Шпаргалка по составлению финансовой и бюджетной отчетности в 2018 году (часть 2)

АКТИВ

ПАССИВ

Номер раздела

Название

Номер раздела

Название

I

НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ

I

ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ

II

ФІНАНСОВІ АКТИВИ

II

ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

III

ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

III

ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

IV

ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

БАЛАНС

БАЛАНС

АКТИВ

1. НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ

Основні засоби:

1000

Отражается остаточная стоимость основных средств и прочих необоротных материальных активов (т. е. тех активов, которые соответствуют критериям,

предусмотренным НП(С)БУ 121).

Рассчитывается как разница:

стр. 1001 - стр. 1002

Данный показатель включается в итог Баланса. По своей сути этот показатель представляет собой остаточную стоимостью основных средств, находящихся на балансе распорядителя бюджетных средств (т. е. разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью и начисленным износом)

первісна вартість

1001

Рассчитывается как сумма сальдо счетов 10 (кроме субсчета 1010) и 11

Отражается первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств и прочих необоротных материальных активов

знос

1002

Рассчитывается как сумма сальдо субсчетов 1411 и 1412

Отражается сумма износа основных средств

Інвестиційна нерухомість:

1010

Отражается остаточная стоимость объектов, которые относятся к инвестиционной недвижимости.

Рассчитывается как разница:

стр. 1011 - стр. 1012

Данный показатель включается в итог Баланса.

В состав инвестиционной недвижимости согласно НП(С)БУ 129 включают земельные участки, здания и сооружения, которые располагаются на земле, содержащиеся с целью получения арендных платежей и/или увеличения собственного капитала.

Следует обратить внимание: если объект основных средств содержит часть, которая содержится с целью получения арендных платежей, то такая часть должна быть отнесена в состав инвестиционной недвижимости и сам объект будет разделен на объект основных средств и объект инвестиционной недвижимости, т. е. будет выступать в качестве двух инвентарных объектов. При невозможности разделения объект может быть отнесен в состав инвестиционной недвижимости, если содержится преимущественно для получения арендных платежей или увеличения собственного капитала. Если такого нет, то он целиком учитывается в составе основных средств

первісна вартість

1011

Определяется как сальдо субсчета 1010

Отражается первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости

знос

1012

Определяется как сальдо субсчета 1414

Отражается сумма износа инвестиционной недвижимости

Нематеріальні активи:

1020

Отражается остаточная стоимость объектов, которые относятся к нематериальным активам в соответствии с НП(С)БУ 122.

Рассчитывается как разница:

стр. 1021 - стр. 1022

Данный показатель включается в итог Баланса. По своей сути этот показатель представляет собой остаточную стоимость нематериальных активов, находящихся на балансе распорядителя бюджетных средств (т. е. как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации)

первісна вартість

1021

Рассчитывается как сумма сальдо счета 12

Отражается первоначальная стоимость нематериальных активов

накопичена амортизація

1022

Определяется как сальдо субсчета 1413

Отражается начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации

Незавершені капітальні інвестиції

1030

Определяется как сальдо счета 13

Отражается стоимость незавершенных на дату Баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, которые увеличивают первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов.

Обратите внимание! В составе незавершенных капитальных инвестиций будут учитываться приобретенные активы, которые на дату баланса не введены в эксплуатацию

Довгострокові біологічні активи:

1040

Отражается остаточная стоимость объектов, которые относятся к долгосрочным биологическим активам растениеводства и животноводства в соответствии с НП(С)БУ 136.

Рассчитывается как разница:

стр. 1041 - стр. 1042 (в случае если долгосрочные биологические активы оцениваются по первоначальной стоимости)

Данный показатель включается в итог Баланса.

Определяется как разница между первоначальной стоимостью долгосрочных биологических активов и суммой накопленной амортизации

первісна вартість

1041

Определяется как сумма сальдо субсчетов 1711 и 1712

Приводится первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов

накопичена амортизація

1042

Определяется как сальдо субсчета 1415

Приводится сумма накопленной амортизации долгосрочных биологических активов на отчетную дату

Запаси

1050

Определяется как сумма сальдо счетов 15 и 18

Отражается общая стоимость активов, которые признаются запасами согласно НП(С)БУ 123.

В общую стоимость включаются также запасы, полученные в результате внутриведомственных поставок

Виробництво

1060

Определяется как сальдо счета 16

Приводится сумма расходов, связанных с организацией и предоставлением услуг, выполнением работ, изготовлением продукции (научно-исследовательские работы, изготовление экспериментальных устройств, прочее производство)

Поточні біологічні активи

1090

Определяется как сумма сальдо субсчетов 1713 и 1714

Отражается стоимость активов, которые относятся к текущим биологическим активам растениеводства и животноводства в соответствии с НП(С)БУ 136

Усього за розділом I

1095

Общая сумма по разделу I определяется как сумма статей: 1000 + 1010 + 1020 + 1030 + 1040 + 1050 + 1060 + 1090

II. ФІНАНСОВІ АКТИВИ

Довгострокова дебіторська заборгованість

1100

Определяется как сальдо счета 20

Отражается задолженность, которая не возникает в процессе обычной деятельности и будет погашена после завершения отчетного года (долгосрочная дебиторская задолженность по операциям аренды, долгосрочным кредитам, предоставленных распорядителями бюджетных средств, другая долгосрочная задолженность и др.)

