В частности, разд. III Порядка предусмотрено, что разд. І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» налогового расчета по ф. 1ДФ заполняется следующим образом:
в графе 1 «№ з/п» отражается порядковый номер каждой заполняемой строки;
в графе 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» — регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физлица (для физлица, имеющего отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), о котором предоставляется информация в налоговом расчете;
в графе 3а «Сума нарахованого доходу» — (за отчетный квартал) доход, который начислен физлицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку;
в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом;
в графе 4а «Сума нарахованого податку» — сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству;
в графе 4 «Сума перерахованого податку» — фактическая сумма перечисленного налога в бюджет;
в графе 5 «Ознака доходу» — признак дохода согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку. Признак дохода определяется к начисленному доходу;
Относительно каждого физлица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физлица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта»;
в графе 6 «Дата прийняття на роботу» — дата приема физлица на работу (заполняется только на тех физлиц, которые принимались на работу в отчетном периоде);
в графе 7 «Дата звільнення з роботи» — дата увольнения физлица с работы (заполняется только на тех физлиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде зарплаты, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде);
в графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» — признак налоговой социальной льготы согласно Справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к Порядку. Графа 8 заполняется только для физлиц, которые имели льготы относительно налога в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физлица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физлица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
Так что в случае наличия у физлица в отчетном квартале двух признаков налоговой социальной льготы «02» и «04» по одному признаку дохода «101» налоговый агент в налоговом расчете по ф. 1ДФ относительно такого физлица формирует две строки, в каждой из которых в графе 5 указывает признак дохода «101», а в графе 8 — признак налоговой социальной льготы «02» и «04» соответственно.
При этом первая строка заполняется в общем порядке с отражением всех граф, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 проставляются прочерки.
(по материалам Главного управлении ГНС в Ивано-Франковской области, размещенным на сайте if.tax.gov.ua)
