В соответствии с частью девятой статьи 13 Бюджетного кодекса Украины Кабинет Министров Украины постановляет:
Утвердить Порядок размещения высшими и профессионально-техническими учебными заведениями на вкладных (депозитных) счетах в учреждениях банков государственного сектора экономики временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг (прилагается).
Премьер-министр Украины А. Яценюк
Утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 26.08.2015 г. № 657
Порядок размещения высшими и профессионально-техническими учебными заведениями на вкладных (депозитных) счетах в учреждениях банков государственного сектора экономики временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг
1. Настоящий Порядок определяет механизм размещения государственными и коммунальными высшими и профессионально-техническими учебными заведениями, их обособленными структурными подразделениями (далее — учебные заведения) на вкладных (депозитных) счетах в учреждениях банков государственного сектора экономики временно свободных бюджетных средств, полученных ими за предоставление платных услуг.
2. В настоящем Порядке термины употребляются в следующем значении:
банк государственного сектора экономики (далее — банк) — государственный банк в значении, определенном Законом Украины «О банках и банковской деятельности», или банк, в котором государство прямо или опосредствованно владеет не менее 75 процентами уставного капитала и/или голосов и к которому в течение последнего года Национальный банк не применял меры воздействия в виде ограничения, приостановления или прекращения осуществления отдельных видов операций, а также отнесения банка к категории проблемного или неплатежеспособного;
платежеспособность учебного заведения — возможность учебного заведения своевременно и в полном объеме осуществлять платежи по обязательствам общего фонда и обязательствам по соответствующим направлениям использования специального фонда;
временно свободные бюджетные средства — средства учебного заведения, которые получены им за предоставление в установленном порядке платных услуг, учитываются на соответствующем счете специального фонда учебного заведения на дату их размещения на вкладных (депозитных) счетах и отвлечение которых не приведет к потере платежеспособности и возникновению задолженности по общему фонду или соответствующим направлениям использования специального фонда в течение периода, на который предусматривается размещение таких средств на вкладных (депозитных) счетах в банках.
3. Условиями размещения временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах в банке являются:
1) решение учебного заведения, принятое согласно пункту 5 части второй статьи 36 Закона Украины «О высшем образовании» и оформленное соответствующим распорядительным документом в соответствии с частью шестой статьи 36 указанного Закона, о размещении временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах в банках;
2) наличие в договоре банковского вклада (депозита) между банком и учебным заведением обязательных условий относительно:
права на возврат вклада (депозита) или его части по первому требованию учебного заведения без уплаты банку неустойки;
запрета договорного списания банком средств с вкладного (депозитного) счета учебного заведения;
размещения временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах только в пределах текущего бюджетного периода и обязательного возврата не позже 20 декабря такого периода на счета, указанные в договоре:
— таких средств — на соответствующий специальный регистрационный счет учебного заведения, открытый в органе Казначейства, или соответствующий текущий счет учебного заведения, открытый в соответствии с законодательством в банке (далее — текущий счет);
— процентов за пользование вкладом (депозитом) — на соответствующий специальный регистрационный счет учебного заведения, открытый в органе Казначейства;
ответственности банка в соответствии с законодательством в случае нарушения договорных обязательств, в частности невозврата в определенном объеме и/или несвоевременного возврата средств, а также процентов за пользование вкладом (депозитом) с вкладного (депозитного) счета на соответствующие специальные регистрационные счета учебного заведения, открытые в органе Казначейства, и/или соответствующий текущий счет, с которых перечислялись временно свободные бюджетные средства для размещения на вкладных (депозитных) счетах. Ответственность может быть установлена в форме уплаты банком в пользу учебного заведения штрафа по прогрессивной шкале начиная с первого дня задержки;
обязанности учебного заведения обратиться в суд в случае отказа банка вернуть средства или проценты за пользование вкладом (депозитом) на условиях и в сроки, определенные договором банковского вклада (депозита);
3) размещение временно свободных бюджетных средств, полученных в качестве платы за услуги, предоставляемые в соответствии с основной деятельностью в отрасли образования, только в национальной валюте;
4) отсутствие у учебного заведения на дату размещения временно свободных бюджетных средств просроченной кредиторской задолженности по общему фонду и соответствующим направлениям использования специального фонда учебного заведения.