Довгострокові фінансові інвестиції

1110

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 2511 + 2512 + 2513 + 2514

Отражаются долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы, долгосрочные векселя полученные.

Для большинства распорядителей бюджетных средств эта строка не актуальна

Поточна дебіторська заборгованість:

за розрахунками з бюджетом

1120

Определяется как сальдо субсчета 2110

Отражается дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

за розрахунками за товари, роботи, послуги

1125

Определяется как сальдо субсчета 2111

Отражается дебиторская задолженность распорядителя бюджетных средств перед покупателями и заказчиками за предоставленные услуги, выполненные работы, изготовленную продукцию

за наданими кредитами

1130

Определяется как сальдо субсчета 2112

Отражаются суммы краткосрочных кредитов, предоставленных распорядителями бюджетных средств в соответствии с законодательством

за виданими авансами

1135

Определяется как сумма сальдо субсчетов 2113 и 2116

Отражается дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в случае предварительной оплаты за товары, работы и услуги, выданные авансы на хозяйственные нужды, командировки

за розрахунками із соціального страхування

1140

Приводится сальдо субсчета 2114

Отражается дебиторская задолженность по расчетам с государственными целевыми фондами, в частности по начисленным суммам пособий (материального обеспечения) по временной нетрудоспособности

за внутрішніми розрахунками

1145

Приводится сальдо счета 27

Отражается дебиторская задолженность, которая возникла между распорядителями бюджетных средств в результате внутриведомственной передачи активов

інша поточна дебіторська заборгованість

1150

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 2115 + 2117 + 2118 + 6414

Отражается дебиторская задолженность по расчетам по возмещению причиненного ущерба, по совместной деятельности, по специальным видам платежей, прочая текущая дебиторская задолженность, которая соответствует критериям признания актива и не отражена в статьях 1120 — 1145 ф. № 1-дс

Поточні фінансові інвестиції

1155

Определяется как сумма сальдо субсчетов 2611 и 2612

Отражаются текущие финансовые инвестиции в ценные бумаги и краткосрочные векселя полученные, признание и оценка которых проводится в соответствии с НП(С)БУ 133.

У большинства распорядителей бюджетных средств показатели в этой строке будут отсутствовать

Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів у:

національній валюті, у тому числі в:

1160

Определяется общая сумма по статьям 1161 — 1163

Суммируются остатки денежных средств распорядителя бюджетных средств

касі

1161

Определяется как сумма сальдо субсчетов 2211 и 2213

Отражаются остатки наличности в национальной валюте и денежные документы в национальной валюте, которые находятся в кассе распорядителя бюджетных средств

казначействі

1162

Определяется как сумма сальдо субсчетов:

2313 + 2314 + 2315 + 2215

Отражаются остатки денежных средств на регистрационных, специальных регистрационных и прочих счетах в органе Казначейства, денежные средства в дороге, денежные средства, поступившие во временное распоряжение распорядителя бюджетных средств и которые с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению

установах банків

1163

Определяется как сумма сальдо субсчетов:

2311 + 2312 + 2315 + 2215

Отражаются остатки денежных средств на текущих и прочих счетах в банке, денежные средства, поступившие во временное распоряжение распорядителя бюджетных средств и которые с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению

іноземній валюті

1165

Определяется как сумма сальдо субсчетов:

2212 + 2214 + 2216 + 2311 (в части иностранной валюты) + 2315 (в части иностранной валюты)

Отражаются остатки наличности в иностранной валюте, которые находятся в кассе распорядителя бюджетных средств, денежные средства в иностранной валюте на счетах в банке, денежные средства в дороге в иностранной валюте, денежные средства в иностранной валюте, поступившие во временное распоряжение распорядителя бюджетных средств и которые с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению

Кошти бюджетів та інших клієнтів на:

єдиному казначейському рахунку

1170

Данные строки распорядители бюджетных средств не заполняют

рахунках в установах банків, у тому числі в:

1175

національній валюті

1176

іноземній валюті

1177

Інші фінансові активи

1180

Определяется как сумма сальдо субсчетов 2515 и 2613

Отражаются прочие долгосрочные и краткосрочные финансовые активы распорядителей бюджетных средств, которые не отражены в других строках раздела II ф. № 1-дс

Усього за розділом II

1195

Определяется общая сумма по разделу II как сумма статей: 1100 + 1110 + 1120 + 1125 + 1130 + 1135 + 1140 + 1145 + 1150 + 1155 + 1160 + 1165 + 1180

III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

1200

Определяется сальдо счета 29

Отражаются осуществленные в отчетном периоде расходы распорядителем бюджетных средств, подлежащие отнесению на расходы будущих отчетных периодов (уплаченные авансом арендные платежи, подписка на газеты и журналы, периодические и справочные издания и т. п.)

БАЛАНС

1300

Определяется общий результат актива Баланса как сумма статей: 1095 + 1195 + 1200

ПАСИВ

I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ

Внесений капітал

1400

Определяется сальдо субсчета 5111

Отражается капитал распорядителя бюджетных средств, сформированный по соответствующим решениям органов управления высшего уровня

Капітал у дооцінках

1410

Определяется как сумма сальдо субсчетов 5311и 5312

Отражается результат дооценок (уценок) материальных, нематериальных и финансовых активов, которые проводят в случаях, предусмотренных законодательством, образовавшийся на конец отчетного периода

Фінансовий результат

1420

Определяется как сумма сальдо субсчетов 5511 и 5512

Отражается результат исполнения сметы распорядителя бюджетных средств

Капітал у підприємствах

1430

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 5211 + 5212 + 5213

Отражается сумма капитала в форме взносов в предприятия государственного, коммунального сектора экономики, которые относятся к сфере управления субъекта государственного сектора, акций и ценных бумаг.

Для большинства распорядителей бюджетных средств эта строка не актуальна

Резерви

1440

Формируются государственными целевыми фондами. Распорядители бюджетных средств эту строку не заполняют

Цільове фінансування

1450

Определяется сальдо субсчета 5411

Отражается остаток средств целевого финансирования, которое было выделено из бюджета на проведение мероприятий целевого характера

Усього за розділом I

1495

Общая сумма по разделу I определяется как сумма статей: 1400 + 1410 + 1420 + 1430 + 1440 + 1450

II. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Довгострокові зобов’язання:

за цінними паперами

1500

Определяется сальдо субсчета 6014

Отражаются обязательства по долгосрочным ценным бумагам. Приводится сумма обязательств по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не относится к текущим обязательствам.

Для большинства распорядителей бюджетных средств эта строка не актуальна

за кредитами

1510

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 6011 + 6012 + 6013

Отражается долгосрочная задолженность распорядителей бюджетных средств перед банками по полученным в соответствии с законодательством кредитам, срок оплаты которых наступит в следующих периодах, отсроченным долгосрочным кредитам, полученным в банках, прочим долгосрочным займам, полученным в соответствии с законодательством.

Для большинства распорядителей бюджетных средств эта строка не актуальна

інші довгострокові зобов’язання

1520

Определяется как сумма сальдо субсчетов 6015 и 6016

Отражается долгосрочная задолженность по операциям аренды необоротных активов, полученных на условиях долгосрочной аренды в соответствии с законодательством, выпущенным облигациям и прочим денежным займам (кроме тех, которые отражены в статьях 1500 и 1510), на которые начисляются проценты и т. п.

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

1530

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 6111 + 6112 + 6113

Отражается текущая задолженность по долгосрочным кредитам банков и другим долгосрочным займам, по долгосрочным ценным бумагам, в частности долгосрочным векселям и прочим долгосрочным обязательствам, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев от даты баланса.

Для большинства распорядителей бюджетных средств данный показатель не характерен

Поточні зобов’язання:

за платежами до бюджету

1540

Определяется как сумма сальдо субсчетов 6311 и 6312

Отражаются обязательства по налогам, сборам, платежам, которые начисляются и уплачиваются в бюджет в соответствии с законодательством

за розрахунками за товари, роботи, послуги

1545

Приводится сальдо субсчета 6211

Отражаются обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги

за кредитами

1550

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 6114 + 6115 + 6116 + 6117

Отражаются краткосрочные кредиты, полученные в банках в соответствии с законодательством, краткосрочные кредиты, полученные в банке (которые были отсрочены), краткосрочные займы, полученные из бюджета, банков и прочих юридических лиц, прочая текущая задолженность по кредитам и займам в национальной и иностранной валютах.

Для большинства распорядителей бюджетных средств данный показатель не характерен

за одержаними авансами

1555

Определяется как сумма сальдо субсчетов: 6212 + 6213 + 6214

Отражаются авансы, полученные под поставку материальных ценностей или выполнение работ, а также сумма предоплаты за продукцию и выполненные работы, обязательства по расчетам с заказчиками за выполненные работы или предоставленные услуги, реализованную готовую продукцию, за выполненные научно-исследовательские работы

за розрахунками з оплати праці

1560

Определяется сальдо счета 65

Отражаются обязательства по расчетам с работниками, которые находятся или не находятся в штате бюджетного учреждения, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности

за розрахунками із соціального страхування

1565

Определяется как сумма сальдо субсчетов 6313 и 6416

Отражаются обязательства по ЕСВ, по оплате штрафов за нарушения, выявленные при проверках о порядке использования страховых денежных средств и т. п.

за внутрішніми розрахунками

1570

Определяется сальдо счета 66

Отражаются обязательства по расчетам по операциям внутриведомственной передачи производственных запасов и прочих нефинансовых активов

інші поточні зобов’язання

1575

Определяется как сумма сальдо и оборотов субсчетов: 6411 + 6412 + 6413 + 6414 + 6415 + 6417

Отражаются текущие обязательства по ценным бумагам, расчетам с депонентами, по депозитным суммам, расчетам по страхованию, специальным видам платежей, операциям по совместной деятельности и расчетам с другими кредиторами

Усього за розділом II

1595

Общая сумма по разделу II определяется как сумма статей:

1500 + 1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1545 + 1550 + 1555 + 1560 + 1565 + 1570 + 1575

III. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

1600

Определяется сальдо счета 67

Отражаются средства, которые по решению субъекта госсектора резервируются для обеспечения будущих расходов и платежей.

Для большинства распорядителей бюджетных средств данный показатель не характерен

IV. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

1700

Определяется сальдо счета 69

Отражаются доходы отчетного периода, подлежащие включению в доходы будущих отчетных периодов за сдачу в аренду основных средств и прочих необоротных активов (авансовые арендные платежи, подписка на газеты и журналы, абонентская плата за услуги связи и т. п.)

БАЛАНС

1800

Определяется общий результат пассива Баланса как сумма статей: 1495 + 1595 + 1600 + 1700

Внимание! Данные в статье 1300 должны быть равны данным в статье 1800 ф. № 1-дс

1400 «Внесений капітал»

Показатель статьи 1400 нельзя сравнивать с суммой статей 1000 «Основные средства» + 1010 «Инвестиционная недвижимость» + 1020 «Нематериальные активы». Методрекомендациями № 1170 не предусмотрено сравнение указанных показателей.

Связано это с тем, что начиная с 2017 года изменен порядок отражения в бухгалтерском учете оприходования и списания необоротных активов, начисления амортизации. Так, до 2017 года в пассиве Баланса в строке 330 «Фонд в необоротных активах» (старый субсчет 401) отражалась сумма остаточной стоимости таких активов. В соответствии с Методическими рекомендациями по сопоставлению субсчетов бухгалтерского учета и переносу остатков, утвержденными приказом Минфина от 21.12.2016 г. № 1127, сальдо субсчета 401 было перенесено на субсчет 5111 «Внесенный капитал». В результате на субсчете 5111 необоротные активы, приобретенные до 2017 года, стали учитываться по остаточной стоимости.

Вместе с тем необоротные активы, поступившие в 2017 году, учитываются на субсчете 5111 по первоначальной стоимости. Таким образом, на сегодняшний день у распорядителей бюджетных средств сложилась двоякая ситуация, а именно:

1) на субсчете 5111 «сидят» необоротные активы по остаточной стоимости, введенные в эксплуатацию до 2017 года, а также необоротные активы по первоначальной стоимости, поступившие в 2017 — 2018 годах;

2) некоторыми распорядителями бюджетных средств было принято решение об увеличении внесенного капитала на сумму начисленного износа, учтенного в Балансе по состоянию на 1 января 2017 года. Для этого была сделана в бухгалтерском учете техническая проводка: Дт 5512 — Кт 5111. В результате такой корректировки на субсчете 5111 все необоротные активы стали учитываться по первоначальной стоимости.

Итак, сравнивать статью 1400 с показателями актива ф. № 1-дс Баланс можно только во второй ситуации, когда показатель статьи 1400 будет равен сумме показателей статей (1001 + 1011 + 1021)

1420 «Фінансовий результат»

Финансовый результат, который отражают в статье 1420 «Финансовый результат» на отчетную дату, т. е. гр. 4 «На конец отчетного периода», не будет равен сумме статей 1420 гр. 3 «На начало отчетного периода» ф. № 1-дс и 2390 «Профицит/дефицит за отчетный период» формы № 2-дс «Отчет о финансовых результатах».

Это связано с тем, что показатель статьи 1420 ф. № 1-дс состоит из данных статьи 2390 «Профицит/дефицит за отчетный период» ф. № 2-дс «Отчет о финансовых результатах» и сальдо субсчета 5512 «Накопленный финансовый результат выполнения сметы», т. е. представляет собой не только данные о финансовом результате за отчетный период.

Вместе с тем корректировка (изменение) финансового результата за предыдущий отчетный период и накопленного финансового результата в ф. № 2-дс «Отчет о финансовых результатах» никак не отражается

АКТИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

І. НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ

Основні засоби:

1000

365755

365755

первісна вартість

1001

1727578

1727578

знос

1002

1361823

1361823

Інвестиційна нерухомість

1010

—

—

первісна вартість

1011

—

—

знос

1012

—

—

Нематеріальні активи:

1020

—

—

первісна вартість

1021

—

—

накопичена амортизація

1022

—

—

Незавершені капітальні інвестиції

1030

—

—

Довгострокові біологічні активи

1040

—

—

первісна вартість

1041

—

—

накопичена амортизація

1042

—

—

Запаси

1050

190715

190715

Виробництво

1060

—

—

Поточні біологічні активи

1090

—

—

Усього за розділом І

1095

556470

556470

ІІ. ФІНАНСОВІ АКТИВИ

Довгострокова дебіторська заборгованість

1100

—

—

Довгострокові фінансові інвестиції, у тому числі:

1110

—

—

цінні папери, крім акцій

1111

—

—

акції та інші форми участі в капіталі

1112

—

—

Поточна дебіторська заборгованість

за розрахунками з бюджетом

1120

—

—

за розрахунками за товари, роботи, послуги

1125

—

—

за наданими кредитами

1130

—

—

за виданими авансами

1135

—

—

за розрахунками із соціального страхування

1140

—

—

за внутрішніми розрахунками

1145

—

—

інша поточна дебіторська заборгованість

1150

—

—

Поточні фінансові інвестиції

1155

—

—

Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів у:

національній валюті, у тому числі в:

1160

106671

105272

касі

1161

—

—

казначействі

1162

106671

105272

установах банків

1163

—

—

іноземній валюті

1165

—

—

Кошти бюджетів та інших клієнтів на:

єдиному казначейському рахунку

1170

—

—

рахунках в установах банків, у тому числі в:

1175

—

—

національній валюті

1176

—

—

іноземній валюті

1177

—

—

Інші фінансові активи

1180

—

—

Усього за розділом ІІ

1195

106671

105272

ІІІ. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

1200

—

—

БАЛАНС

1300

663141

661742

ПАСИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ

Внесений капітал

1400

1727578

1727578

Капітал у дооцінках

1410

—

—

Фінансовий результат

1420

-1196974

-1198373

Капітал у підприємствах

1430

—

—

Резерви

1440

—

—

Цільове фінансування

1450

—

—

Усього за розділом І

1495

530604

529205

II. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Довгострокові зобов’язання:

