. За переоформлення ліцензії справляться плата в розмірі 85 грн. (5 нмдг) |
| Трудові договори | Якщо підприємець є роботодавцем, то в разі зміни місця проживання перереєстровувати трудові договори з працівниками в центрі зайнятості не потрібно. Це не передбачено Порядком № 260 і підтверджується думкою Мінпраці, викладеною в листі від 17.10.2008 р. № 328/06/186-08 |
Висновки
Підприємець, який змінив місце проживання (реєстрацію), повинен відвідати держреєстратора та повідомити його про це. У результаті він отримає нову виписку з Єдиного держреєстру.
Перехід з одного податкового органу до іншого у зв’язку зі зміною податкової адреси відбувається автоматично (протягом місяця). Однак до кінця поточного року підприємець перебуватиме на обліку у старому податковому органі (за неосновним обліком), а також буде подавати до нього звітність і сплачувати податки за старим місцем проживання.
До ДПІ за місцем обліку потрібно буде звернутися, щоб перереєструвати РРО, внести зміни до Реєстру платників ПДВ та єдиного податку, а також до деяких документів, в яких зазначена стара адреса.
Водночас правила подання звітності та сплати ЄСВ при переході дещо відрізняються. Перехід на облік до нового органу ДФСУ як платника ЄСВ відбудеться невдовзі після держреєстрації змін.
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Закон № 755 — Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV.
Закон про ліцензування — Закон України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» від 01.06.2000 р. № 1775-III.
Порядок № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.
Порядок № 867 — Порядок заповнення торгового патенту, затверджений наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 867.
Наказ № 1637 — наказ Мінфіну «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» від 15.12.2011 р. № 1637.
Порядок № 1675 — Порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, затверджений наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. № 1675.
Порядок реєстрації РРО — Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, які використовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затверджений наказом Міндоходів від 28.08.2013 р. № 417.
Порядок № 260 — Порядок реєстрації трудового договору між працівником і фізичною особою, яка використовує найману працю, затверджений наказом Мінпраці від 08.06.2001 р. № 260.
Порядок № 481 — Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що вибрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481.
Порядок № 458 — Порядок обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 458.
Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.
