Санкции и прожиточный минимум доходов граждан

В соответствии с п. 5 подразд. 1 разд. ХХ Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755 — VI (далее — НКУ), если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 грн. Однако если речь идет о нормах административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, то сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы (см. п.п. 169.1.1 НКУ) для соответствующего года.

Это означает следующее.

Нужно применять необлагаемый минимум на уровне НСЛ для соответствующего года, если есть необходимость:

а) разграничить административную и уголовную ответственность (например, «мелкое хищение чужого имущества» (админправонарушение) против «кража» (уголовное правонарушение));

б) определить строгость наказания (например, разграничить уклонение от уплаты налогов в значительных, крупных и особо крупных размерах).

То есть по состоянию на 2025 год:

1) мелкой будет считаться кража на сумму 757 грн (0,5 необлагаемых минимума, то есть 3028 грн : 2 х 0,5; см. ч. 3 ст. 51 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 № 8073-Х, далее — КУоАП). Если кража произошла на большую сумму, то за это может грозить именно уголовная, а не административная ответственность;

2) уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) в (ст. 212 Уголовного кодекса Украины от 05.04.2001 № 2341-ІІІ, далее — УКУ):

— значительных размерах равно 49 542 000 грн и более (3000 необлагаемых минимумов, то есть 3028 грн : 2 х 3000);

— крупных размерах — 7 570 000 грн и более (5000 необлагаемых минимумов, то есть 3028 грн : 2 х 5000);

— особо крупных размерах — 10 598 000 грн и более (7000 необлагаемых налогом минимумов, то есть 3028 грн : 2 х 7000).

(!) В случае, когда речь идет об определении суммы штрафа (будь то штрафы из КУоАП или из УКУ и т. д.), то необлагаемый минимум доходов граждан будет равен 17 грн.

Если другое, конечно, прямо не установлено в санкции нормы. Потому что напомним, что сумма штрафа может привязываться к прожиточному минимуму для трудоспособного лица или минимальной зарплате, которые установлены в законе о госбюджете на соответствующий год.

То есть если размер штрафа привязан к необлагаемому минимуму доходов граждан, то он будет оставаться неизменным, даже в случае изменения прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Для примера в этом случае возьмем штраф за нарушение законодательства по финансовым вопросам (ст. 164² КуоАП). Эта санкция применяется, в частности, за отсутствие бухучета. Так вот, размер штрафа по ч. 1 ст. 164² КУоАП будет составлять от 136 до 255 грн (от 8 до 15 необлагаемых минимумов, то есть 8 х 17 грн или 15 х 17 грн).