за цінними паперами

1500

—

—

за кредитами

1510

—

—

інші довгострокові зобов’язання

1520

—

—

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

1530

—

—

Поточні зобов’язання:

за платежами до бюджету

1540

—

—

за розрахунками за товари, роботи, послуги

1545

—

—

за кредитами

1550

—

—

за одержаними авансами

1555

—

—

за розрахунками з оплати праці

1560

—

—

за розрахунками із соціального страхування

1565

—

—

за внутрішніми розрахунками

1570

132537

132537

інші поточні зобов’язання, з них:

1575

—

—

за цінними паперами

1585

—

—

Усього за розділом ІІ

1595

132537

132537

ІІІ. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

1600

—

—

ІV. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

1700

—

—

БАЛАНС

1800

663141

661742

I. Фінансовий результат діяльності

Приводится информация за отчетный период о:

— начисленных доходах по обменным и необменным операциям;

— фактических расходах по обменным и необменным операциям, понесенным в отчетном периоде;

— финансовом результате деятельности распорядителя бюджетных средств (в виде профицита — когда доходы превышают расходы, и дефицита — когда расходы превышают доходы)

II. Видатки бюджету (кошторису) за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету

Отражаются суммы фактических расходов сметы по общему и специальному фондам в разрезе кодов функциональной классификации расходов и кредитования бюджета в соответствии с приказом № 11 (т. е. по соответствующей ведомственной принадлежности)

III. Виконання кошторису (бюджету)

Отражаются доходы и расходы в разрезе классификации доходов и экономической классификации расходов и кредитования бюджета по общему и специальному фондам в соответствии с приказом № 11 и Инструкцией № 333. Распорядители бюджетных средств данный раздел не заполняют (в форме проставляются прочерки)

IV. Елементи витрат за обмінними операціями

Отражаются фактические расходы распорядителей бюджетных средств по обменным операциям на основании данных бухгалтерского учета суммарно по общему и специальному фондам

Розділ I. Фінансовий результат діяльності

ДОХОДИ

Доходи від обмінних операцій

Раскрывается информация о доходах от операций, которые относятся к обменным в соответствии с НП(С)БУ 124

2010

Бюджетні асигнування

Полученные ассигнования по общему фонду (субсчет 7011 «Бюджетные ассигнования»).

Поступившие ассигнования по специальному фонду, а именно:

— средства, которые относятся к прочим поступлениям спецфонда (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений);

— субвенции, полученные из местного бюджета на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов.

Поступившая сумма бюджетных ассигнований списывается в последний день отчетного квартала записью: Дт 7011 — Кт 5511

По субсчету 7011 из суммы полученных ассигнований вычитаются ассигнования капитального характера, направленные на приобретение ОС и МНМА. Поэтому такие суммы нужно исключить из бюджетных ассигнований и перенести их на субсчет 5411. Для этого составляют бухгалтерскую запись: Дт 7011 — Кт 5411.

В результате такие ассигнования будут отражены на субсчете 5411 в составе целевого финансирования (попадут в строку 1450 Баланса ф. № 1-дс). При этом такие суммы в форме № 2-дс не отражают

2020

Доходи від надання послуг (виконання робіт)

Начисленные доходы от реализации продукции, работ, услуг, которые предоставляет бюджетное учреждение в соответствии с законодательством (субсчет 7111 «Доходы от реализации продукции, работ и услуг»).

Поступившая сумма бюджетных ассигнований списывается в последний день отчетного квартала записью: Дт 7111 — Кт 5511.

Кроме того, в строку 2020 включаются суммы возмещения ущерба от недостач, выявленных при инвентаризации и отнесенных на виновных лиц (так как учет возмещения ущерба ведется через субсчет 7111). Примеры отражения в бухгалтерском учете таких операций вы найдете в статье «Инвентаризация — 2017: показываем в учете по-новому» (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 40).

В строке 2020 (п. 2.1 разд. II НП(С)БУ 124) не отражают:

— сумму предварительной оплаты (аванса) в счет оплаты товаров, работ, услуг;

— поступления, которые принадлежат другим лицам, в том числе ошибочно зачисленные суммы.

Для заполнения этой строки источником информации является Карточка аналитического учета доходов от реализации продукции (работ, услуг) по соответствующим источникам поступления (гр. 4 и 5) и данные по субсчету 7111 в книге «Журнал-Главная»

В этой строке отражают доходы, поступившие по ККД:

— 25010100 «Плата за услуги, которые предоставляются бюджетным учреждением в соответствии с его основной деятельностью»;

— 25010200 «Поступления бюджетных учреждений от дополнительной (хозяйственной) деятельности».

Сумму полученных доходов уменьшают на сумму расходов текущего и капитального характера, которые через субсчет 5411 были направлены на формирование внесенного капитала.

Такие суммы нужно исключить из доходов от реализации продукции, работ, услуг и перенести на субсчет 5411. Для этого составляют бухгалтерскую запись: Дт 7111 — Кт 5411

2030

Доходи від продажу активів

Доходы, начисленные по субсчету 7211 «Доходы от реализации активов».

Поступившая сумма доходов от реализации активов списывается в последний день отчетного квартала записью: Дт 7211 — Кт 5511.

