Темы статей
Выбрать темы

Доначислили декретные: как заполнить таблицу 6 ЕСВ-отчета

Боршовская Валентина, заместитель директора Департамента — начальник отдела персонифицированного учета, информационных систем и сетей
Работнице учреждения в сентябре 2015 года было начислено пособие по беременности и родам с учетом ограничения исходя из двукратной минимальной зарплаты в общей сумме 10083,78 грн. (80,03 грн. х 126 к. дн.). Позже выяснилось, что с 01.09.2015 г. минимальная зарплата поменялась и установлена в новом размере согласно Закону Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 17.09.2015 г. № 704-VIII. Кроме того, было неправильно применено ограничение размера пособия по беременности и родам в расчете на месяц. Таким образом, возникла необходимость в пересчете суммы пособия по беременности и родам. В ноябре 2015 года это было сделано. Работнице была доначислена сумма пособия по беременности и родам в размере 1222,78 грн., в том числе за дни «декретного» отпуска, приходящиеся на сентябрь 2015 года, — 252,24 грн., на октябрь — 275,07 грн., на ноябрь — 315,30 грн., на декабрь — 275,07 грн., на январь 2016 года — 105,10 грн. Как отразить такое доначисление пособия по беременности и родам в ЕСВ-отчете?

Чтобы правильно заполнить Отчет по форме № Д4 из-за различных бухгалтерских ошибок, в первую очередь надо определить, в каком периоде было проведено начисление той или иной выплаты в бухгалтерском учете; была ли это ошибка в заполнении ЕСВ-отчета (в ситуации, когда выплата была начислена, т. е. проведена в бухучете, но в Отчете ее отразили неправильно) или зарплатная ошибка (когда бухгалтер доначисляет или сторнирует сумму зарплаты, пособия и пр.).

В приведенном примере бухгалтер выполнил требование ч. 4 ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV и начислил пособие по беременности и родам исходя из двукратного размера минимальной заработной платы (далее — МЗП), установленной в месяце наступления «декретного» отпуска. Причем начисление провели до вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 года» от 17.09.2015 г. № 704-VIII и все расчеты были осуществлены исходя из старого размера МЗП — 1218 грн. (до повышения).

Поскольку в месяце наступления страхового случая МЗП установлена в новом размере, пособие по беременности и родам подлежит перерасчету. Таким образом, в сентябре 2015 года была начислена (проведена в бухучете) одна сумма, а после перерасчета в ноябре возникла необходимость в доначислении суммы пособия по беременности и родам. Такое доначисление, а следовательно, и отражение в бухучете произошло в ноябре 2015 года.

Данная ситуация не относится к ошибкам в ЕСВ-отчете. Доначисленная сумма включается в базу взимания единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) того месяца, в котором было проведено доначисление (провели в бухучете). Следовательно, обязательства по уплате ЕСВ возникнут уже после начисления дохода в виде доначисленной суммы пособия по беременности и родам. А значит, корректировать ЕСВ-отчет(ы) за прошлые отчетные периоды с применением кода типа начисления (графа 10) «2» или «3» не нужно. Аргументом в пользу такого подхода служит также п. 9 разд. IV Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, согласно которому доначисление зарплаты, больничных, декретных отражается в том отчетном периоде, в котором оно произошло. Причем этим Порядком разрешено, в частности, суммы сторнированного пособия по беременности и родам вносить с отрицательным значением отдельной строкой от текущей зарплаты с указанием месяца, за который проводится корректировка. Доначисленная сумма пособия по беременности и родам также будет отражена в отдельных строках с разбивкой по месяцам (с указанием месяца, за который доначисляют пособие). Единственное отличие от сторнированных сумм — суммы доначислений вносят с положительным значением.

Таблица 1. Сумма доначисленного пособия попадет в строки 1.5, 2.4.1 и 4.4. Соответственно ЕСВ в части начислений с таких сумм попадет в строку 3.4.1, а в части удержаний — в строку 5.6.

Таблица 6. Суммы доначисленного пособия по беременности и родам покажите в ЕСВ-отчете за ноябрь 2015 года с кодом застрахованного лица «42» (графа 9), но не общей суммой, а с разбивкой по месяцам. При этом количество заполняемых строк будет соответствовать количеству месяцев, на которые приходится отпуск в связи с беременностью и родами и за которые вы доначисляете пособие. В графе 11 укажите месяцы «декретного» отпуска. В графах 17 и 18 — суммы доначисленного пособия, в графах 20 и 21 — суммы удержанного (2 %) и начисленного (33,2 %) ЕСВ. В графах 15 и 16 (количество дней пребывания в трудовых отношениях и количество дней отпуска в связи с беременностью и родами) проставьте прочерки (не заполняйте, если бухгалтерская программа формирует ЕСВ-отчет автоматически) — эти данные вы заполнили при первоначальном начислении декретных. Графы 5 — 8, 22 — 25 заполняете в обычном порядке.

Отразим все сказанное в цифрах. Возьмем за основу данные, приведенные в вопросе. Перерасчет суммы пособия по беременности и родам и ЕСВ, начисленный на него (удержанный с него), а также размер необходимых доначислений в ноябре 2015 года покажем в таблице ниже.

Месяцы «декретного» отпуска

Количество дней «декретного» отпуска

Сумма пособия, начисленного в сентябре- 2015 (МЗП = 1218 грн.), грн.

Сумма пересчитанного пособия, грн.

Доначисленная сумма пособия в связи с изменением размера МЗП, грн.

ЕСВ, начисленный на доначисленное пособие по беременности и родам, грн.

МЗП = 1378 грн.

с учетом ч. 4 ст. 19 Закона № 1105

«сверху»

«снизу»

1

2

3 = гр. 2 х 80,03 грн.*

4 = гр. 2 х 90,54 грн.**

5

6 = гр. 5 - гр. 3

7 = гр. 6 х 33,2 %

8 = гр. 6 х 2 %

Сентябрь-2015

24

1920,72

2172,96

2172,96

252,24

83,74

5,04

Октябрь-2015

31

2480,93

2806,74

2756,00

275,07

91,32

5,50

Ноябрь-2015

30

2400,90

2716,20

2716,20

315,30

104,68

6,31

Декабрь-2015

31

2480,93

2806,74

2756,00

275,07

91,32

5,50

Январь-2016

10

800,30

905,40

905,40

105,10

34,89

2,10

Итого

126

10083,78

11408,04

11306,56

1222,78

405,95

24,45

* Среднедневная зарплата исходя из МЗП, установленной в месяце наступления отпуска в связи с беременностью и родами (1218 грн. : 30,44). ** Среднедневная зарплата исходя из МЗП, установленной в месяце наступления отпуска в связи с беременностью и родами (1378 грн. : 30,44).

Пример заполнения таблицы 6 покажем на рис. ниже.

img 1

Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за ноябрь 2015 года

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше