ФЛП-2024

Виды деятельности

ФЛП группы 1

ФЛП группы 2

ФЛП группы 3

ФЛП группы 4

Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению бытовых услуг населению
(п.п. 1 п. 291.4 НКУ)

Хозяйственная деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства
(п.п. 2 п. 291.4 НКУ)

Хозяйственная деятельность по предоставлению услуг кому угодно (в т. ч. нерезидентам Украины), производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства
(п.п. 3 п. 291.4 НКУ)

Выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработка такой выращенной собственными силами или откормленной продукции и ее продажа
(п.п. 4 п. 291.4 НКУ)

Уплата ЕН

Ставка: 10 % от минимального прожиточного минимума (в 2024 году — 302,80 грн). Это ставка максимальная. Конкретно ваша ставка может быть ниже, ее нужно искать в решении местного совета (по месту налогового адреса, то есть прописки ФЛП) об установлении ставок ЕН. Но если ФЛП работает на территории более чем одного сельского, поселкового, городского совета, то должен уплачивать ЕН по максимальной ставке. Заметьте: ФЛП, который на 24.02.2022 был зарегистрирован на оккупированной территории или территории боевых действий и до сих пор не перерегистрировался, может не уплачивать ЕН до окончания оккупации или боевых действий. Уплачивается до 20-го числа ежемесячно.
В 2024 году последний день уплаты:
за январь — 19.01,
за февраль — 20.02,
за март — 20.03,
за апрель — 19.04,
за май — 20.05,
за июнь — 20.06,
за июль — 19.07,
за август — 20.08,
за сентябрь — 20.09,
за октябрь — 18.10,
за ноябрь — 20.11,
за декабрь — 20.12

Ставка: до 20 % от минимальной заработной платы (в 2024 году — 1420 грн/месяц). Это ставка максимальная. Конкретно ваша ставка может быть ниже, ее нужно искать в решении местного совета (по месту налогового адреса, то есть прописки ФЛП) об установлении ставок ЕН. Но если ФЛП работает на территории более чем одного сельского, поселкового, городского совета, то должен уплачивать ЕН по максимальной ставке. Заметьте: ФЛП, который на 24.02.2022 был зарегистрирован на оккупированной территории или территории боевых действий и до сих пор не перерегистрировался, может не уплачивать ЕН до окончания оккупации или боевых действий. Уплачивается до 20-го числа ежемесячно.
В 2024 году последний день уплаты:
за январь — 19.01,
за февраль — 20.02,
за март — 20.03,
за апрель — 19.04,
за май — 20.05,
за июнь — 20.06,
за июль — 19.07,
за август — 20.08,
за сентябрь — 20.09,
за октябрь — 18.10,
за ноябрь — 20.11,
за декабрь — 20.12

Ставка: 5 % от дохода (неплательщики НДС); 3 % от дохода (плательщики НДС). Уплачивается в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН.
Последний день уплаты в 2024 году:
за IV квартал 2023 года — 19.02,
за I квартал 2024 года — 20.05,
за ІІ квартал 2024 года — 19.08,
за ІІІ квартал 2024 года — 19.11,
за IV квартал — 19.02.2025

Ставка:
I квартал — 10 %;
ІІ квартал — 10 %;
ІІІ квартал — 50 %;
IV квартал — 30 %.
Уплачивается раз в квартал. Сумму налога нужно исчислять самостоятельно на 1 января и уплачивать в течение 30 к. дн. после окончания квартала.
Последний день уплаты в 2024 году:
за І квартал — 30.04,
за ІІ квартал — 30.07,
за ІІІ квартал — 30.10,
за IV квартал — 30.01.2025

Лимиты дохода

1 185 700 грн (167 размеров минимальной зарплаты).
Лимит применяется к доходу ФЛП полностью, независимо от того, перешел он в эту группу с 1 января или в середине года. Пропорционального распределения лимита в соответствии с количеством месяцев работы на упрощенке больше нет! Это было разово только в 2023 году для плательщиков спецЕН, но в 2024 году уже не применяется. Внимание! В расчет лимита включаем только доход, заработанный после перехода на упрощенку. Доход, заработанный в этом же году на общей системе (до перехода на упрощенку), не учитываем, но лучше иметь ИНК (потому что некоторые инспекторы хотят, чтобы этот доход учитывали для сравнения с лимитом)

5 921 400 грн (834 размера минимальной зарплаты).
Лимит применяется к доходу ФЛП полностью, независимо от того, перешел он в эту группу с 1 января или в середине года. Пропорционального распределения лимита в соответствии с количеством месяцев работы на упрощенке больше нет! Это было разово только в 2023 году для плательщиков спецЕН, но в 2024 году уже не применяется. Внимание! В расчет лимита включаем только доход, заработанный после перехода на упрощенку. Доход, заработанный в этом же году на общей системе (до перехода на упрощенку), не учитываем, но лучше иметь ИНК (потому что некоторые инспекторы хотят, чтобы этот доход учитывали для сравнения с лимитом)

8 285 700 грн (1167 размеров минимальной зарплаты).
Лимит применяется к доходу ФЛП полностью, независимо от того, перешел он в эту группу с 1 января или в середине года. Пропорционального распределения лимита в соответствии с количеством месяцев работы на упрощенке больше нет! Это было разово только в 2023 году для плательщиков спецЕН, но в 2024 году уже не применяется. Внимание! В расчет лимита включаем только доход, заработанный после перехода на упрощенку. Доход, заработанный в этом же году на общей системе (до перехода на упрощенку), не учитываем, но лучше иметь ИНК (потому что некоторые инспекторы хотят, чтобы этот доход учитывали для сравнения с лимитом)

—

Наемные работники

Не используют наемный труд

Максимум 10 лиц

Без ограничений

Не используют наемный труд

РРО

-

+

+

+

Декларация по ЕН

Подается раз в год в срок 60 календарных дней после окончания года, если ФЛП не нарушил правила пребывания в своей группе. Если срок подачи приходится на выходной, подать отчет можно на следующий рабочий день.
За 2023 год подаем не позднее 29.02.2024,
за 2024 год — не позднее 03.03.2025

Подается раз в квартал в срок 40 календарных дней после окончания квартала. Если срок подачи приходится на выходной, подать отчет можно на следующий рабочий день.
За 2023 год отчитываемся не позднее 09.02.2024,
в 2024 году:
— за І квартал 2024 — не позднее 10.05,
— за полугодие — не позднее 09.08,
— за три квартала — не позднеее 11.11,
— за 2024 год — не позднее 10.02.2025

Декларация за текущий год подается раз в году не позже 20 февраля. Например, на 2024 год — не позже 20.02.2024

ЕСВ

22 % от минимальной зарплаты (в 2024 году — 1562 грн/месяц или 4686 грн/квартал). Уплачивается раз в квартал, включительно до 19-го числа месяца, следующего за кварталом. На время войны все ФЛП освобождены от уплаты ЕСВ «за себя». Но можно уплачивать добровольно