Также в этой строке отражают информацию о доходах, отраженных по субсчету 7112 «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе».

Источником информации будут данные Карточки аналитического учета доходов от реализации продукции (работ, услуг) (гр. 7) и данные по субсчетам 7112, 7211 в книге «Журнал-Главная»

В этой строке отражают доходы, поступившие по ККД 25010400 «Поступления бюджетных учреждений от реализации в установленном порядке имущества (кроме недвижимого имущества)»

2040

Фінансові доходи

Начисленные доходы, в частности проценты, включая те, которые бюджетное учреждение получает от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, поступивших от предоставления платных услуг в случаях, предусмотренных законодательством (субсчет 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств»).

Поступившая сумма доходов списывается в последний день отчетного квартала записью:

Дт 7311 — Кт 5511

Не признаются доходами и не вносятся в данную строку суммы, которые не признаются доходами от обменных операций (п. 2.1 разд. II НП(С)БУ 124).

Источником информации будут данные графы 4 Карточки аналитического учета финансовых доходов (процентов, роялти, дивидендов) и данные по субсчету 7311 в книге «Журнал-Главная»

В этой строке отражают доходы, поступившие по ККД 25020300 «Средства, которые получают высшие и профессионально-технические учебные заведения от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных

услуг, если таким заведениям законом дано соответствующее право»

2050

Інші доходи від обмінних операцій

Отражают начисленные доходы по субсчету 7411 «Прочие доходы от обменных операций», которые не отражены в составе обменных операций на счетах 70 — 73. Это:

— плата за аренду имущества бюджетного учреждения;

— денежные средства, поступившие от реализации имущественных прав на фильмы, исходные материалы фильмов и фильмокопий, созданных за бюджетные средства на условиях как госзаказа, так и финансовой поддержки;

— доходы от операций по дооценке, восстановления полезности активов (отражаются по тем ККД, за счет которых был приобретен актив, который дооценивается или его полезность обновляется);

— доходы от курсовой разницы в случае роста курса валюты (отражаются по тем ККД, по которым поступили доходы в иностранной валюте).

Поступившая сумма доходов списывается в последний день отчетного квартала записью: Дт 7411 — Кт 5511.

Источником информации является Карточка аналитического учета доходов от реализации продукции (работ, услуг) (гр. 6) и данные по субсчету 7411 в книге «Журнал-Главная»

В этой строке отражают доходы, поступившие по таким ККД:

25010300 «Плата за аренду имущества бюджетных учреждений»;

25020400 «Средства, полученные от реализации имущественных прав

на фильмы, исходные материалы фильмов и фильмокопий, созданные за бюджетные средства как по государственному заказу, так и на условиях финансовой поддержки»

2080

Усього доходів від обмінних операцій

Суммируют доходы от обменных операций, полученных бюджетной организацией за отчетный период, т. е. стр. 2010 + стр. 2020 + стр. 2030 + стр. 2040 + стр. 2050

Доходи від необмінних операцій

Раскрывается информация о доходах от операций, которые относятся к необменным в соответствии с НП(С)БУ 124

2090

Податкові надходження

Данные строки распорядители бюджетных средств не заполняют

Ставится прочерк

2100

Неподаткові надходження

2110

Трансферти

Отражают суммы трансфертов, которые были получены по субсчету 7512 «Трансферты»

Подробно об отражении в учете операций по передаче и получению межбюджетных трансфертов читайте в статье «Межбюджетные трансферты: нюансы учета (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 37)

2120

Надходження до державних цільових фондів

Данные строки распорядители бюджетных средств не заполняют

Ставится прочерк

2130

Інші доходи від необмінних операцій

Отражают доходы, которые учитываются на субсчете 7511 «Доходы по необменным операциям». Это:

— доходы от бесплатно полученных активов (работ, услуг);

— благотворительные взносы, гранты, подарки;

— средства, полученные от предприятий, организаций, физических лиц и прочих распорядителей бюджетных средств для выполнения целевых мероприятий и т. п.

Поступившая сумма доходов списывается в последний день отчетного квартала записью: Дт 7511 — Кт 5511

В этой строке отражают доходы, поступившие по таким ККД:

— 25020100 «Благотворительные взносы, гранты, подарки»;

— 25020200 «Средства, полученные бюджетным учреждением от предприятий, организаций, физических лиц и от других бюджетных организаций для выполнения целевых мероприятий, в том числе мероприятий по отчуждению для общественных потребностей земельных участков и размещенных

на них прочих объектов недвижимого имущества, которые находятся в частной

собственности физических или юридических лиц».

В состав данных доходов по ККД включают и поступления в натуральной форме

2170

Усього доходів від необмінних операцій

Суммируют доходы по необменным операциям, т. е. стр. 2090 + 2100 + 2110 + 2120 + 2130.