4. В случае когда в установленном законодательством порядке учебное заведение разместило на текущих счетах собственные поступления, полученные как плату за услуги, предоставляемые им в соответствии с основной деятельностью в отрасли образования, или благотворительные взносы, или гранты, размещение временно свободных бюджетных средств может осуществляться в том же банке.
5. Для размещения временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах учебное заведение с учетом требований пункта 3 настоящего Порядка формирует заявку-предложение и направляет ее в банкам, которые отвечают требованиям, определенным абзацем вторым пункта 2 настоящего Порядка, а также может разместить заявку-предложение на своем официальном веб-сайте.
Заявка-предложение должна содержать реквизиты учебного заведения, информацию об объеме временно свободных бюджетных средств, подлежащих размещению, условия размещения, конечную дату рассмотрения заявки-предложения и принятия банком соответствующего решения (не более пяти рабочих дней со дня направления заявки-предложения).
6. В случае когда на конечную дату рассмотрения заявки-предложения и принятия банком соответствующего решения предложение, которое в полной мере соответствует условиям, указанным в заявке-предложении, пришло только от одного банка, договор банковского вклада (депозита) заключается с таким банком.
При наличии предложений от нескольких банков договор банковского вклада (депозита) заключается с банком, который при прочих равных условиях предложил самую высокую процентную ставку на дату заключения договора по вкладу (депозиту) на соответствующий срок. В случае когда банки предлагают при прочих равных условиях одинаковые процентные ставки, выбор банка осуществляется учебным заведением самостоятельно.
Учебное заведение имеет право обращаться в банки, подавшие предложения, за разъяснениями и предоставлением дополнительной информации.
Использование сведений, содержащихся в предложениях банков, осуществляется с соблюдением требований законодательства.
В случае когда банк отказывается от заключения договора банковского вклада (депозита) с учебным заведением, учебное заведение имеет право определить другой банк по поданным предложениям, рассмотрев их повторно в течение трех рабочих дней.
7. Временно свободные бюджетные средства перечисляются со специальных регистрационных счетов учебного заведения, открытых в органе Казначейства, или текущего счета на вкладные (депозитные) счета, открытые для размещения таких средств в банке.
8. Перечисление временно свободных бюджетных средств осуществляется органами Казначейства или банком в случае соблюдения условий, определенных пунктом 3 настоящего Порядка, и с учетом требований относительно привлечения банков, определенных абзацем вторым пункта 2 настоящего Порядка, на основании поданных учебным заведением документов, а именно:
1) решения учебного заведения, оформленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящего Порядка, о размещении временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах в банках;
2) копии договора банковского вклада (депозита) между банком и учебным заведением, заверенной в установленном порядке, в котором обязательно указываются:
реквизиты соответствующих счетов учебного заведения для учета средств специального фонда и поступлений специального фонда, полученных от предоставления платных услуг и размещения на депозитных (вкладных) счетах временно свободных бюджетных средств, — для учебного заведения — распорядителя средств государственного бюджета;
реквизиты соответствующих счетов учебного заведения для учета средств специального фонда, полученных от предоставления платных услуг и размещения на депозитных (вкладных) счетах временно свободных бюджетных средств, — для учебного заведения — распорядителя средств местных бюджетов;
3) платежного поручения;
4) письменного уведомления в произвольной форме о дате и объеме средств, подлежащих перечислению со специального регистрационного счета, поданного в орган Казначейства не позже чем за три рабочих дня до даты перечисления средств, если запланированная сумма перечисления в течение одного операционного дня не превышает 2 млн гривень, и не позже чем за пять рабочих дней до даты перечисления средств, если запланированная сумма перечисления в течение одного операционного дня превышает 2 млн гривень. Перечисление средств органом Казначейства осуществляется с учетом ресурсной обеспеченности единого казначейского счета.
В случае внесения в установленном порядке какого-либо изменения в договор банковского вклада (депозита) между банком и учебным заведением, а также расторжения заключенного договора или заключения дополнительного договора учебное заведение не позже чем в течение двух рабочих дней с даты совершения соответствующей правовой сделки предоставляет его копию, заверенную банком, органу Казначейства.
9. Учебным заведениям запрещается осуществлять через вкладные (депозитные) счета, открытые в банке, любые операции, которые не связаны с размещением/возвратом временно свободных бюджетных средств.
10. В случае несоблюдения учебным заведением требований, определенных пунктом 9 настоящего Порядка, а также невозврата средств, размещенных на вкладных (депозитных) счетах в банке, и процентов за пользование ими в определенные сроки на соответствующие счета учебного заведения, открытые в органе Казначейства, или текущий счет, указанный в договоре банковского вклада (депозита) между банком и учебным заведением, орган Казначейства в соответствии со статьей 117 Бюджетного кодекса Украины приостанавливает операции с бюджетными средствами на счетах учебного заведения, открытых в органе Казначейства.
11. В случае когда учебное заведение перечисляет временно свободные бюджетные средства с текущего счета на вкладной (депозитный) счет, открытый для размещения таких средств в этом или другом банке, такое учебное заведение ежемесячно до 3-го числа информирует орган Казначейства о движении средств на вкладных (депозитных) счетах в банке по форме, установленной Казначейством, в частности о суммах средств, которые размещены на вкладных (депозитных) счетах и возвращены с таких счетов, а также их остатке на вкладных (депозитных) счетах.
Казначейство подает ежемесячно до 6-го числа Минфину сводную информацию об операциях, связанных с размещением на вкладных (депозитных) счетах временно свободных бюджетных средств, перечисленных с текущих счетов и специальных регистрационных счетов учебных заведений, открытых в органах Казначейства, по форме, установленной Минфином.
12. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с размещением и возвратом временно свободных бюджетных средств, осуществляется в установленном законодательством порядке.
Комментарий редакции
Наконец высшие и профессионально-технические учебные заведения смогут положить временно свободные средства на депозит: появился кабминовский Порядок
Комментируемым постановлением Правительство утвердило Порядок размещения высшими и профессионально-техническими учебными заведениями на вкладных (депозитных) счетах в учреждениях банков государственного сектора экономики временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг (далее — Порядок).
Давайте вспомним предысторию его появления.
Так, в соответствии с п. 9 ст. 13 Бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI (далее — БКУ) создание внебюджетных фондов органами государственной власти, органами власти АР Крым, органами местного самоуправления и другими бюджетными учреждениями не допускается. В связи с этим соответственно запрещается открытие внебюджетных счетов для размещения бюджетных средств (включая собственные поступления бюджетных учреждений).
Но из этого правила есть несколько исключений.
Итак, согласно п. 9 ст. 13 БКУ допускается размещение на текущих счетах в банках государственного сектора собственных поступлений государственных и коммунальных высших учебных заведений, научных учреждений и заведений культуры, полученных в качестве платы за услуги, которые предоставляются ими согласно основной деятельности, благотворительных взносов и грантов, в порядке, установленном Кабмином.
Кроме того, допускается размещение высшими и профессионально-техническими учебными заведениями на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг. И, как определено в п. 9 ст. 13 БКУ, такое размещение должно происходить в порядке, установленном Кабмином.
Вот именно этот Порядок и принят.
Рассмотрим его основные положения.
Во-первых, определим, в каких именно банках можно размещать временно свободные средства.
Так, под банком государственного сектора экономики следует понимать государственный банк в значении, определенном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000 г. № 2121-III (далее — Закон № 2121), или тот, в котором государство прямо или опосредствованно владеет не менее 75 % уставного капитала и/или голосов и к которому в течение последнего года Нацбанк не применял меры воздействия в виде ограничения, приостановления или прекращения осуществления отдельных видов операций, а также отнесения банка к категории проблемного или неплатежеспособного.
В значении ст. 7 Закона № 2121 государственный банк — это банк, 100 % уставного капитала которого принадлежат государству.
То есть выходит, что банки государственного сектора в понимании комментируемого Порядка — это банки, в которых государство владеет 75 — 100 % уставного капитала.
На сегодняшний день банками госсектора являются, в частности, Государственный сберегательный банк Украины и Государственный экспортно-импортный банк Украины.
