ФЛП-2023

Виды деятельности

ФЛП группы 1

ФЛП группы 2

ФЛП группы 3

ФЛП группы 4

Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению бытовых услуг населению
(п.п. 1 п. 291.4 НКУ)

Хозяйственная деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства
(п.п. 2 п. 291.4 НКУ)

Хозяйственная деятельность по предоставлению услуг, производству и/или продаже товаров в пользу нерезидентов Украины
(п.п. 3 п. 291.4 НКУ)

Выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработка такой выращенной собственными силами или откормленной продукции и ее продажа
(п.п. 4 п. 291.4 НКУ)

Уплата ЕН

Ставка: 10 % от минимального прожиточного минимума
(в 2023 году — 268,49 грн). Это ставка максимальная. Конкретно ваша ставка может быть ниже, ее нужно искать в решении местного совета (по месту налогового адреса, то есть прописки ФЛП) об установлении ставок ЕН. Но если ФЛП работает на территории более чем одного сельского, поселкового, городского совета, то должен уплачивать ЕН по максимальной ставке.
Заметьте: ФЛП, который на 24.02.2022 был зарегистрирован на оккупированной территории или территории боевых действий и до сих пор не перерегистрировался, может не уплачивать ЕН. Уплачивается до 20-го числа ежемесячно.
В 2023 году последний день уплаты:
за январь — 20.01,
за февраль — 20.02,
за март — 20.03,
за апрель — 20.04,
за май — 19.05,
за июнь — 20.06,
за июль — 20.07,
за август — 18.08,
за сентябрь — 20.09,
за октябрь — 20.10,
за ноябрь — 20.11,
за декабрь — 20.12

Ставка: до 20 % от минимальной заработной платы
(в 2023 году — 1340 грн/месяц). Это ставка максимальная. Конкретно ваша ставка может быть ниже, ее нужно искать в решении местного совета (по месту налогового адреса, то есть прописки ФЛП) об установлении ставок ЕН. Но если ФЛП работает на территории более чем одного сельского, поселкового, городского совета, то должен уплачивать ЕН по максимальной ставке.
Заметьте: ФЛП, который на 24.02.2022 был зарегистрирован на оккупированной территории или территории боевых действий и до сих пор не перерегистрировался, может не уплачивать ЕН. Уплачивается до 20-го числа ежемесячно.
В 2023 году последний день уплаты:
за январь — 20.01,
за февраль — 20.02,
за март — 20.03,
за апрель — 20.04,
за май — 19.05,
за июнь — 20.06,
за июль — 20.07,
за август — 18.08,
за сентябрь — 20.09,
за октябрь — 20.10,
за ноябрь — 20.11,
за декабрь — 20.12

Ставка: 5 % от дохода (неплательщики НДС); 3 % от дохода (плательщики НДС). Уплачивается в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН.
Последний день уплаты в 2023 году:
за IV квартал 2022 года — 19.02,
за I квартал 2023 года — 19.05,
за ІІ квартал 2023 года — 21.08,
за ІІІ квартал 2023 года — 20.11,
за IV квартал — 19.02.2024

Ставка:
I квартал — 10 %;
ІІ квартал — 10 %;
ІІІ квартал — 50 %;
IV квартал — 30 %.
Уплачивается раз в квартал.
Сумму налога нужно исчислять самостоятельно на 1 января и уплачивать в течение 30 к. дн. после окончания квартала.
Последний день уплаты в 2023 году:
за I квартал — 01.05,
за ІІ квартал — 31.07,
за ІІІ квартал — 30.10,
за IV квартал — 30.01.2024

Лимиты дохода

1 118 900 грн
(167 размеров минимальной зарплаты). Заметьте, что ФЛП, который в 2023 году работал на спецЕН, имеет меньший годовой лимит дохода. Годовой лимит соответствующей группы устанавливается пропорционально количеству месяцев года, в течение которых ФЛП не был плательщиком спецЕН. Например, если в 2023 году ФЛП работал на спецЕН 7 месяцев, то на классической упрощенке он может заработать в 2023 году не более чем
1 118 900 грн х (12 - 7) : 12,
то есть не больше 466208,33 грн

5 587 800 грн
(834 размера минимальной зарплаты). Заметьте, что ФЛП, который в 2023 году работал на спецЕН, имеет меньший годовой лимит дохода. Годовой лимит соответствующей группы устанавливается пропорционально количеству месяцев года, в течение которых ФЛП не был плательщиком спецЕН. Например, если в 2023 году ФЛП работал на спецЕН 7 месяцев, то на классической упрощенке он может заработать в 2023 году не более чем
5 587 800 грн х (12 - 7) : 12,
то есть не больше 2 328 250 грн

7 818 900 грн
(1167 размеров минимальной зарплаты). Заметьте, что ФЛП, который в 2023 году работал на спецЕН, имеет меньший годовой лимит дохода. Годовой лимит соответствующей группы устанавливается пропорционально количеству месяцев года, в течение которых ФЛП не был плательщиком спецЕН. Например, если в 2023 году ФЛП работал на спецЕН 7 месяцев, то на классической упрощенке он может заработать в 2023 году не более чем
7 818 900 грн х (12 - 7) : 12,
то есть не больше 3 257 875 грн

—

Наемные работники

Не используют наемный труд

Максимум 10 лиц

Без ограничений

Не используют наемный труд

РРО

-

+

+

+

Декларация по ЕН

Подается раз в год в срок 60 календарных дней после окончания года, если ФЛП не нарушил правила пребывания в своей группе. За 2023 год подаем не позднее 29.02.2024

Подается раз в квартал в срок 40 календарных дней после окончания квартала. Если срок подачи приходится на выходной, подать отчет можно на следующий рабочий день

Декларация за текущий год подается раз в год не позднее 20 февраля. Например, на 2023 год — не позднее 20.02.2023

ЕСВ

22 % от минимальной зарплаты (в 2023 году — 1474 грн/месяц или 4422 грн/квартал). Уплачивается раз в квартал, включительно до 19-го числа месяца, следующего за кварталом.
На время войны все ФЛП освобождены от уплаты ЕСВ «за себя». Но можно уплачивать добровольно