Для распорядителей бюджетных средств показатель данной строки равняется показателю строки 2130

2200

Усього доходів

Суммируют доходы от обменных и необменных операций, т. е. стр. 2080 + 2170

ВИТРАТИ

Витрати за обмінними операціями

Источником данных о таких расходах являются данные Карточки аналитического учета фактических расходов по общему и специальному фондам в разрезе КПКВК (ТПКВКМБ/ТКВКБМС) и данные по соответствующим субсчетам учета расходов в книге «Журнал-Главная»

2210

Витрати на виконання бюджетних програм

Отражают фактические расходы бюджетной организации, которые учитываются на следующих субсчетах:

1) 8011 — расходы на оплату труда по КЭКР:

2110 — оплата труда (расходы на заработную плату по КЭКР 2111 и денежное обеспечение по КЭКР 2112);

2280 — расходы на оплату труда работников высших учебных заведений, научных организаций и учреждений охраны здоровья;

2) 8012 — отчисления на социальные мероприятия, в том числе по КЭКР:

2120 — начисления на оплату труда (заработную плату, включая начисления на оплату больничных как за счет работодателя, так и суммы материального обеспечения ФСС по ВПТ, денежное обеспечение);

2280 — начисления на оплату труда работников высших учебных заведений, научных организаций и учреждений охраны здоровья;

3) 8013 — материальные расходы, в том числе по КЭКР:

2210 — предметы, материалы, оборудование и инвентарь;

2220 — медикаменты и перевязочные материалы;

2230 — продукты питания;

2240 — оплата услуг (кроме коммунальных);

2260 — расходы и мероприятия специального назначения;

2270 — оплата коммунальных услуг и энергоносителей;

2280 — исследования и разработки, отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ (кроме расходов по данным КЭКР, которые отнесены на субсчета 8011 и 8012).

На субсчет 8013 текущего периода, кроме фактических расходов отчетного периода, списываются и фактические расходы по израсходованным на собственные нужды материалам прошлого отчетного года (остатки запасов на 01.01.2018 г., которые израсходованы в текущем году на нужды бюджетного учреждения). Данные расходы через финансовый результат отчетного периода (субсчет 5511) в конечном итоге уменьшат накопленный финансовый результат на субсчете 5512 на отчетную дату;

4) 8014 — расходы на амортизацию. Сумма начисленной амортизации в отчетном периоде включается в строку 2210 на основании сальдо субсчета 8014 в книге «Журнал-Главная»

Данные расходы связаны с выполнением бюджетной организацией своих полномочий в соответствии с законодательством, т. е. расходов за счет ассигнований общего и специального фондов (при наличии нескольких бюджетных программ данные отражаются суммарно по всем КПКВК (ТПКВКМБ/ТКВКБМС) учреждения).

Также в строку 2210 включают списанные суммы недостач и потерь от порчи запасов, которые отнесены на счет бюджетного учреждения, в том числе в пределах установленных норм естественной убыли (т. е. отраженные по дебету субсчета 8013)

В строке 2210 отражают сумму расходов, списанных в последний день отчетного квартала записью: Дт 5511 — Кт 8011, 8012, 8013, 8014

2220

Витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт)

Отражаются расходы, связанные с изготовлением продукции, предоставлением услуг, выполнением работ по следующим субсчетам:

1) 8111 — расходы на оплату труда по КЭКР 2110, 2280;

2) 8112 — отчисления на социальные мероприятия по КЭКР 2120, 2280;

3) 8113 — материальные расходы по КЭКР 2110, 2120, 2210, 2220, 2230, 2240, 2260, 2270, 2280;

4) 8114 — амортизация;

5) 8115 — прочие расходы

В строке 2220 отражают сумму расходов, связанных с организацией и предоставлением услуг, изготовлением продукции, выполнением работ, списанных в последний день отчетного квартала записью: Дт 5511 — Кт 8111, 8112, 8113, 8114, 8115.

В строке 2220 бюджетное учреждение также отражает суммы недостач и потерь от порчи запасов, которые отнесены на счет бюджетного учреждения, в том числе в пределах установленных норм естественной убыли

2230

Витрати з продажу активів

Отражается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и расходы, которые связаны с реализацией имущества по следующим субсчетам:

1) 8211— себестоимость проданных активов (КЭКР 2110, 2120, 2200);

2) 8212 — расходы, связанные с реализацией имущества по КЭКР 2240 (проведение экспертной оценки транспортных средств, изготовление технической документации на земельные участки, изготовление

В строке 2230 показывают сумму расходов, списанных в последний день отчетного квартала записью: Дт 5511 — Кт 8211, 8212

экспертных заключений, оплата труда сторонних специалистов (адвокатов, предоставляющих бесплатную вторичную правовую помощь, юридических лиц и субъектов хозяйствования и т. п.)

2240

Фінансові витрати

Отражаются расходы на оплату процентов за пользование кредитами и прочие расходы, связанные с займами, которые учитываются на субсчете 8311 (КЭКР 2410, 2420)

В строке 2240 бюджетное учреждение приводит сумму расходов, списанных в последний день отчетного квартала записью: Дт 5511 — Кт 8311

2250

Інші витрати за обмінними операціями

Отражаются расходы, не попавшие в строки 2210 — 2240 и учитываемые на субсчете 8411, в том числе по КЭКР:

2250 — расходы на командировки;

2800 — прочие текущие расходы, в том числе потери, связанные с уменьшением полезности активов, потери от изменения курса гривны к иностранным валютам, сумм уменьшения (уценки) необоротных активов).

Обратите внимание! В этой строке также отражают остаточную стоимость объектов основных средств при их выбытии (списании), списании в результате недостачи, установленной при инвентаризации. Согласно п. 1.31 Типовой корреспонденции в этом случае в учете делают запись: Дт 8411 — Кт 10,1116

В строке 2250 бюджетное учреждение показывает сумму расходов, списанных в последний день отчетного квартала записью: Дт 5511 — Кт 8411

2290

Усього витрат за обмінними операціями

Отражаются расходы отчетного периода по обменным операциям, приведенные в соответствующих статьях.