Во-вторых, рассмотрим, при каких условиях можно разместить временно свободные средства на вкладных (депозитных) счетах.
Сразу отметим, что все эти условия должны быть выполнены одновременно.
Первым условием является наличие решения учебного заведения о размещении временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах в банках. Такое решение принимается согласно п. 5 ч. 2 ст. 36 Закона Украины «О высшем образовании» от 01.07.2014 г. № 1556-VII (далее — Закон № 1556) и должно быть оформлено соответствующим распорядительным документом в соответствии с ч. 6 ст. 36 этого Закона.
Решение должен принять ученый совет высшего учебного заведения.
Вторым условием является наличие в договоре банковского вклада (депозита) между банком и учебным заведением обязательных условий, касающихся:
1) права на возврат вклада (депозита) или его части по первому требованию учебного заведения без уплаты банку неустойки;
2) запрета договорного списания банком средств с вкладного (депозитного) счета учебного заведения;
3) размещения временно свободных бюджетных средств на вкладных (депозитных) счетах только в пределах текущего бюджетного периода и обязательного возврата не позже 20 декабря такого периода на счета, указанные в договоре:
— таких средств — на соответствующий специальный регистрационный счет учебного заведения, открытый в органе Казначейства, или соответствующий текущий счет учебного заведения, открытый в соответствии с законодательством в банке;
— процентов за пользование вкладом (депозитом)* — на соответствующий специальный регистрационный счет учебного заведения, открытый в органе Казначейства;
* Такие проценты относятся к собственным поступлениям учебных заведений, ведь в соответствии с п. 4 ст. 13 БКУ средства, которые получают высшие и профессионально-технические учебные заведения от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг, если таким заведениям законом дано соответствующее право, относятся к третьей подгруппе второй группы собственных поступлений бюджетных учреждений.
4) ответственности банка в соответствии с законодательством в случае нарушения договорных обязательств, в частности невозврата в определенном объеме и/или несвоевременного возврата средств, а также процентов за пользование вкладом (депозитом) с вкладного (депозитного) счета на соответствующие специальные регистрационные счета учебного заведения, открытые в органе Казначейства, и/или соответствующий текущий счет, с которых перечислялись временно свободные бюджетные средства для размещения на вкладных (депозитных) счетах. Ответственность может быть установлена в форме уплаты банком в пользу учебного заведения штрафа по прогрессивной шкале начиная с первого дня задержки;
5) обязанности учебного заведения обратиться в суд в случае отказа банка вернуть средства или проценты за пользование вкладом (депозитом) на условиях и в сроки, определенные договором банковского вклада (депозита).
Третьим условием является размещение временно свободных бюджетных средств, полученных в качестве платы за услуги, которые предоставляются согласно основной деятельности в области образования, только в национальной валюте.
Напомним: в соответствии с п. 7 ст. 73 Закона № 1556 размер платы за весь срок обучения для получения соответствующей ступени высшего образования, повышения квалификации устанавливается высшими учебными заведениями в национальной валюте.
Последним условием является отсутствие у учебного заведения на дату размещения временно свободных бюджетных средств просроченной кредиторской задолженности по общему фонду и соответствующим направлениям использования специального фонда учебного заведения.
Обратим внимание на то, что в одном и том же банке может осуществляться размещение как временно свободных средств на вкладных (депозитных) счетах, так и размещение на текущих счетах собственных поступлений, полученных в качестве платы за услуги, которые предоставляются согласно основной деятельности в области образования, или благотворительных взносов, или грантов.
Для того чтобы учебное заведение разместило временно свободные средства на вкладных (депозитных) счетах, оно должно составить заявку-предложение со своими реквизитами и информацией об объеме временно свободных бюджетных средств, подлежащих размещению, условиях размещения и конечной дате рассмотрения заявки-предложения и принятия банком соответствующего решения. Такая дата не может превышать пять рабочих дней со дня направления заявки-предложения.
Заявку-предложение учебное заведение направляет в банки, о которых шла речь выше, или размещает на своем официальном веб-сайте.
