Умовні позначення
ЧД — чистий оподатковуваний дохід.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний соціальний внесок).
МЗП — мінімальна заробітна плата (мінзарплата).
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб (прожитмінімум).
1. Загальні показники в IV кварталі 2014 року
Розміри МЗП і ПМПО
| Строк дії | Місячний розмір МЗП і ПМПО, грн. | Погодинний розмір МЗП, грн. |
| 01.10.2014 р. — 31.12.2014 р. | 1218,00 | 7,30 |
2. Розмір облікової ставки НБУ
| Дата | Розмір ставки | Джерело інформації |
| З 08.06.2010 р. | 9,5000 % | Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259 |
| З 08.07.2010 р. | 8,5000 % | Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320 |
| З 10.08.2010 р. | 7,7500 % | Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
| З 23.03.2012 р. | 7,5000 % | Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
| З 10.06.2013 р. | 7,0000 % | Постанова НБУ від 06.06.2013 р. № 209 |
| З 13.08.2013 р. | 6,5000 % | Постанова НБУ від 09.08.2013 р. № 315 |
| З 15.04.2014 р. | 9,5000 % | Постанова НБУ від 14.04.2014 р. № 212 |
| З 17.07.2014 р. | 12,5000 % | Постанова НБУ від 15.07.2014 р. № 417 |
3. Розрахунок ЄСВ за себе та за працівників
Максимальний розмір заробітної плати, винагород за ЦП-договором або ЧД підприємця, з яких сплачують ЄСВ
| Строк дії | Розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ (17 ПМПО), грн. |
| 01.10.2014 р. — 31.12.2014 р. | 20706,00 |
Застосування максимальної величини (17 ПМПО) для справляння ЄСВ при виплатах працівникам
1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізичним особам — 17 ПМПО в кожному місяці. Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання здійснюються виходячи з 17 ПМПО, сума перевищення не оподатковується. 2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід враховувати в такій послідовності: 1) заробітна плата; 2) винагороди за ЦП-договорами; 3) лікарняні, декретні. Водночас ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду вищезгаданих виплат. 3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, декретних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожний місяць. |
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим фізичним особам
| Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
| нарахування «зверху» | утримання «знизу» | |
| Зарплата найманих працівників, у тому числі інвалідів | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. | 3,6 % |
| Лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (з коштів Фонду) | 33,2 % | 2 % |
| Декретні — допомога по вагітності та пологах з коштів Фонду | 33,2 % | 2 % |
| Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізичним особам (непідприємцям) | 34,7 % | 2,6 % |
4. Показники для сплати податків та ЄСВ за себе підприємцями
Сплата в IV кварталі 2014 року ЄСВ підприємцями за себе
| Система оподаткування | База | Строки сплати |
| Загальна система | Авансовий внесок з ЄСВ — 25 % річної суми | За IV квартал — до 15 листопада |
| Єдиний податок | Визначається самостійно, однак з урахуванням у кожному місяці мінімального (МЗП х 34,7 %) і максимального (17 ПМПО х 34,7 %) розміру ЄСВ | Щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за кварталом, за який він сплачується |
Мінімальний розмір ЄСВ за себе в IV кварталі 2014 року (МЗП х 34,7 %)
| Строк дії | Сума мінімального розміру ЄСВ, грн. |
| 01.10.2014 р. — 31.12.2014 р. | за місяць — 422,65 |
| за квартал — 1267,95 |
Максимальний розмір ЄСВ за себе в IV кварталі 2014 року (17 ПМПО х 34,7 %)
| Строк дії | Сума мінімального розміру ЄСВ, грн. |
| 01.10.2014 р. — 31.12.2014 р. | за місяць — 7184,98 |
| за квартал — 21554,94 |
5. Розрахунок ПДФО та військового збору при виплатах фізичним особам
Ставки ПДФО для доходів, які виплачуються звичайним фізичним особам
| Сума доходу | Ставка ПДФО |
| База для утримання за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (до 12180,00 грн.) | 15 % |
| База для утримання за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (понад 12180,00 грн.) | 15 % від суми, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
Розрахунок суми ПДФО для працівників
Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата (звичайні лікарняні) - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %; 2 %) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розрахунок суми ПДФО для підрядників і виконавців за ЦП-договорами
Сума ПДФО = (Нарахована винагорода - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розрахунок суми військового збору для фізичних осіб — непідприємців
Сума військового збору = Нарахований дохід* х 1,5 % |
* На сьогодні законодавці все ж замислюються над тим, щоб внести зміни до Податкового кодексу та справляти військовий збір не з усього доходу, а з тієї самої бази, що й ПДФО. Чи втіляться ці задуми в життя, ви оперативно довідаєтеся із сторінок нашого видання.
6. Строки сплати в IV кварталі 2014 року ПДФО підприємцями на загальній системі оподаткування
| Вид платежу | Строки сплати |
| Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми | До 15 листопада |
7. Граничні норми добових для віднесення до витрат
| Витрати | У межах України | За кордон | ||
| розмір | сума, грн. | розмір | сума, грн. | |
| Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати) | 0,2 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день | 243,60 | 0,75 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день | 913,50 |
| Граничні норми добових витрат визначені абзацом четвертим п.п. 140.1.7 ПКУ. | ||||