Определяют сумму показателей, приведенных в строках 2210 — 2250

Витрати за необмінними операціями

2300

Трансферти

Отражаются расходы, учитываемые на субсчете 8511, в частности, проведенные по КЭКР 2610 «Субсидии и текущие трансферты предприятиям (учреждениям, организациям)»

—

2310

Інші витрати за необмінними операціями

Отражаются расходы по прочим необменным операциям, отражаемые на субсчете 8511, в том числе расходы, связанные с выплатой:

— субсидий, дотаций;

— всех видов социальной помощи, льгот, субсидий, стипендий (включая компенсацию за поднаем жилья для военнослужащих и т. п.);

— пенсий;

— путевок на оздоровление;

— прочих текущих расходов;

— социального обеспечения в высших учебных заведениях и научных учреждениях, учреждениях охраны здоровья, которые предоставляют первичную, вторичную, экстренную медицинскую помощь в соответствии с законодательством

В строке 2310 бюджетное учреждение показывает сумму расходов, списанных в последний день отчетного квартала записью: Дт 5511 — Кт 8511

2340

Усього витрати за необмінними операціями

Определяют сумму показателей по стр. 2300 и стр. 2310

2380

Усього витрат

Сумма строк по разд. I (стр. 2290 + стр. 2340)

2390

Профіцит/дефіцит за звітний період

Разница строк 2200 и 2380

Профицит — сумма доходов превышает сумму расходов, полученный результат по субсчету 5511 положительный.

Дефицит — сумма доходов меньше суммы расходов, полученный результат по субсчету 5511 отрицательный

Розділ II. Видатки бюджету (кошторису) за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету

2420 — 2510

Отражается сумма фактических расходов сметы по общему и специальному фондам в разрезе кодов функциональной классификации расходов и кредитования бюджета, утвержденной приказом № 11 (по соответствующей ведомственной принадлежности). Например, в Министерстве обороны и в большинстве воинских частей такие расходы отражаются по строке 2430 «Оборона» по кодам 2101020, 2101080, 2101100, 2101150 и др.

При наличии нескольких направлений по видам ведомственной принадлежности они показываются отдельно по каждому виду

2520

Усього

Отражается сумма данных по строкам 2420 — 2510

Важно! Общий показатель строки 2520 должен быть равен показателю строки 2380 разд. I на сумму понесенных расходов распорядителя бюджетных средств

Розділ IV. Елементи витрат за обмінними операціями

2820

Витрати на оплату праці

8011, 8111

КЭКР 2110 (2111 + 2112), 2280

2830

Відрахування на соціальні заходи

8012, 8112

КЭКР 2120, 2280

2840

Матеріальні витрати

8013, 8113

КЭКР 2210, 2220, 2230, 2240, 2260, 2270, 2280

2850

Амортизація

8014, 8114

КЭКР не установлен

2860

Інші витрати

8411, 8115

КЭКР 2250, 2800

2890

Усього

Сумма строк 2820 — 2860

Важно! Общий показатель строки 2890 должен быть равен данным строки 2290 разд. I на сумму расходов распорядителя бюджетных средств по обменным операциям

ДОХОДИ

Доходи від обмінних операцій

Бюджетні асигнування

2010

468166

1371383

Доходи від надання послуг (виконання робіт)

2020

—

3432

Доходи від продажу активів

2030

—

—

Фінансові доходи

2040

—

—

Інші доходи від обмінних операцій

2050

—

—

Усього доходів від обмінних операцій

2080

468166

1374815

Доходи від необмінних операцій

Податкові надходження

2090

—

—

Неподаткові надходження

2100

—

—

Трансферти

2110

—

—

Надходження до державних цільових фондів

2120

—

—

Інші доходи від необмінних операцій

2130

—

—

Усього доходів від необмінних операцій

2170

—

—

Усього доходів

2200

468166

1374815

ВИТРАТИ

Витрати за обмінними операціями

Витрати на виконання бюджетних програм

2210

467072

1366949

Витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт)

2220

—

—

Витрати з продажу активів

2230

—

—

Фінансові витрати

2240

—

—

Інші витрати за обмінними операціями

2250

2493

7058

Усього витрат за обмінними операціями

2290

469565

1374007

Витрати за необмінними операціями

Трансферти

2300

—

—

Інші витрати за необмінними операціями

2310

—

—

Усього витрат за необмінними операціями

2340

—

—

Усього витрат

2380

469565

1374007

Профіцит/дефіцит за звітний період

2390

-1399

808

Загальнодержавні функції

2420

—

—

Оборона

2430

469565

1374007

Громадський порядок, безпека та судова влада

2440

—

—

Економічна діяльність

2450

—

—

Охорона навколишнього природного середовища

2460

—

—

Житлово-комунальне господарство

2470

—

—

Охорона здоров’я

2480

—

—

Духовний та фізичний розвиток

2490

—

—

Освіта

2500

—

—

Соціальний захист та соціальне забезпечення

2510

—

—

УСЬОГО:

2520

469565

1374007

Витрати на оплату праці

2820

390174

1094627

Відрахування на соціальні заходи

2830

76898

215241

Матеріальні витрати

2840

—

13008

Амортизація

2850

—

—

Інші витрати

2860

2 493

51131

Усього

2890

469565

1374007