При этом заметим, что при поступлении предложений от нескольких банков выбирается тот банк, который при прочих равных условиях предложил самую высокую процентную ставку.
В случае когда банки предлагают одинаковые процентные ставки, выбор банка осуществляется учебным заведением самостоятельно по своему усмотрению.
Также отметим, что в случае когда банк отказывается от заключения договора банковского вклада (депозита) с учебным заведением, такое учебное заведение имеет право определить другой банк по поданным предложениям, рассмотрев их повторно в течение трех рабочих дней.
Временно свободные бюджетные средства перечисляются со специальных регистрационных счетов учебного заведения, открытых в органе Казначейства, или текущего счета на вкладные (депозитные) счета, открытые для размещения таких средств в банке.
Такое перечисление осуществляется при условии подачи соответствующих документов, предусмотренных п. 8 Порядка.
Внимание! Учебным заведениям запрещается осуществлять через вкладные (депозитные) счета, открытые в банке, любые операции, которые не связаны с размещением/возвратом временно свободных бюджетных средств.
То есть учебное заведение имеет право только положить временно свободные средства в банк на вкладной (депозитный) счет, затем снять их с такого счета и получить проценты. Все. Больше никаких операций с такими средствами проводить нельзя.
Особое внимание также обратим на то, что за несоблюдение этих требований орган Казначейства в соответствии со ст. 117 БКУ останавливает операции с бюджетными средствами на счетах учебного заведения, открытых в органе Казначейства.
Также орган Казначейства останавливает операции с бюджетными средствами на счетах учебного заведения в случаях невозврата средств, размещенных на вкладных (депозитных) счетах в банке и процентов за пользование ими в определенные сроки на соответствующие счета учебного заведения, открытые в органе Казначейства, или текущий счет, указанный в договоре банковского вклада (депозита) между банком и учебным заведением.
Напомним: остановка операций с бюджетными средствами проводится согласно требованиям Порядка остановки операций с бюджетными средствами, утвержденного постановлением КМУ от 19.01.2011 г. № 21.
Кроме того, обратим внимание на то, что учебные заведения, перечисляющие временно свободные средства с текущего счета в банке на вкладной (депозитный) счет в том же банке или в другом, должны до 3-го числа ежемесячно информировать орган Казначейства о движении средств на вкладных (депозитных) счетах. Форма такого информирования определяется Казначейством.
В свою очередь, Казначейство до 6-го числа ежемесячно подает в Минфин сводную информацию об операциях, связанных с размещением на вкладных (депозитных) счетах временно свободных средств.
Что касается отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению средств на депозитный счет, их возврату и получению процентов, отметим следующее.
Для учета депозитных сумм на счетах в банках Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным приказом Минфина от 26.06.2013 г. № 611 (далее — План счетов), предусмотрен субсчет 315 «Текущие счета для учета депозитных сумм».
Однако корреспонденция субсчетов для учета операций по депозитным расчетам с банками Типовой корреспонденцией субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами бюджетных учреждений (далее — Типовая корреспонденция), приведенной в приложении 2 к Плану счетов, не предусмотрена. Что же делать? Сейчас самое время обратиться к п. 6 Плана счетов. В нем указано, что бюджетные учреждения в случае необходимости могут применять корреспонденцию субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами, не предусмотренную Типовой корреспонденцией, с сохранением единых методологических принципов, определенных НП(С)БУ в государственном секторе и другими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету в государственном секторе, которая определяется в распорядительном документе об учетной политике.
Итак, с учетом этого пункта мы предлагаем такую корреспонденцию субсчетов:
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция субсчетов | |
дебет | кредит | ||
1 | Перечислены на депозитный счет в банке со специального регистрационного счета для учета средств, полученных в качестве платы за услуги, временно свободные средства | 315 | 323 |
2 | Возвращены средства с депозитного счета в банке на специальный регистрационный счет для учета средств, полученных в качестве платы за услуги | 323 | 315 |
3 | Отражен доход по процентам, начисленным учреждением банка за пользование депозитом | 364 | 712 |
4 | Зачислены проценты на специальный регистрационный счет учебного заведения | 324 | 364 |
Татьяна СТАНКУС, экономист-аналитик
